a. Nội dung và tài khoản sử dụng:
Để phù hợp với thực tế kinh doanh tại công ty như đã nêu ở trên, doanh thu các sản phẩm dịch vụ của công ty được chia làm hai nhóm chính là doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ, ứng với mỗi loại sản phẩm, dịch vụ, kế toán Công ty mở những tài khoản chi tiết riêng để theo dõi doanh thu.
Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Tại Công ty tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung c ấp dịch vụ” được chi tiết như sau:
• Doanh thu bán hàng:
511101: Doanh thu khác
(Doanh thu vé tháng, bán hàng l ưu niệm, bán hàng ở Hồ bơi, cắt tóc, giữ xe) 511102: Doanh thu bán bùn lẻ.
b. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Bảng 9: Bảng chứng từ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sử dụng tại công ty.
Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật ký chung: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày theo trình tự thời gian liên quan đến doanh thu tiêu thụ sản phẩm và cung cấp dịch vụ. Tại Công ty căn cứ mẫu sổ S03a-DN, có thay đổi một số điểm để phù hợp. Mẫu sổ sẽ được trình bày ở mục sau.
Lưu đồ 1: Kế toán Doanh thu bán hàng thu tiền ngay:
Giải thích lưu đồ:
Hàng ngày, tại các bộ phận Hồ ngâm, Hồ bơi, Khu Vip, Phòng kinh doanh (Phòng vé) khi khách hàng có nhu cầu mua hàng hóa, bùn mỹ phẩm, nước khoáng đóng chai..., các bộ phận này sẽ bán hàng, xuất hóa đơn. Hóa đơn GTGT gồm ba liên, được in theo mẫu đã dăng ký của Công ty, gồm ba liên.
Doanh thu bán vé tháng, bán(Hóa đơn GTGT, Báo cáo bán 16.254.909
phiếu thu. Phiếu thu gồm hai liên, liên 1 kẹp chung với bộ chứng từ, liên 2 lưu tại cuốn. Sau đó, thủ quỹ sẽ kiểm tia, thu tiền và ghi sổ quỹ. Bộ chứng từ được giao cho kế toán doanh thu, nhập dữ liệu vào máy để lập báo cáo tổng hợp và chi tiết doanh thu bán hàng. Đồng thời kế toán tổng hợp cũng căn cứ vào bộ chứng từ nhập dữ liệu vào phần mềm máy tính, vào phân hệ tiêu thụ xác định doanh thu bán hàng. Số liệu của kế toán doanh thu sẽ được đối chiếu với kế toán tổng hợp để phát hiện sai sót. Bộ chứng từ sẽ được kế toán doanh thu lưu trữ.
Phóng vé
(Phòng kinh doanh) Ke toán thanh toán Thủ Quỹ Ke toán doanh thu Ke toán tổng hợp
Báo / Báo cáo / bán hàng Vé dịch vụ Phiếu Giải thích lưu đồ:
dịch vụ gồm ba liên, vé dịch vụ được giao cho khách, 1 liên lưu, 1 liên luân chuyển nội bộ. Liên hai, phòng vé giữ lại cuối tháng giao lại cho kế toán doanh thu kiểm tra.
Mỗi ngày phòng vé sẽ tiến hành lập báo cáo bán hàng, thống kê số lượng vé tiêu thụ, mang tiền sang nộp cho phòng kế toán. Kế toán thanh toán căn cứ báo cáo bán hàng và số tiền thực nộp của phòng vé, tiến hành ghi phiếu thu. Thủ quỹ kiểm tra phiếu thu, thu tiền và ghi sổ quỹ. Kế toán doanh thu căn cứ vào báo cáo bán hàng, nhập dữ liệu tổng hợp doanh thu cung cấp dịch vụ. Kế toán tổng hợp căn cứ báo cáo bán hàng, nhập dữ liệu vào máy, ghi nhận doanh th cung cấp dịch vụ và
Doanh thu bán chiu hàng hóa tại Công ty là doanh thu bán bùn sỉ. Đối với hợp đồng sẽ do Phòng kinh doanh đảm nhận, hợp đồng được lập thành ba bản: một
bản cho khách hàng, một bản phòng kinh doanh giữ, một bán đem sang phòng kế toán lưu và kiểm tra. Hợp đồng sẽ quy định rõ số lượng bùn mua bán, phương thức thanh toán và số tiền trả trước và phần trăm chiết khấu, thời hạn thanh toán.
