Cỏc chớnh sỏch, chế độ và văn bản phỏp luật về thu ngõn sỏch nhà

nước

Quản lý thu ngõn sỏch nhà nƣớc cṍp huyờ ̣n là mụ ̣t bụ ̣ phõ ̣n của quản lý thu ngõn sỏch nhà nƣớc nờn cũng mang nhƣ̃ng đă ̣c trƣng của quản lý thu ngõn sỏch nhà nƣớc. Mụ̣t trong những đặc trƣng đú là: quản l‎ý thu ngõn sỏch nhà nƣớc đƣợc xỏc lập trờn cơ sở cỏc văn bản phỏp luật do Nhà nƣớc ban hành.

Quản lý thu ngõn sỏch nhà nƣớc khụng chỉ giống nhƣ cỏc lĩnh vực quản lý nhà nƣớc khỏc là quản lý bằng phỏp luật và theo phỏp luật mà cũn là hoạt đụ̣ng

27

đặc thự, đũi hỏi tớnh chuyờn mụn cao nờn cần đƣợc điều chỉnh bởi cỏc văn bản quy phạm phỏp luật chuyờn ngành về quản lý ngõn sỏch, thuế, phớ, lợ̀ phớ… và cỏc văn bản phỏp luật khỏc cú liờn quan. Đõy là yờu cầu khỏch quan trong điều kiợ̀n nền kinh tế thị trƣờng và xõy dựng Nhà nƣớc phỏp quyền xó hụ̣i chủ nghĩa.

Thu ngõn sỏch nhà nƣớc thực chất là quỏ trỡnh phõn chia lợi ớch kinh tế giữa Nhà nƣớc và cỏc chủ thờ̉ khỏc trong xó hụ̣i, nếu thực hiợ̀n mụ̣t cỏch tựy tiợ̀n, khụng cú chuẩn mực tất yếu sẽ dẫn tới mõu thuẫn. Mặt khỏc, cỏc chủ thờ̉ cú nghĩa vụ đúng gúp vào ngõn sỏch lại luụn tỡm cỏch trốn trỏnh, trỡ hoón viợ̀c thực hiợ̀n nghĩa vụ của mỡnh. Do đú, với tƣ cỏch là chủ thờ̉ quản lý, Nhà nƣớc phải quản lý thu ngõn sỏch bằng phỏp luật và cỏc chớnh sỏch, chế đụ̣ thu nhằm bảo đảm tớnh cƣỡng chế của cỏc khoản thu ngõn sỏch, bảo vợ̀ quyền lợi của Nhà nƣớc, quyền và lợi ớch hợp phỏp của cỏc đối tƣợng nụ̣p, hƣớng tới sự cụng bằng trong viợ̀c thu nụ̣p ngõn sỏch giữa cỏc đối tƣợng, cỏc địa phƣơng, ngành nghề.

Hợ̀ thống cỏc chớnh sỏch, chế đụ̣, văn bản phỏp luật về thu ngõn sỏch nhà nƣớc chớnh là cơ sở, căn cứ phỏp lý đờ̉ thực hiợ̀n thu ngõn sỏch nhà nƣớc. Chỳng càng đơn giản, rừ ràng, minh bạch thỡ càng giỳp cỏc đối tƣợng nụ̣p hiờ̉u rừ quyền lợi và nghĩa vụ của mỡnh, hạn chế đƣợc những tiờu cực trong quỏ trỡnh thu nụ̣p. Khụng những thế, cỏc chớnh sỏch, chế đụ̣ thu cũn là tiền đề quan trọng đờ̉ lập kế hoạch và tổ chức triờ̉n khai cỏc biợ̀n phỏp thực hiợ̀n, giỏm sỏt, đỏnh giỏ quỏ trỡnh thực hiợ̀n kế hoạch thu ngõn sỏch. Muốn quản lý thu ngõn sỏch hiợ̀u quả, đũi hỏi phải cú cỏc chớnh sỏch, chế đụ̣ thu phự hợp, đồng bụ̣ với chớnh sỏch KT-XH; Cần ban hành ngay cỏc văn bản điều chỉnh những khoản thu mới phỏt sinh nhằm đảm bảo thu đỳng, thu đủ, kịp thời vào ngõn sỏch nhà nƣớc.

