định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Sao Mai Thế Kỷ 21:
- Với đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty là kinh doanh du lịch thương mại, thực hiện cung cấp dịch vụ và bán hàng tại chỗ, chủ yếu là bán hàng thu tiên ngay, với đặc điểm này tạo điêu kiện cho kế toán trong công tác hạch toán doanh thu nhanh chóng và thuận tiện, đảm bảo việc quản lý hoạt động cung cấp dịch vụ và doanh thu phát sinh được chặt chẽ.
- Đối với nghành cung cấp dịch vụ, quá trình tiêu thụ sản phẩm diễn ra đồng thời với quá trình tạo sản phẩm, khách hàng trả tiên dịch vụ trước khi sử dụng do đó, việc doanh thu phát sinh được xác định là tương đối chắc chắn, với đặc điểm này giúp kế toán tránh được việc phải thực hiện các bút toán điêu chỉnh doanh thu vào cuối kỳ kế toán.
kế toán đối với kế toán doanh thu và kế toán tổng hợp nên khối lượng công việc được giảm nhẹ, công tác hạch toán được thực hiện nhanh chóng và chính xác.
- Sự phối hợp của các bộ phận cũĩg ảnh hưởng đến tiến độ thực hiện công việc. Đối với khâu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ, hóa đơn GTGT được giao cho các bộ phận để xuất cho khách hàng và lập báo cáo bán hàng. Tuy đã có sự hướng dẫn của bộ phận kế toán nhưng các bộ phận vẫn còn tỏ ra lúng túng, chậm chạp và có nhiều sai sót trong việc ghi hóa đơn và lập báo cáo bán hàng đôi lúc gây khó khăn cho kế toán trong việc hạch toán và lập báo cáo đúng tiến độ.
- Các cơ chế chính sách kế toán liên quan đến công tác kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh Bộ Tài chính ban hành thường ít có sự thay đổi và được quy định khá chặt chẽ, rõ ràng, phù hợp với hầu hết các loại hình doanh nghiệp, giúp việc hạch toán kế toán doanh thu tiêu thụ và xác định kết quả kinh doanh được thực hiện thuần thục, hạn chế được sai sót xảy ra.
2.3 KẾ TOÁN DOANH THU TI ÊU THỤ VÀ CÁC KHO ẢNGIẢM TRỪ DOANH THU :
a. Các loại hình dịch vụ và phương thức tiêu thụ tại Công ty:
+ Phương thức bán vé và thu tiền ngay: áp dụng cho việc cung cấp các loại hình dịch vụ tại Công ty. Nhân viên bán hàng, cung cấp vé cho khách hàng cho hoạt động dịch vụ cung cấp nhằm kiểm soát với số tiền thu \ào, căn cứ vào lượng vé bán trong ngày cùng với số tiền bán thu được, lập báo cáo bán hàng nộp về phòng kế toán hạch toán
+ Phương thức bán hàng và thu tiền trực tiếp: Áp dụng cho hoạt động bán hàng. Mỗi nhân viên bán hàng khi bán hàng hóa, đồ lưu niệm, bùn mỹ phẩm... cho khách phải có nhiệm vụ thu tiền của khách, cuối ngày kiểm kê hàng còn lại để tính lượng hàng đã bán trong ngày nhằm lập báo cáo bán hàng hàng ngày cộng số tiền bán hàng thu được nộp về phòng kế toán để hạch toán.
+ Bán hàng sỉ và thu tiền sau: Riêng với sản phẩm bùn mỹ phẩm bán cho các đại lý, công ty có áp dụng hình thức thu tiền sau, Phòng kinh doanh thực hiện ký hợp đồng thỏa thuận và quy định phương thức thanh toán, thời hạn thanh toán, mức chiết khấu đại lý được hưởng và trách nhiệm và nghĩa vụ của mỗi bên với khách hàng. Mức chiết khấu được hưởng Công ty áp dụng cho các đại lý thường từ 15% đến 30 % tùy thuộc đối tượng mới hay cũ và uy tín của từng đại lý.
b. Cách xây dựng giá bán tại Công ty:
Giá cung cấp các dịch vụ của trung tâm, giá bàn mỹ phẩm và nước khoáng đóng chai do Phòng kinh doanh đề xuất và xây dựng, căn cứ để xây dựng giá cung cấp dịch vụ là cân đối các yếu tố đầu vào cho các dịch vụ, các chi phí về quảng cáo, quản lý.. .và mức lợi nhuận mục tiêu cần đạt.
