2. ỉ 6.1 To chức bộ máy kế toán tại Công ty cố phần Xuất Nhập khấu rau quả I Hà Nộ
PHIẾU NHẬP KHO
nước ngoài.
❖ Trình tự hạch toán quá trình mua hàng xuất khấu Khi hàng mua về nhập kho, kế toán ghi:
Nợ TK 1561: Trị giá hàng mua về nhập kho
Nợ TK 1331 Thuế giá trị gia tăng của hàng được khấu trừ
Có TK 111,112Nếu thanh toán ngay
Có TK331 Nếu thanh toán chậm
_ Phản ánh các khoản chi phí phát sinh trong quá trình thu mua hàng hóa, kế toán ghi.
❖ Trình tự ghí sô kê toán
Ke toán tập họp chứng từ gốc là hoá đơn GTGT(hoá đơn mua hàng ), Phiếu chi, giấy nợ của ngân hàng và các chứng từ kế toán khác để ghi vào sổ chi tiết các TK 156,111,112,331,1331,641,
❖ Ví dụ minh hoạ
Căn cứ họp đồng ngoại số 25/VEG-DK/2006 về xuất khẩu Sa nhân, hạt sen, quế cắt vòng kí ngày 10/11/2006 Công ty tiến hành thu mua hàng trong nước.Công ty tiến hành tiến hành ký kết họp đồng nội mua sa nhân, hạt sen, quế hồi xuất khấu theo họp đồng 25/KD2-TH/2006 với doanh nghiệp tu- nhân Thanh niên ký ngày
15/11/2006.Phòng kinh doanh 2 được Công ty uỷ quyền thực hiện họp đồng.
_Ngày 15/11/2006 Công ty ứng trước cho nhà cung cấp là doanh nghiệp Thanh Niên 180,000,000 đồng bàng tiền gửi ngân hàng .Ke toán căn cứ vào Phiếu
chi số 08 và giấy báo Nợ số 15(LT 15)của ngân hàng Nông Nghiệp và Phát Triển Nông Thôn Việt Nam, đe ghí số kế toán
Nợ TK 331 180,000,000
Có TK 1121 180,000,000
_Ngày 15/11/2006 khi ký kết hợp đồng với nhà cung cấp, ngày20/l 1/2006 bên bán giao hàng cho Công ty và lập hoá đơn GTGT( mua hàng) gửi về Công ty.
48
Khi nhận được hoá đơn mua hàng( hoá đơn GTGT) của nhà cung cấp do các phòng kinh doanh xuất nhập khấu gửi đến nhân viên phong nghiệp vụ kiêm tra hàng và phiếu nhập kho đầy đủ đồng thời kế toán tiến hành hạch toán và ghi sổ kế toán
Biểu lHoá đơn GTGT
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Liên 2:Giao khách hàng Ngày 20 tháng 1 lnăm 2005
Đơn vị bán hàng : Doanh nghiệp Thanh Niên Địa chỉ :Trưng Trắc-Văn Lâm-Hưng Yên Số tài khoản:
Điện thoại:...MST 0900206765
Họ tên người mua hàng:Phạm Thị Hoài phòng kinh doanh 2 Tên đơn vị: Công ty cổ phần Xuất Nhập khẩu rau quả I Hà Nội
Địa chỉ:389 Trương Định- Hà Nội
Sổ tài khoản: Hình thức thanh toán...MST 0100113920 Mầu SỐ.-01GTKT- 3LL AS/2006B 0097014 Cộng tiền hàng 455.224.000
Thuế GTGT 5% Tiền thuế TGTG 22.761.200
Tổng cộng tiền thanh toán 477.985.200 Số tiền viết bằng chữ :Bon trăm bảy mươi bảy triệu chỉn trăm tám năm nghìn hai trăm đồng
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị (ký,ghi rõ họ tên) (ký, ghi rõ họ tên) (ký, đóng dấu, ghi rõ họ tên)
49
Biếu 2 :Phiếu nhập kho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cty CP XNK rau quả I Hà Nội
PHIẾU NHẬP KHO
Ngày 20 thàng 11 năm 2006 Số
Họ tên người giao hàng
Theo họp đồng 25/KD2-TH/2006 của Công ty CPXNK rau quả I với Doanh nghiệp tư nhân Thanh Niên