28

1.3.2. Cơ chế phõn cṍp quản lý thu ngõn sỏch nhà nước giữa các cṍp chớnh quyền địa phương:

Phõn cấp quản lý thu ngõn sỏch là viợ̀c xỏc định phạm vi trỏch nhiợ̀m và quyền hạn của chớnh quyền cỏc cấp trong quản lý, điều hành thực hiợ̀n nhiợ̀m vụ thu ngõn sỏch, gắn ngõn sỏch nhà nƣớc với cỏc hoạt đụ̣ng kinh tế - xó hụ̣i của từng địa phƣơng nhằm nõng cao tớnh năng đụ̣ng, tự chủ của cỏc cấp ngõn sỏch, đặc biợ̀t là ngõn sỏch địa phƣơng.

Cấp huyợ̀n đƣợc phõn cấp càng lớn trong quản lý nguồn thu hay danh mục cỏc khoản thu mà ngõn sỏch cấp huyợ̀n đƣợc hƣởng 100% càng nhiều và tỷ lợ̀ % điều tiết cỏc khoản thu phõn chia cho cấp huyợ̀n càng lớn thỡ càng tạo điều kiợ̀n cho chớnh quyền cấp huyợ̀n phỏt huy tớnh chủ đụ̣ng, sỏng tạo trong quản lý thu ngõn sỏch, trong viợ̀c xỏc định và phõn bổ, sử dụng cỏc nguồn lực đờ̉ thực hiợ̀n nhiợ̀m vụ chi. Đồng thời, khuyến khớch cấp huyợ̀n quan tõm bồi dƣỡng nguồn thu, phấn đấu tăng thu ngõn sỏch, hạn chế tƣ tƣởng trụng chờ vào ngõn sỏch cấp trờn. Khụng những thế, cũn gúp phần tăng cƣờng trỏch nhiợ̀m của chớnh quyền địa phƣơng, nõng cao vai trũ và tớnh thực quyền của của cơ quan dõn cử thụng qua viợ̀c thực hiợ̀n chức năng quyết định và giỏm sỏt ngõn sỏch; tăng cƣờng kỷ luật tài chớnh, tớnh minh bạch và trỏch nhiợ̀m giải trỡnh. Tuy nhiờn, đồng nghĩa với viợ̀c gia tăng quyền hạn trong quản lý thu ngõn sỏch, trỏch nhiợ̀m của chớnh quyền cấp huyợ̀n cũng nặng nề hơn, yờu cầu quản lý trở nờn phức tạp hơn đũi hỏi phải cú mụ̣t quy trỡnh và đụ̣i ngũ cỏn bụ̣ quản lý phự hợp đờ̉ đỏp ứng cỏc yờu cầu mới.

1.3.3. Điều kiện kinh tế, chớnh trị, xó hội của huyện

Ngõn sỏch là tổng hũa cỏc mối quan hợ̀ kinh tế - xó hụ̣i, kinh tế quyết định cỏc nguồn lực tài chớnh và ngƣợc lại, cỏc nguồn lực tài chớnh cũng tỏc đụ̣ng mạnh mẽ tới quỏ trỡnh đầu tƣ phỏt triờ̉n và hỡnh thành cơ cấu kinh tế hợp lý. Nền kinh tế huyợ̀n tăng trƣởng và phỏt triờ̉n bền vững là cơ sở đảm bảo cho mụ̣t nền tài chớnh vững chắc mà trong đú, ngõn sỏch là khõu trung tõm, giữ vai trũ chủ

29

đạo trong phõn phối cỏc nguồn lực tài chớnh. Kinh tế huyợ̀n càng phỏt triờ̉n thỡ nguồn thu ngõn sỏch cấp huyợ̀n càng nhiều, số thu càng lớn, quỏ trỡnh quản lý càng phức tạp. Bờn cạnh đú, sự ổn định chớnh trị - xó hụ̣i cũng là điều kiợ̀n tiờn quyết tạo nờn mụi trƣờng đầu tƣ thuận lợi, thu hỳt cỏc nguồn vốn trong và ngoài huyợ̀n đờ̉ phỏt triờ̉n kinh tế nhằm đụ̣ng viờn mọi nguồn thu sẵn cú và tiềm ẩn đờ̉ tăng thu ngõn sỏch cấp huyợ̀n.