Sau khi bán hàng, xác định bùn đã tiêu thụ, phòng kinh doanh lập hóa đơn, hóa đơn GTGT gồm ba liên:
+ Liên đỏ: giao cho khách hàng + Liên xanh: luân chuyển nội bộ.
+ Liên trắng: lưu tại cuống.
Bảng 10: Một số nghiệp vụ chủ yếu về doanh thu tiêu thụ trong Quý III/2008
- Doanh thu vé tháng, hồ bơi, lưu niệm, cắt tóc, giữ xe từ ngày 21-31/09/08:
Nợ 1111 17.779.400 Có 511101 16.254.909 Có 333111 1.625.491 Nợ 1111 986.947.601 Có 5111301 8.440.000 Có 333111 89.722.509
- Doanh thu bùn thường ngày 1/09/08:
Nợ 1111: 87.824.000
- Doanh thu chở khách ngày 5/9/08: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ 1111 620.000
Có 511305 563.636
TK
- Doanh thu Cho thuê đồ từ ngày 1-10/9/08: Nợ 1111 9.502.000
- Doanh thu Massage Vip ngày 6/9/08:
Nợ 1111 1.188.000
Có 511309 1.080.000
Có 333111 108.000
- Doanh thu tiếp khách ngày 7/9/08:
Nợ 5111, 5113 2.656.993.475 333201 5111,5113 1111,1121, 1311 116.801.014 12.219.786.385 X 12.336.587.399 333111 1.233.658.740 f. Chứng từ và sổ sách minh họa:
Khi sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ, hàng ngày căn cứ vào báo cáo bán hàng từ các bộ phận, kế toán doanh thu tiêu thụ tiến hành ghi chép sổ sách, kế toán tổng hợp cập nhật chứng từ tiêu thụ vào phân hệ tiêu thụ trong phần mềm, sau khi đối chiếu, thấy sự khớp đúng về số liệu của kế toán doanh thu và kế toán tổng hợp, tiến hành in sổ sách, báo cáo.
Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán là hình thức nhật ký chung, có phần
A ... ...
\ CÔNG TY TNHH SAO MAI THỂ KỶ^ 21 TRUNG TÂM DU LỊCH SUÔI KHAONG NONG THAP BÀ
Add: Tổ 15 Ngọc Sơn -Ngọc Hiệp -Nha Trang-Khánh Hòa Tel: (84.58) 837204 - 834939 Fax: 84 58 835287 Mã số thuế (code): 4200378029
Số tài khoản (Acount): 0061000027921 Vietcomband Nha Trang Email: saomaitk21 @dng.vnn.viWebsite:
www.thapbahotspringm.vn
Tên khách hàng (Name):
Đơn vị (Organization) :... Địa chỉ (Address): Khách vãng lai
HT thanh toán: (Method of payment): Tiền mặt Msố thuế(Code):
Thuế xuất GTGT (Tax rate): 10 % 9 Tiền thuế GTGT (VAT): 13.184 Tổng cộng tiền thanh toán(Total payment) 145.000 Số viết bằng chữ (Amount): Một trăm bốn mươi lăm ngàn đồng.
