- Trung gian thanh toán
3.4.4Quy trình thanh toán bằng L/C
c. Tại Ngân hàng nhận chuyển tiền:
3.4.4Quy trình thanh toán bằng L/C
a. kế toán tại NH nhập khẩu
- Giai đoạn mở thư tín dụng:
+ Khi nhà NK có nhu cầu mở L/C, NH thẩm định hồ sơ KH như thẩm định tín dụng, quyết định mức bảo lãnh sẽ có mức phải ký quỹ:
Nợ TK thích hợp (TGKH, Ngoại tệ tại quỹ, CVKH .): Số tiền Có TK tiền gửi ký quỹ để mở L/C- 4282/nhà NK: ký quỹ + Khách hàng được NH bảo lãnh để mở L/C: Nhập TK 9215, 9216: Giá trị L/C + Khách hàng phải thế chấp, cầm cố tài sản để mở L/C: Nhập TK 994: Tài sản thế chấp, cầm cố của KH + Thu phí bảo lãnh, phí phát hành L/C: Nợ TK thích hợp/ nhà NK Có TK 488
Gửi thông báo mở L/C sang NH phục vụ nhà XK
b. kế toán tại NH phục vụ nhà NK
- Giai đoạn thanh toán L/C:
+ Nhận được bộ chứng từ đòi tiền từ NH phục vụ nhà XK, kế toán kiểm tra bộ chứng từ xem có đầy đủ và phù hợp theo các điều kiện của L/C mở trước đây không. Nếu bộ chứng từ đủ điều kiện thanh toán thì hạch toán:
Nhập: TK chứng từ có GT ngoại tệ nước ngoài gửi nhờ thu TK 9124 + Gửi chứng từ cho nhà NK để yêu cầu kiểm tra và chấp nhận thanh toán.
+ Đến hạn thanh toán, kế toán làm thủ tục để thanh toán cho nhà XK qua Ngân hàng phục vụ nhà XK theo các trường hợp:
Trường hợp nhà NK có khả năng thanh toán toàn bộ giá trị L/C: Xuất TK 9124: Giá trị L/C
Xuất TK 9215/9216: Giá trị cam kết bảo lãnh . Đồng thời hạch toán nội bảng:
Nợ TK 4282/ Nhà NK : Số tiền ký quỹ Nợ TK 4221/ Nhà NK: Số tiền chênh lệch Có TK 1331/ tại NH phục vụ nhà XK (hoặc)
Có TK 4141/ của NH phục vụ nhà XK Giá trị L/C (hoặc) Có TK 1331, 1321/ tại NHTG
Xuất TK 994: TS cầm cố thế chấp ( nếu có)
. Đồng thời NH tiến hành thu phí thanh toán, phí chuyển tiền TH nhà NK không đủ khả năng thanh toán , được NH Trả thay: Xuất TK 9124: Giá trị L/C
Xuất TK 9215,9216: Giá trị cam kết bảo lãnh
. Đồng thời hạch toán nội bảng trả tiền cho nhà XK: Nợ TK 4282/nhà NK: Số tiền ký quỹ Nợ TK 2422/nhà NK: Số tiền trả thay
Có TK 1331,1321/ tại NHTG
- Ngân hàng tiếp tục theo dõi món nợ như theo dõi một khoản vay thông thường. Chỉ khi nào thu hồi khoản nợ NH mới xuất TK 994
c. Kế toán tại NH xuất khẩu
- Giai đoạn thông báo L/C:
Khi nhận được thư tín dụng từ ngân hàng nước ngoài phục vụ nhà nhập khẩu chuyển đến, ngân hàng tiến hành kiểm soát L/c và làm thủ tục để gửi thông báo cho nhà XK để giao hàng cho nhà NK
- Giai đoạn thanh toán L/C:
+ Sau khi hoàn thành giao hàng cho nhà NK ở nước ngoài, nhà XK lập các chứng từ để xin thanh toán L/C:
Nhập TK 9123: Giá trị L/C
+ Khi nhận được chuyển tiền báo có thanh toán L/C: Xuất TK 9123
+ Thu phí thu hộ, tiền về
+ Đồng thời hạch toán nội bảng:
Nợ TK 4141/của NH phục vụ nhà NK (hoặc) Nợ TK 1331/tại NH phục vụ nhà NK (hoặc) Nợ TK 1331(1321)/ tại NHTG
Có Tk 4221/ nhà XK (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ví dụ 9:
Công ty TNHH Mai Hoa đề nghị Ngân hàng TMCP Công Thương Việt Nam – Chi nhánh Lưu Xá mở L/C trả ngay thanh toán hàng nhập khẩu trị giá 40.000 USD. Ngân hàng yêu cầu ký quỹ 50% bằng ngoại tệ. Tiền phí công ty
phải trả là 11USD (đã có thuế GTGT) được thanh toán bằng VND từ tài khoản TG không kỳ hạn của công ty.
Biết tỷ giá USD/VND là 20.000/20.010 Giải:
1. Ký quỹ mở tài khoản L/C cho Công ty TNHH Mai Hoa: (ĐVT: USD) Nợ TK TGKH USD (Công ty TNHH Mai Hoa) 4221 : 20.000
Có TK ký quỹ L/C (Công ty TNHH Mai Hoa) 4282 : 20.000 2. Nhập tài khoản ngoại bảng. (ĐVT: USD)
Nhập TK 9251: 40.000
3. Thu phí mở L/C (ĐVT: đồng)
Nợ TK TGKKH USD(Công ty TNHH Mai Hoa)4221: 220.110 (= 11*20.010) Có TK thu bảo lãnh 7120: 200.100
Có TK thuế GTGT 4531: 20.010