1.3.4. Tổ chức bộ mỏy và trỡnh độ đội ngũ cỏn bộ quản lý thu NSNN cấp huyện huyện

Đụ̣i ngũ cỏn bụ̣ quản lý thu ngõn sỏch nhà nƣớc là đại diợ̀n cho chủ thờ̉ quản lý ngõn sỏch, là nhõn tố quyết định sự thành cụng và chất lƣợng cụng tỏc quản lý thu ngõn sỏch. Nếu bụ̣ mỏy quản lý đƣợc tổ chức gọn nhẹ, cú sự phõn cụng, phõn cấp rừ ràng, hợp lý và sự phối hợp đồng bụ̣ giữa cỏc bụ̣ phận thỡ sẽ tiết kiợ̀m đƣợc chi phớ hành thu, rỳt ngắn quỏ trỡnh luõn chuyờ̉n chứng từ và nõng cao hiợ̀u quả quản lý thu ngõn sỏch.

Trỡnh đụ̣, năng lực của đụ̣i ngũ cỏn bụ̣ quản lý thu ngõn sỏch nhà nƣớc khụng chỉ thờ̉ hiợ̀n ở khả năng chuyờn mụn nghiợ̀p vụ, ứng dụng cụng nghợ̀ thụng tin trong cụng viợ̀c mà cũn ở thỏi đụ̣ và tỏc phong làm viợ̀c. Đụ̣i ngũ cỏn bụ̣ cú phẩm chất chớnh trị vững vàng, tƣ cỏch đạo đức trong sỏng, cú kiến thức chuyờn mụn, nghiợ̀p vụ sõu rụ̣ng, nhiợ̀t tỡnh, năng đụ̣ng, sỏng tạo chớnh là nhõn tố quyết định tới hiợ̀u quả cụng tỏc quản lý thu ngõn sỏch. Ngƣợc lại, nếu đụ̣i ngũ cỏn bụ̣ cú trỡnh đụ̣ thấp, chỉ biết lợi dụng chức vụ, quyền hạn đờ̉ tham ụ, tham nhũng, thiờn vị trong thu nụ̣p ngõn sỏch thỡ khụng những gõy thất thoỏt, lóng phớ ngõn sỏch, bất cụng bằng trong viợ̀c huy đụ̣ng cỏc khoản thu mà cũn tỏc đụ̣ng xấu đến xó hụ̣i, làm mất uy tớn của Nhà nƣớc.

1.3.5. Mức độ trang bị cơ sở vật chất phục vụ quản lý thu NS cấp huyện

Trong điều kiợ̀n toàn cầu húa, mở cửa, hụ̣i nhập nền kinh tế theo hƣớng cụng nghiợ̀p, hiợ̀n đại thỡ cỏc chớnh sỏch, cung cỏch quản lý thu ngõn sỏch cũng đũi hỏi phải cú sự thay đổi cho phự hợp với xu thế mới. Trong đú, viợ̀c nõng cao

30

hợ̀ thống phƣơng tiợ̀n quản lý và ứng dụng CNTT trong quản lý thu NS chớnh là mụ̣t trong những nhiợ̀m vụ quan trọng của chớnh quyền cấp huyợ̀n.

Cơ sở vật chất phục vụ quản lý thu NS cấp huyợ̀n đƣợc trang bị tốt sẽ tạo điều kiợ̀n giảm chi phớ hành thu nhờ tiết kiợ̀m nguồn nhõn lực, rỳt ngắn thời gian thu thập, xử lý và cung cấp thụng tin mụ̣t cỏch nhanh chúng, chớnh xỏc, đầy đủ, tạo điều kiợ̀n thuận lợi cho cả ngƣời nụ̣p, cơ quan thu và cơ quan quản lý thu, đỏp ứng yờu cầu HĐH và nõng cao hiợ̀u quả quản lý thu NS cấp huyợ̀n.