Đối với một số hàng hóa, đồ lưu niệm bán tại các quầy hàng tại các bộ phận thuộc trung tâm, giá bán là căn cứ trên giá mua vào của hàng hóa để đưa ra giá bán hợp lý, giá bán sẽ do từng bộ phận đề xuất, giá bán thống nhất được áp dụng là giá đã được thông qua Giám đốc hoặc P. Giám đốc kinh doanh xem xét và đồng ý cho thực hiện.
Trong trường hợp tăng giá dịch vụ cũ thì việc xây dựng giá cung cấp dịch vụ mới sẽ căn cứ vào mức giá năm trước, cân đối với mức chi phí tăng thêm kết hợp với chính lược về giá của Công ty để đưa ra mức giá áp dụng.
c. Các chính sách bán hàng áp dụng:
Với đặc điểm kinh doanh du lịch, cung cấp dịch vụ tại chỗ nên phương thức bán hàng của Công ty áp dụng là bán hàng thu tiền ngay được áp dụng toàn bộ cho tất cả các hoạt động cung cấp dịch vụ và hoạt động bán hàng tại trung tâm bao gồm bán hàng hóa, bùn mỹ phẩm và đồ lưu niệm.
2.3.2 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
a. Nội dung và tài khoản sử dụng:
Để phù hợp với thực tế kinh doanh tại công ty như đã nêu ở trên, doanh thu các sản phẩm dịch vụ của công ty được chia làm hai nhóm chính là doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ, ứng với mỗi loại sản phẩm, dịch vụ, kế toán Công ty mở những tài khoản chi tiết riêng để theo dõi doanh thu.
Tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”. Tại Công ty tài khoản 511 “Doanh thu bán hàng và cung c ấp dịch vụ” được chi tiết như sau:
• Doanh thu bán hàng:
511101: Doanh thu khác
(Doanh thu vé tháng, bán hàng l ưu niệm, bán hàng ở Hồ bơi, cắt tóc, giữ xe) 511102: Doanh thu bán bùn lẻ.
b. Chứng từ và sổ sách sử dụng:
Bảng 9: Bảng chứng từ kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sử dụng tại công ty.
Sổ sách sử dụng:
- Sổ nhật ký chung: Dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh hàng ngày theo trình tự thời gian liên quan đến doanh thu tiêu thụ sản phẩm và cung cấp dịch vụ. Tại Công ty căn cứ mẫu sổ S03a-DN, có thay đổi một số điểm để phù hợp. Mẫu sổ sẽ được trình bày ở mục sau.
Lưu đồ 1: Kế toán Doanh thu bán hàng thu tiền ngay:
Giải thích lưu đồ:
Hàng ngày, tại các bộ phận Hồ ngâm, Hồ bơi, Khu Vip, Phòng kinh doanh (Phòng vé) khi khách hàng có nhu cầu mua hàng hóa, bùn mỹ phẩm, nước khoáng đóng chai..., các bộ phận này sẽ bán hàng, xuất hóa đơn. Hóa đơn GTGT gồm ba liên, được in theo mẫu đã dăng ký của Công ty, gồm ba liên. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Doanh thu bán vé tháng, bán(Hóa đơn GTGT, Báo cáo bán 16.254.909
phiếu thu. Phiếu thu gồm hai liên, liên 1 kẹp chung với bộ chứng từ, liên 2 lưu tại cuốn. Sau đó, thủ quỹ sẽ kiểm tia, thu tiền và ghi sổ quỹ. Bộ chứng từ được giao cho kế toán doanh thu, nhập dữ liệu vào máy để lập báo cáo tổng hợp và chi tiết doanh thu bán hàng. Đồng thời kế toán tổng hợp cũng căn cứ vào bộ chứng từ nhập dữ liệu vào phần mềm máy tính, vào phân hệ tiêu thụ xác định doanh thu bán hàng. Số liệu của kế toán doanh thu sẽ được đối chiếu với kế toán tổng hợp để phát hiện sai sót. Bộ chứng từ sẽ được kế toán doanh thu lưu trữ.