- Ngày 20/11 khi hoá đơn vê, mọi choản chi phí đã được phòng kinh doanh 2 thanh toán với nhà cung cấp bằng tiền mặt, kế toán phản ánh:
NợTK 156 455.224.000
NợTK 1331 22.761.200
CÓTK331 477.985.200
Đồng thời các khoản chi phí mua hàng được phòng kinh doanh 2 chi cho nhà cung cấp theo phiếu chi 06, kế toán ghi
Nợ TK 641 7.785.250
NợTK 1331 778.525
CÓTK11 1 8.563.775
- Ngày 25/11 khi hàng nhập kho đầy đủ, các thủ tục hoàn tất Công ty tiếp tục thanh toán cho nhà cung cấp bàng tiền gửi ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Việt Nam, giấy báo Nợ số 16(LT 16)
Nợ TK 331 477.985.200 - 180.000.000=297.985.200
Có TK 1121 297.985.200
Trình tự' ghí sổ nghiệp vụ trên:Hàng ngày khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết TK 156, 331,112,
50
Biếu 3:SỔ chì tiết tài khoản 331
Cty CP XNK rau quả I HN
Sổ Chi Tiết Tài Khoản 331-TN Quý 4Năm 2006
Tên nhà cung cấp: DNTN Thanh Niên Địa chỉ: Trung Trắc-Văn Lâm-Hung Yên Hợp đồng nội số:25/KD2-TH/2006
Đơn vị: Đồng
51
Biểu 4:Sắ Chi tiết Tài Khoản 112
Cty CP XNK rau quả I HN
Sổ Chi Tiết Tài Khoản 1121-LT
Quý 4Năm 2006
Cộng phát sinh 1.724.466.142 1.276.716.426
Số dư cuối quý 757.483.512 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Trích yếu Số hiệu tài khoản Sổ tiền Ghi
Nợ Có chú
ứng trước tiền hàng cho DNTN Thanh Niên
331 112 180.000.000
Thanh toán tiền còn lại 331 112 297.985.200
477.985.200
CTGS Diễn giải Số tiền
Nợ Có
Số dư đầu quý 1.541.843.512
Úng trước tiền hàng cho nhà cung cấp
1121 180.000.000
Xuất khẩu sa nhân, hạt sen, quế cắt vòng hợp đồng số 25/KD2-TH/2006
156 477.985.200
Thanh toán tiền
hàng còn lại cho nhà cung cấp 1121 297.985.200 Cộng phát sinh 2.554462912 4.102.040.744 Số dư cuốiquý 3.089.421.353 s
CTGS Diễn giải Số tiền
SH NT Nợ Có
Số dư đầu quý 2.921.571.119
ứng trước tiền
hàng cho nhà cung cấp
180.000.000
Thanh toán tiền
hàng còn lại cho nhà cung cấp
297.985.200
Cộng phát sinh 15.625.337.299 9.991.980.311
Số dư cuốiquý 8.554.928.098
Từ sổ kế toán chi tiết và các chứng từ gốc cuối tháng kế toán lập chứng từ ghi sổ
Biếu 5 Chứng từ ghi sổ - số 08
Cty CP XNK rau quả I HN
Chứng từ ghi sổ - Số 08 Ngày 30 tháng 11 năm 2006 Kèm theo hai chứng từ gốc (LT15,LT16) Người lập (Ký, họ tên) Ke toán trưởng (ký, họ tên) 52 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Biểu 6 Sổ Cái Tài Khoản 331
Cty CP XNK rau quả I Hà Nội
Sổ Cái Tài Khoản 331
Tên tài khoản: Phải trả người bán Quý 4 Năm 2006
Đơn vị: Đồng
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người ghi sô Ke toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký , họ tên)
53
Biểu 7:SỔ cái Tài Khoản 112
Cty CP XNK rau quả I Hà Nội
Sổ Cái Tài Khoản 112
Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Quý 4 Năm 2006
Ngày 31 tháng 12 năm 2006
Người ghi sổ Ke toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(ký, họ tên) (Ký, họ tên) (ký , họ tên)