1.3.6. Sự hiểu biết và tớnh tự giỏc của cỏc tổ chức, cỏ nhõn trong việc thực hiện nghĩa vụ đối với ngõn sỏch nhà nước cấp huyện

Đúng gúp vào NSNN là nghĩa vụ của cỏc chủ thờ̉ đỏp ứng những điều kiợ̀n nhất định theo quy định của phỏp luật nờn chỉ khi ngƣời nụ̣p hiờ̉u rừ và tự giỏc chấp hành phỏp luật, chớnh sỏch, chế đụ̣ về thu NS thỡ mới tạo đƣợc tớnh đồng thuận giữa cỏc bờn liờn quan trong quỏ trỡnh quản lý thu đờ̉ đạt hiợ̀u quả cao.

Quỏ trỡnh quản lý thu NS cú đảm bảo thu đỳng, thu đủ và kịp thời hay khụng mụ̣t phần phụ thuụ̣c vào sự hiờ̉u biết và tớnh tự giỏc của ngƣời nụ̣p trong viợ̀c thực hiợ̀n nghĩa vụ đối với NS. Sự tuõn thủ phỏp luật thu NS ở mức đụ̣ cao là cơ sở đờ̉ duy trỡ nguồn thu hiợ̀n cú và phỏt triờ̉n cỏc nguồn thu mới, giỳp chớnh quyền cấp huyợ̀n sử dụng cụng cụ NS hiợ̀u quả trong quản lý KT-XH. Sự tự giỏc thực hiợ̀n nghĩa vụ với NS của ngƣời nụ̣p sẽ giỳp giảm chi phớ hành thu, song lại chỉ thực sự cần thiết khi nền KT đó phỏt triờ̉n ở mức đụ̣ cao vỡ khi nền KT cũn ở trỡnh đụ̣ thấp, thanh toỏn chủ yếu bằng tiền mặt, dễ xảy ra hiợ̀n tƣợng trốn lậu thuế thỡ lại đũi hỏi ỏp dụng cơ chế kiờ̉m tra, kiờ̉m soỏt.

31

CHƢƠNG 2. PHƢƠNG PHÁP NGHIấN CỨU

2.1. Xõy dựng khung lý thuyết

- Thu thập và nghiờn cứu cỏc giỏo trỡnh, sỏch chuyờn khảo, bài bỏo NSNN và quản lý NSNN.

- Tham khảo cỏc văn bản phỏp quy của Nhà nƣớc về NSNN, quản lý NSNN và đặc biợ̀t là cỏc văn bản về quản lý NSNN cấp huyợ̀n.

- Trờn cơ sở tài liợ̀u và văn bản, luận văn hỡnh thành khung lý thuyết nhằm làm cơ sở đỏnh giỏ và đờ xuất giải phỏp.

2.2. Phƣơng phỏp nghiờn cứu

2.1.1. Phương phỏp thu thập thụng tin

Nghiờn cứu này, tỏc giả luận văn chủ yếu sử dụng số liợ̀u thứ cấp:

- Cỏc số liợ̀u về cơ cấu kinh tế ngành, tỡnh hỡnh phỏt triờ̉n kinh tế đƣợc lấy chủ yếu từ Bỏo cỏo thống kờ của UBND huyợ̀n Hàm Yờn. Số liợ̀u cỏc bỏo cỏo này chủ yếu theo từng năm, mặc dự cú so sỏnh mụ̣t số chỉ tiờu với năm trƣớc nhƣng khụng hoàn toàn đầy đủ. Cỏc số liợ̀u đƣợc tớnh cho đơn vị 1 năm (khụng cú số liợ̀u theo thỏng và theo quý).

- Bỏo cỏo Quyết toỏn ngõn sỏch hàng năm của UBND huyợ̀n Hàm Yờn, đõy là nguồn số liợ̀u chủ yếu đờ̉ học viờn phõn tớch tỡnh hỡnh thu ngõn sỏch của huyợ̀n Hàm Yờn. Bỏo cỏo Quyết toỏn ngõn sỏch này cho biết tổng thu hàng năm của Huyợ̀n, trong đú cú cơ cấu cỏc nguồn thu (thƣờng xuyờn và đầu tƣ), số liợ̀u của bỏo cỏo cú so sỏnh giữa dự toỏn và thực hiợ̀n, cỏc số liợ̀u so sỏnh hàng năm rất ớt, hầu nhƣ khụng cú. Vỡ vậy, tỏc giả phải tổng hợp, so sỏnh bỏo cỏo cỏc năm.