Phóng vé
(Phòng kinh doanh) Ke toán thanh toán Thủ Quỹ Ke toán doanh thu Ke toán tổng hợp
Báo / Báo cáo / bán hàng Vé dịch vụ Phiếu Giải thích lưu đồ:
dịch vụ gồm ba liên, vé dịch vụ được giao cho khách, 1 liên lưu, 1 liên luân chuyển nội bộ. Liên hai, phòng vé giữ lại cuối tháng giao lại cho kế toán doanh thu kiểm tra.
Mỗi ngày phòng vé sẽ tiến hành lập báo cáo bán hàng, thống kê số lượng vé tiêu thụ, mang tiền sang nộp cho phòng kế toán. Kế toán thanh toán căn cứ báo cáo bán hàng và số tiền thực nộp của phòng vé, tiến hành ghi phiếu thu. Thủ quỹ kiểm tra phiếu thu, thu tiền và ghi sổ quỹ. Kế toán doanh thu căn cứ vào báo cáo bán hàng, nhập dữ liệu tổng hợp doanh thu cung cấp dịch vụ. Kế toán tổng hợp căn cứ báo cáo bán hàng, nhập dữ liệu vào máy, ghi nhận doanh th cung cấp dịch vụ và
Doanh thu bán chiu hàng hóa tại Công ty là doanh thu bán bùn sỉ. Đối với hợp đồng sẽ do Phòng kinh doanh đảm nhận, hợp đồng được lập thành ba bản: một
bản cho khách hàng, một bản phòng kinh doanh giữ, một bán đem sang phòng kế toán lưu và kiểm tra. Hợp đồng sẽ quy định rõ số lượng bùn mua bán, phương thức thanh toán và số tiền trả trước và phần trăm chiết khấu, thời hạn thanh toán.
Sau khi bán hàng, xác định bùn đã tiêu thụ, phòng kinh doanh lập hóa đơn, hóa đơn GTGT gồm ba liên:
+ Liên đỏ: giao cho khách hàng + Liên xanh: luân chuyển nội bộ.
+ Liên trắng: lưu tại cuống.
Bảng 10: Một số nghiệp vụ chủ yếu về doanh thu tiêu thụ trong Quý III/2008
- Doanh thu vé tháng, hồ bơi, lưu niệm, cắt tóc, giữ xe từ ngày 21-31/09/08:
Nợ 1111 17.779.400 Có 511101 16.254.909 Có 333111 1.625.491 Nợ 1111 986.947.601 Có 5111301 8.440.000 Có 333111 89.722.509
- Doanh thu bùn thường ngày 1/09/08:
Nợ 1111: 87.824.000
- Doanh thu chở khách ngày 5/9/08:
Nợ 1111 620.000
Có 511305 563.636
TK
- Doanh thu Cho thuê đồ từ ngày 1-10/9/08: Nợ 1111 9.502.000
- Doanh thu Massage Vip ngày 6/9/08:
Nợ 1111 1.188.000
Có 511309 1.080.000
Có 333111 108.000
- Doanh thu tiếp khách ngày 7/9/08:
Nợ 5111, 5113 2.656.993.475 333201 5111,5113 1111,1121, 1311 116.801.014 12.219.786.385 X 12.336.587.399 333111 1.233.658.740 f. Chứng từ và sổ sách minh họa:
Khi sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã xác định là tiêu thụ, hàng ngày căn cứ vào báo cáo bán hàng từ các bộ phận, kế toán doanh thu tiêu thụ tiến hành ghi chép sổ sách, kế toán tổng hợp cập nhật chứng từ tiêu thụ vào phân hệ tiêu thụ trong phần mềm, sau khi đối chiếu, thấy sự khớp đúng về số liệu của kế toán doanh thu và kế toán tổng hợp, tiến hành in sổ sách, báo cáo.
