3.1 Khái niệm và ý nghĩa của TTBT
3.1.1 Khái niệm
TTBT là một phương thức thanh toán vốn giữa các ngân hàng. Qua nghiệp vụ này các ngân hàng thực hiện thu hộ, chi hộ ngân hàng bạn và sẽ thanh toán ngay số chênh lệch (thu hộ - chi hộ) trong phiên thanh toán bù trừ với ngân hàng chủ trì
3.1.2 Ý nghĩa
- Giúp việc thanh toán vốn giữa các ngân hàng được nhanh chóng, sòng phẳng đặc biệt là thanh toán khác hệ thống.
- Tạo điều kiện đẩy nhanh tốc độ thanh toán cho cả khách hàng và ngân hàng - Tiết kiệm được vốn trong thanh toán
- TK 5011_thanh toán bù trừ của ngân hàng chủ trì
+ Bên Nợ: Số tiền chênh lệch trả cho ngân hàng thành viên phải thu + Bên Có: Số tiền chênh lệch thu của các ngân hàng thành viên phải trả + TK này không có số dư
- TK 5012_Thanh toán bù trừ của ngân hàng thành viên +Bên Nợ: • các khoản phải thu từ ngân hàng khác
• Tiếp nhận số chênh lệch phai trả trong TTBT
• Thanh toán số chênh lệch phải trả trong TTBT +Bên Có: • Các khoản phải trả ngân hàng khác
• Tiếp nhận số chênh lệch phai trả trong TTBT
• Thanh toán số chênh lệch phải trả trong TTBT + Dư nợ: Số chênh lệch phải thu trong TTBT chưa thanh toán + Dư có: Số chênh lệch phải trả trong TTBT chưa thanh toán - Chứng từ sử dụng:
+ Trong TTBT thủ công bao gồm các chứng từ gốc và các bảng kê mẫu 12,14, 15,16
+ Trong TTBT điện tử: Sử dụng các lệnh thanh toán điện tử và bảng kết quả thanh toán điện tử theo mẫu quy định
3.3 Quy trình kế TTBT
3.3.1 Kế toán tại ngân hàng phát sinh nghiệp vụ (NH đi)
- Đối với bảng kê 12 và các chứng vế Có hoặc lệnh chuyển Có Nợ TK thích hợp
Nợ TK 502_TTBT Ngân hàng thành viên Có Tk thích hợp
3.3.2 Kế toán tại Ngân hàng chủ trì
- Đối với ngân hàng thành viên có số chênh lệch phải trả Nợ TK TG của NH thành viên phải trả
Có TK 5011_TTBTNH chủ trì
- Đối với ngân hàng thành viên có số chênh lệch phải thu Nợ TK 5011_TTBTNH chủ trì
Có TK TG của NH thành viên được hưởng
3.3.3 Kế toán tại NHTV kết thúc nghiệp vụ
- Hạch toán các bảng kê và chứng từ TTBT
+ Đối với “ Bảng kê chứng từ TTBT” và chứng từ vế Có Nợ TK 5012_TTBTNH thành viên
Có TK thích hợp
+ Đối với “Bảng kê chứng từ TTBT” và chứng từ vế Nợ Nợ TK thích hợp
Có TK 5012_TTBTNH thành viên - Thanh toán kết quả TTBT
+ Nếu NH có số chênh lệch phải thu Nợ TK TG tại NH chủ trì
Có TK 5012_TTBTNH thành viên + Nếu NH có số chênh lệch phải thu
Có TK TG tại NH chủ trì
Ví Dụ 10:
Ngày 30/6/2011 Tại chi nhánh NHCT Lưu Xá Tỉnh Thái Nguyên nhận được các lệnh trong TTBT như sau:
- Lệnh chuyển Có, số tiền 120 tr, nội dung thanh toán một UNT, đơn vị nộp UNT trước đây là công ty Cổ phần Cốp pha thép Việt- Trung.
- Bảng kết quả thanh toán bù trừ từ NHNN Thái Nguyên, theo đó số chênh lệch NHCT chi nhánh Lưu Xá phải trả là 21 tr.
Trả lời:
- Tại Chi nhánh NHCT Lưu Xá ( NH thành viên): Nợ TK 1011: 120.000.000đ
Có TK 5012: 120.000.000đ
- Tại Ngân hàng chủ trì, căn cứ vào bảng kế quả thanh toán bù trừ, ghi: Nợ TK 421.2: 20.000.000đ
Có TK 5011: 20.000.000đ