32

- Mụ̣t số dữ liợ̀u về NSNN của huyợ̀n Hàm Yờn, tỉnh Tuyờn Quang đƣợc tỏc giả lấy từ cổng thụng tin về NSNN trờn trang web của Bụ̣ Tài chớnh.

- Cỏc số liợ̀u về tỡnh hỡnh chung của huyợ̀n Hàm Yờn, tỉnh Tuyờn Quang cũng đƣợc tỏc giả lấy số liợ̀u từ cổng thụng tin tỉnh Tuyờn Quang …

2.1.2. Phương phỏp tổng hợp xử lý thụng tin

Cỏc tài liợ̀u sau khi điều tra, thu thập đƣợc tiến hành chọn lọc, hợ̀ thống húa đờ̉ tớnh toỏn cỏc chỉ tiờu phự hợp cho đề tài. Cỏc cụng cụ và kỹ thuật tớnh toỏn đƣợc xử lý trờn chƣơng trỡnh Excel. Cụng cụ này đƣợc kết hợp với phƣơng phỏp phõn tớch chớnh đƣợc vận dụng là thống kờ mụ tả đờ̉ phản ỏnh thực trạng về quản lý NSNN từ cỏc hoạt đụ̣ng thu ngõn sỏch nhà nƣớc trong những năm qua thụng qua cỏc số tuyợ̀t đối, số tƣơng đối đƣợc thờ̉ hiợ̀n thụng qua cỏc bảng biờ̉u số liợ̀u.

2.1.3. Phương phỏp phõn tớch thụng tin

- Những thụng tin thứ cấp sau khi thu thập đƣợc sẽ đƣợc phõn tổ theo cỏc tiờu chớ về tỡnh hỡnh quản lý thu NSNN qua cỏc năm, tỡnh hỡnh quản lý NSNN theo quy trỡnh quản lý... Phƣơng phỏp này sẽ cung cấp cho tỏc giả sự nhỡn nhận rừ ràng về cỏc khớa cạnh liờn quan đến cụng tỏc quản lý thu NSNN.

- Trờn cơ sở phõn tổ, phƣơng phỏp so sỏnh dựng đờ̉ so sỏnh cỏc chỉ tiờu về cụng tỏc quản lý qua cỏc năm, tỷ lợ̀ hoàn thành thu NSNN, cơ cấu nguồn thu ...

So sỏnh là viợ̀c đối chiếu cỏc chỉ tiờu, cỏc hiợ̀n tƣợng kinh tế, xó hụ̣i đó đƣợc lƣợng húa cú cựng mụ̣t nụ̣i dung, tớnh chất tƣơng tự nhau và biờ̉u hiợ̀n bằng số lần hay phần trăm (%).

- Thống kờ mụ tả đƣợc sử dụng đờ̉ mụ tả những đặc tớnh cơ bản của dữ liợ̀u thu thập đƣợc từ nghiờn cứu thực nghiợ̀m qua cỏc cỏch thức khỏc nhau. Thống kờ mụ tả và thống kờ suy luận cựng cung cấp những túm tắt đơn giản về mẫu và cỏc thƣớc đo. Cựng với phõn tớch đồ họa đơn giản, chỳng tạo ra nền tảng của mọi phõn tớch định lƣợng về số liợ̀u. Đờ̉ hiờ̉u đƣợc cỏc hiợ̀n tƣợng và ra quyết

33

định đỳng đắn, cần nắm đƣợc cỏc phƣơng phỏp cơ bản của mụ tả dữ liợ̀u. Cú rất nhiều kỹ thuật hay đƣợc sử dụng. Cú thờ̉ phõn loại cỏc kỹ thuật này nhƣ sau:

+ Biờ̉u diễn dữ liợ̀u thành cỏc bảng số liợ̀u túm tắt về dữ liợ̀u;