Công ty áp dụng hình thức sổ kế toán là hình thức nhật ký chung, có phần (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
A ... ...
\ CÔNG TY TNHH SAO MAI THỂ KỶ^ 21 TRUNG TÂM DU LỊCH SUÔI KHAONG NONG THAP BÀ
Add: Tổ 15 Ngọc Sơn -Ngọc Hiệp -Nha Trang-Khánh Hòa Tel: (84.58) 837204 - 834939 Fax: 84 58 835287 Mã số thuế (code): 4200378029
Số tài khoản (Acount): 0061000027921 Vietcomband Nha Trang Email: saomaitk21 @dng.vnn.viWebsite:
www.thapbahotspringm.vn
Tên khách hàng (Name):
Đơn vị (Organization) :... Địa chỉ (Address): Khách vãng lai
HT thanh toán: (Method of payment): Tiền mặt Msố thuế(Code):
Thuế xuất GTGT (Tax rate): 10 % 9 Tiền thuế GTGT (VAT): 13.184 Tổng cộng tiền thanh toán(Total payment) 145.000 Số viết bằng chữ (Amount): Một trăm bốn mươi lăm ngàn đồng.
Khách hàng Người bán Thủ trưởng đơn vị (Guest signature) (Cashier) (Cheif)
Ban hành theo công văn ố: 3789/CT- HQTA ngày 01/10/2007 ủa Cục Thuế tỉnh Khánh lòa Mau số: 01 GTKT3LN-01 Ký hệu: AA/2007T
Ngày(Date).. .tháng(month).. .Năm(year) 2008
Ghi
CÔNG TY SAO MAI THÉ KỶ 21 Mẫu số S03-DN
MST: 4200378029 (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
CÔNG TY SAO MAI THÉ KỶ 21 Mẫu số S03-DN
Ngày 31 tháng 9 năm 2008
Người Lập Biểu Kế Toán Trưởng Giám Đốc
g. Nhận xét:
Việc hạch toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ tại Công ty đã tuân thủ đúng theo chế độ kế toán hiện hành: Việc mở tài khoản, sử dụng chứng từ, mẫu sổ sách đều đúng với quy định của bộ tài chính hiện nay. Tài khoản doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được mở và theo dõi chi tiết cho từng loại sản phẩm, dịch vụ, điều này tạo điều kiện cho việc theo dõi, kiểm tra, phân tích doanh thu, hiệu quả của từng loại sản phẩm, dịch vụ mang lại từ đó giúp Công ty có thể phân tích chi tiết, rõ ràng doanh thu để có thể đưa ra các chiến lược kinh doanh hiệu quả và phù hợp cho từng sản phẩm, dịch vụ đó. Tuy nhiên, nội dung doanh thu được mở không tương ứng với nội dung giá vốn hàng bán (sẽ trình bày ở sau) nên gây khó khăn trong việc xác định kết quả tiêu thụ cho từng loại sản phẩm, dịch vụ riêng biệt.
Tài khoản doanh thu được mở chi tiết cho doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ, nhưng đối với tài khoản chi tiết 511101 “Doanh thu khác” thuộc doanh thu bán hàng hóa tại công ty lại bao gồm cả doarii thu bán vé dịch vụ theo tháng, nguyên nhân là do bán vé sử dụng dịch vụ theo tháng thường ít phát sinh, số tiền nhỏ nên được gộp chung với doanh thu của một số hoạt động bán hàng.