Khách hàng Người bán Thủ trưởng đơn vị (Guest signature) (Cashier) (Cheif)
Ban hành theo công văn ố: 3789/CT- HQTA ngày 01/10/2007 ủa Cục Thuế tỉnh Khánh lòa Mau số: 01 GTKT3LN-01 Ký hệu: AA/2007T
Ngày(Date).. .tháng(month).. .Năm(year) 2008
Ghi
CÔNG TY SAO MAI THÉ KỶ 21 Mẫu số S03-DN
MST: 4200378029 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
CÔNG TY SAO MAI THÉ KỶ 21 Mẫu số S03-DN
Ngày 31 tháng 9 năm 2008
Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
g. Nhận xét:
Việc hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty đã tuân thủ đúng theo chế độ kế toán hiện hành: Việc mở tài khoản, sử dụng chứng từ, mẫu sổ sách đều đúng với quy định của bộ tài chính hiện nay. Tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được mở và theo dõi chi tiết cho từng loại sản phẩm, dịch vụ, điều này tạo điều kiện cho việc theo dõi, kiểm tra, phân tích doanh thu, hiệu quả của từng loại sản phẩm, dịch vụ mang lại từ đó giúp Công ty có thể phân tích chi tiết, rõ ràng doanh thu để có thể đưa ra các chiến lược kinh doanh hiệu quả và phù hợp cho từng sản phẩm, dịch vụ đó. Tuy nhiên, nội dung doanh thu được mở không tương ứng với nội dung giá vốn hàng bán (sẽ trình bày ở sau) nên gây khó khăn trong việc xác định kết quả tiêu thụ cho từng loại sản phẩm, dịch vụ riêng biệt.
Tài khoản doanh thu được mở chi tiết cho doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ, nhưng đối với tài khoản chi tiết 511101 “Doanh thu khác” thuộc doanh thu bán hàng hóa tại công ty lại bao gồm cả doarii thu bán vé dịch vụ theo tháng, nguyên nhân là do bán vé sử dụng dịch vụ theo tháng thường ít phát sinh, số tiền nhỏ nên được gộp chung với doanh thu của một số hoạt động bán hàng.
Tại Công ty, chỉ sử dụng sổ nhật ký chung và sổ chi tiết doanh thu, cuối tháng, quý, năm có in bảng tổng hợp doanh thu, tuy nhiên với đặc điểm riêng của Công ty, nghiệp vụ phát sinh không nhiều, chủ yếu là bán hàng thu tiền ngay nên Công ty không sử dụng sổ đặc biệt như sổ mua hàng chịu, bán hàng chịu, thu tiền và chi tiền mà tất cả được phản ánh vào sổ nhật ký chung. Mặc dù hơi khác so với hình thức nhật ký chung ở điểm này nhưng về mặt quản lý và cung cấp thông tin của Công ty vẫn đảm bảo, do đó có thể nói đây là sự điều chỉnh phù hợp.
tài khoản 521 và 532. Đối với sản phẩm bùn, khi không đạt chất lượng, để đảm bảo thương hiệu của Trung tâm, Công ty sẽ đổi lại hàng có chất lượng tốt cho khách hàng nên không có hàng bán bị trả lại, đối với vé sử dụng dịch vụ, có trường hợp bị trả lại
a. Nội dung và tài khoản sử dụng:
Khoản giảm trừ doanh thu là: Thuế tiêu thụ đặc biệt tính cho dịch vụ Massage Tài khoản sử dụng: Tài khoản 333201: “Thuế tiêu thụ đặc biệt”
S03b-DN)
Giá tính thuế TTĐB =
Bảng 11: Một số nghiệp vụ về thuế TTĐB chủ yếu trong Quý III/2008
- Thuế tiêu thụ đặc biệt tháng 8 /08 của dịch vụ Massage_VLTL và Massage VIP: Nợ 511304 38.433.567
e.
Nộp thuế ti êu thụ đặc biệt tháng 8/2008:
333201 511304 116.801.014 116.801.014 110.685.315 511309 6.115.699 116.801.014X f. Sổ sách minh họa:
CÔNG TY SAO MAI THÉ KỶ 21 Mẫu số S03-DN
Năm 2008
333201 - Thuế tiêu thụ đặc biệt.