34

CHƢƠNG 3. THỰC TRẠNG QUẢN Lí THU NGÂN SÁCH NHÀ NƢỚC TRấN ĐỊA BÀN HUYỆN HÀM YấN, TỈNH TUYấN QUANG

3.1. Đặc điểm tự nhiờn và tỡnh hỡnh kinh tế, xó hội huyện Hàm Yờn

3.1.1. Về điều kiện tự nhiờn.

Hàm Yờn là mụ̣t huyợ̀n miền nỳi nằm ở phớa Bắc của tỉnh Tuyờn Quang thuụ̣c vựng miền nỳi Bắc Bụ̣; huyợ̀n cú toạ đụ̣ địa lý từ 21o50’ - 22o23’ vĩ đụ̣ Bắc và từ 104o50’ - 105o11’ kinh đụng; phớa Bắc giỏp huyợ̀n Bắc Quang (tỉnh Hà Giang), phớa Nam giỏp huyợ̀n Yờn Sơn, phớa Đụng giỏp huyợ̀n Chiờm Hoỏ (tỉnh Tuyờn Quang) phớa Tõy giỏp huyợ̀n Yờn Bỡnh và Lục Yờn (tỉnh Yờn Bỏi). Hàm Yờn thuụ̣c vựng đồi nỳi trung bỡnh của tỉnh, cú đụ̣ cao trung bỡnh phổ biến từ 150-300m, cú điờ̉m cao nhất là nỳi Cham Chu 1.591 m, đụ̣ dốc phổ biến từ 15o - 35o; địa hỡnh dốc dần về phớa thung lũng Sụng Lụ và cỏc xó phớa Nam; phớa Bắc huyợ̀n bị chia cắt bởi nhiều dóy nỳi cao và sụng suối; phớa Nam của huyợ̀n địa hỡnh thấp dần, ớt bị chia cắt hơn, xen kẽ với nỳi, đồi là thung lũng tạo nờn những cỏnh đồng thuận lợi cho viợ̀c phỏt triờ̉n cõy lỳa nƣớc.

Trờn địa bàn huyợ̀n cú Quốc lụ̣ 2 chạy qua theo hƣớng Bắc Nam bắt đầu từ Km 152 đến Km 205 dài 53 km và đƣợc coi là trục giao thụng quan trọng trong phỏt triờ̉n kinh tế - xó hụ̣i của huyợ̀n hiợ̀n nay và trong những năm tiếp theo; toàn huyợ̀n cú tổng diợ̀n tớch đất tự nhiờn trờn 90.054,60 ha, trong đú: đất nụng - lõm nghiợ̀p chiếm 92,02% tổng diợ̀n tớch đất tự nhiờn; toàn huyợ̀n cú 18 đơn vị hành chớnh (17 xó và 1 thị trấn), trong đú 8 xó đặc biợ̀t khú khăn, 7 xó khu vực II và 3 xó khu vực I, gồm 16 thành phần dõn tụ̣c sinh sống ở 321 thụn bản, tổ nhõn dõn; đến năm 2014 toàn huyợ̀n cú 29.171 hụ̣ với 113.760, với mật đụ̣ dõn số trung bỡnh khoảng 126 ngƣời/km2, trong đú: Dõn tụ̣c thiờ̉u số chiếm 64,5% tổng dõn số; huyợ̀n mang đặc điờ̉m khớ hậu nhiợ̀t đới giú mựa, cú hai mựa rừ rợ̀t, nhiợ̀t đụ̣ trung bỡnh hàng năm khoảng 23,50

35

Cơ cấu kinh tế phỏt triờ̉n theo hƣớng tăng dần tỷ trọng cụng nghiợ̀p và dịch vụ, giảm dần tỷ trọng nụng - lõm nghiợ̀p trong cơ cấu kinh tế; cỏc sản phẩm chủ yếu đó đỏp ứng nhu cầu tiờu dựng trong nhõn dõn, thu nhập bỡnh quõn đầu ngƣời năm sau cao hơn năm trƣớc, đời sống của nhõn dõn tiếp tục đƣợc cải thiợ̀n; văn húa - giỏo dục tiếp tục phỏt triờ̉n; tỡnh hỡnh an ninh, chớnh trị, trật tự an toàn xó hụ̣i ổn định và giữ vững.

Huyợ̀n cú 61.039 ha đất đồi, thớch hợp với cỏc loại cõy cụng nghiợ̀p nhƣ sả, chố…, cõy ăn quả nhƣ cam, qu‎ýt, dứa… và cõy lƣơng thực nhƣ ngụ, khoai, sắn...