Tại Công ty, chỉ sử dụng sổ nhật ký chung và sổ chi tiết doanh thu, cuối tháng, quý, năm có in bảng tổng hợp doanh thu, tuy nhiên với đặc điểm riêng của Công ty, nghiệp vụ phát sinh không nhiều, chủ yếu là bán hàng thu tiền ngay nên Công ty không sử dụng sổ đặc biệt như sổ mua hàng chịu, bán hàng chịu, thu tiền và chi tiền mà tất cả được phản ánh vào sổ nhật ký chung. Mặc dù hơi khác so với hình thức nhật ký chung ở điểm này nhưng về mặt quản lý và cung cấp thông tin của Công ty vẫn đảm bảo, do đó có thể nói đây là sự điều chỉnh phù hợp.
tài khoản 521 và 532. Đối với sản phẩm bùn, khi không đạt chất lượng, để đảm bảo thương hiệu của Trung tâm, Công ty sẽ đổi lại hàng có chất lượng tốt cho khách hàng nên không có hàng bán bị trả lại, đối với vé sử dụng dịch vụ, có trường hợp bị trả lại
a. Nội dung và tài khoản sử dụng:
Khoản giảm trừ doanh thu là: Thuế tiêu thụ đặc biệt tính cho dịch vụ Massage Tài khoản sử dụng: Tài khoản 333201: “Thuế tiêu thụ đặc biệt”
S03b-DN)
Giá tính thuế TTĐB =
Bảng 11: Một số nghiệp vụ về thuế TTĐB chủ yếu trong Quý III/2008
- Thuế tiêu thụ đặc biệt tháng 8 /08 của dịch vụ Massage_VLTL và Massage VIP: Nợ 511304 38.433.567
e. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nộp thuế ti êu thụ đặc biệt tháng 8/2008:
333201 511304 116.801.014 116.801.014 110.685.315 511309 6.115.699 116.801.014X f. Sổ sách minh họa:
CÔNG TY SAO MAI THÉ KỶ 21 Mẫu số S03-DN
Năm 2008
333201 - Thuế tiêu thụ đặc biệt.
Hợp đồng XPKD,CTY3 PKD, PKT, Nhà
Ngày 31 tháng 9 năm 2008 Người Lập Biểu
Kế Toán Trưởng
Giám Đốc
(Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên) (Ký, họ và tên)
g. Nhận xét:
Việc tổ chức công tác kế toán thuế iêu thụ đặc biệt tại Công ty đảm bảo tính đúng đắn đối với chế độ kế toán hiện hành: tài khoản được mở và sổ sách đúng theo quy định và mẫu của bộ tài chính. Thuế tiêu thụ đặc biệt được áp dụng cho loại hình
2.4. KẾ TOÁN GIÁ VỐN HÀNG BÁN:
a. Nội dung, tài khoản sử dụng và phương pháp quản lý giá vốn hàng bán:
Tài khoản 632 “Giá vốn hàng bán”, tài khoản giá vốn hàng bán phản ánh giá trị vốn của thành phẩm, dịch vụ, hàng hóa đã xác định là tiêu thụ trong kỳ. Tại Công ty giá vốn hàng bán bao gồm các yếu tố đầu vào như nguyên vật liệu, vật tư, nhân công phục vụ cho hoạt động tại các bộ phận.
- Tài khoản 632 “Giá vốn h àng bán” t ại Công ty được mở chi tiết cho từng bộ phậ n
63201: Giá vốn hàng bán của Hồ ngâm 63202: Giá vốn hàng bán của Hồ bơi 63203: Giá vốn hàng bán của Vật lý trị liệu 63204: Giá vốn hàng bán của Babershop (Cắt tóc)
63205: Giá vốn hàng bán của Tạp vụ 63206: Giá vốn hàng bán Phòng ngủ 63207: Giá vốn hàng bán của bảo vệ 63208: Giá vốn hàng bán của Điện nước và mỏ 63209: Giá vốn hàng bán của Cây cảnh