Hợp đồng XPKD,CTY3 PKD, PKT, Nhà
Ngày 31 tháng 9 năm 2008 Người Lập Biểu
Kế Toán Trưởng
Giám Đốc
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
g. Nhận xét:
Việc tổ chức công tác kế toán thuế iêu thụ đặc biệt tại Công ty đảm bảo tính đúng đắn đối với chế độ kế toán hiện hành: tài khoản được mở và sổ sách đúng theo quy định và mẫu của bộ tài chính. Thuế tiêu thụ đặc biệt được áp dụng cho loại hình
2.4. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN:
a. Nội dung, tài khoản sử dụng và phương pháp quản lý giá vốn hàng bán:
Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”, tài khoản giá vốn hàng bán phản ánh giá trị vốn của thành phẩm, dịch vụ, hàng hóa đã xác định là tiêu thụ trong kỳ. Tại Công ty giá vốn hàng bán bao gồm các yếu tố đầu vào như nguyên vật liệu, vật tư, nhân công phục vụ cho hoạt động tại các bộ phận.
- Tài khoản 632 “Giá vốn h àng bán” t ại Công ty được mở chi tiết cho từng bộ phậ n
63201: Giá vốn hàng bán của Hồ ngâm 63202: Giá vốn hàng bán của Hồ bơi 63203: Giá vốn hàng bán của Vật lý trị liệu 63204: Giá vốn hàng bán của Babershop (Cắt tóc)
63205: Giá vốn hàng bán của Tạp vụ 63206: Giá vốn hàng bán Phòng ngủ 63207: Giá vốn hàng bán của bảo vệ 63208: Giá vốn hàng bán của Điện nước và mỏ 63209: Giá vốn hàng bán của Cây cảnh 63210: Giá vốn hàng bán của Phòng kinh doanh 63211: Giá vốn hàng bán của Hành chính quản trị 63213: Giá vốn hàng bán của Bùn (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
b. Sổ sách và chứng từ sử dụng:
Chứng từ sử dụng:
Bảng 12: Chứng từ sử dụng cho kế toán giá vốn hàng bán tại Công ty
Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật ký chung: ghi chép các nghiệp vụ phát sinh liên quan chi phí giá vốn hàng bán chi bằng tiền mặt, tiền gửi, nợ hay xuất vật tư, nguyên vật liệu theo trình tự thời gian. Căn cứ để ghi vào sổ là các phiếu chi, giấy báo nợ, phiếu xuất kho...
( theo mẫu S03a-DN của BTC có chỉnh sửa theo mẫu DN)
c. Quy trình luân chuyến chứng từ:
CÁC Bộ PHẬN GIÁMĐỔC THỦ QUỸ KẾ TOÁN TỔNG HỢP
r: / SCT632, / SCI 56, / SCI 52, / 153,111 Hóa Dơn GTGT (Phiếu giao hàng) Phiêu kê nhu "■ cầuvậttuđuợc
---duyệt---1
Phiếu Chi
Phiếu Chi
Giải thích lưu đồ:
Hàng ngày, khi các bộ phận có nhu cầu về vật tư, vật dụng cần thiết cho hoạt động sẽ phải làm đề xuất vật tư, phiếu đề xuất vật tư phải do trưởng bộ phận đề xuất hoặc có thông qua. Phiếu yêu cầu vật tư sẽ được chuyển qua cho Giám đốc ký duyệt. Sau khi được duyệt, căn cứ vào phiếu kê nhu cầu vật tư của các bộ phận, bộ phận hành chính quản trị sẽ tiến hành mua sắm vật tư theo yêu cầu về giao cho các bộ phận. Hàng hóa, vật tư giao cho các bộ phận phải có sự kiểm tra, xác nhận của kế toán thanh toán thể hiện trên phiếu giao hàng hay hóa đơn mua hàng. Căn cứ vào phiếu kê nhu cầu vật tư, phiếu giao hàng, kế toán thanh toán lập phiếu chi gồm hai
tiền chi tiền hoặc thanh toán tền tạm ứng cho bộ phận hành chính quản trị. Bộ chứng từ bao gồm phiếu kê nhu cầu vật tư, phiếu giao hàng và hóa đơn bán hàng được chuyển cho kế toán tổng hợp nhập dữ liệu, ghi nhận giá vốn hàng bán của các bộ phận, cuối tháng in sổ chi cái giá vốn hàng bán và chi tiết giá vốn.
Các bộ phận Thủ kho Kế toán tổng họp)Kế toán vật tư
Giải thích lưu đồ:
Hàng ngày, để phục vụ hoạt động ở các bộ phận, các bộ phận đề xuất xuất vật tư sử dụng. Thủ kho xuất kho vật tư, hàng hóa do các bộ phận yêu cầu, khi nhận các bộ phận ký xác nhận vào sổ theo dõi xuất nhập tồn vật tư, hàng hóa. Căn cứ vào sổ theo dõi nhập xuất tồn vật tư, hàng hóa, kế toán tổng hợp vào phân hệ tồn kho ghi nhận tình hình xuất kho vật tư, hàng hóa, cuối tháng ghi sổ cái nguyên vật liệu,
d. Nội dung trình tự hạch toán:
Bảng 13: Một số nghiệp vụ chủ yếu về giá vốn hàng bán trong Quý III/2008
- Ngày 04/7/2008 mua thảo dược phục vụ khách khu Vip:
Có 1111 5.819.000
- Mua 2000 viên than tổ ong cho hồ ngâm ngày 12/8/2008:
Nợ 63201 1.742.857
Nợ 13311 174.286
Có 1111 1.917.143
- Mua vật tư sữa chữa các bộ phận ngày 18/9/2008:
Nợ 63208 4.899.400
Nợ 13311 489.940
Có 1111 5.389.340 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Ngày 29/9/2008 thanh toán tiền in 43 ngàn tờ rơi quảng cáo:
- Ngày 6/8/2008, xuất bùn tinh ché biến bùn thô:
Nợ 63213 54.050.000
Có 15210 54.050.000
- Cuối tháng 9/2008, kết chuyển chi phí giá vốn hàng bán sang xác định kết quả kinh doanh: 334 60.525.963 152, 153, 156 663.635.185 1.110.254.942 1.110.254.942 1.110.254.942 >< f. Chứng từ, sổ sách minh họa:
CÔNG TY SAO MAI THẾ KỶ 21
Họ tên người đề xuất: Ngô Minh Đức
Ngày 25 tháng 9 năm 2008
Lãnh đạo duyệt HCQT Người đề xuất
Hoàng Quang Hoa Cảnh Phát Ngô Minh Đức
Đơn vị:... Số: 33
Mã đTVị:... PHIẾU XUẤT KHO Có.. Ngày 16 tháng 8 năm 2008
Họ và tên người nhận hàng: Hoàng Đức Thuận Địa chỉ (bộ phận): Tổ xay bùn
Lý do xuất kho: Xuất chế biến bùn tinh Xuất tại kho (ngăn lô): Xuất thẳng Địa điểm:
Số chứng từ gốc kèm theo:.
Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
Lê Hoài Nga Hoàng Đức Thuận Nguyễn Thị Hương Hoàng Quang
CÔNG TY SAO MAI THÉ KỶ 21 Mẫu số S03-DN
MST: 4200378029 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
Giá vốn hàng bán được mở các tài khoản chi tiết, tập hợp chi phí chi tiết cho từng bộ phận, hàng tháng lên sổ chi tiết giá vốn, cuối tháng được tổng hợp chi tiết giá
Ngày 30 tháng 8 năm 2008
Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
g. Nhận xét:
Tài khoản 632 ”Giá vốn hàng bán” tại công ty sử dụng phản ánh đúng nội dung, đúng với chuẩn mực kế toán hiện hành. Tài khoản 632 được mở rất chi tiết cho từng bộ phận hoạt động của Công ty, rất dễ dàng cho việc tập hợp chi phí và phù hợp với đặc điểm hoạt động của doanh nghiệp thưong mại dịch vụ. Sổ sách được ghi chép đầy đủ và đúng theo mẫu quy định của Bộ tài chính, định khoản các nghiệp vụ phát sinh đầy đủ và đúng.
Đối với chi phí giá vốn hàng bán chi bằng tiền mặt, Công ty quản lý khá chặt chẽ, mọi nhu cầu vật tư, nguyên liệu.. đều phải có đề xuất, xét duyệt và kiểm tra kỹ nên