- Với chức năng và nhiệm vụ chủ yếu nêu trên của Công ty trong việc kinh doanh không chịu chi phối áp đặt của bộ phận có liên quan khác thông qua
3.6.3 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp:
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh tại công ty bao gồm các khoản: tiền lương, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên quản lý ở các phòng ban, đồ dùng chung cho doanh nghiệp, các khoản thuê, lệ phí, bảo hiểm, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chi phí bằng tiền khác chi chung cho toàn bộ doanh nghệp.
Như thông thường cũng như hạch toán chi phí bán hàng.
Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa như: phiếu xuất kho, phiếu chi…kế toán mở sổ theo dõi và phản ánh vào nhật ký chung.
Chứng từ, sổ sách sử dụng
Bảng lương nhân viên văn phòng Phiếu chi…
Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào. Trình tự luân chuyển:
Khi phát sinh các khoản chi phí, các phòng ban sẽ tập hợp đầy đủ chứng từ, sau đó chuyển sang phòng kế toán để kế toán có căn cứ tập hợp phản ánh chí phí quản lý doanh nghiệp, kế toán sẽ kiểm tra chứng từ, trình cấp trên ký duyệt.
Căn cứ vào các chứng từ gốc, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ Cái TK 642 và các sổ sách cóliên quan.
KT Sử dụng tại Cty
Tài khoản 642 “ chi phí quản lý doanh nghiệp” Có các tài khoản cấp 2 sau;
TK 642.1: “ Chi phí nhân viên bán hàng” TK 642.7: “ Chi phí dịch vụ mua ngoài” TK 642.8: “ Chi phí bằng tiền khác”
Tình hình thực tế về chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty
Trình tự hạch toán:
Ghi Chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
TK 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Chi phí doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang TK 911 để xácđịnh KQKD
Tổng số phát sinh nợ TTổng số phát sinh có
(1)Căn cứ vào hóa đơn 0607944 ngày 04/10/2016, kế toán lập phiếu chi số 560 ngày 04/10/2016 chi thanh toán cước phí dịch vụ Mobifone cho chị Trần Thanh Hương và hạch toán như sau
Nợ TK 642.7: 300.000
Nợ TK 1331: 30.000 Có TK 111.1: 330.000
(2).Căn cứ vào hóa đơn số 0003952 ngày 09/10/2016 kế toán lập phiếu chi số 561 ngày 09/10/2016 chi thanh toán tiền xăng cho anh Bùi Văn Kiểm và hạch toán như sau:
Nợ 642.5 1.500.000 Có 1111: 1.500.000 Sổ Chi Tiết TK 642 Nhật Ký Chung Bảng Lương Phiếu Chi Sổ Cái TK 642
(3) Căn cứ vào hóa đơn 0288091 ngày 09/10/2016, kế toán lập phiếu chi số 569 ngày 09/10/2016 chi thanh toán tiền mua văn phòng phẩm cho Chị Trần Thanh Hương và hạch toán như sau:
Nợ TK 642.3: 400.000
Nợ TK 1331: 40.000 Có TK 111.1: 440.000
(4). Căn cứ bảng lương ngày 10/10/2016 chi thanh toán tiền lương cho nhân viên văn phòng với số tiền 25.000.000. Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 642.1: 25.000.000
Có TK 334: 25.000.000
(5).Căn cứ vào bảng khấu haongày 31/10/2016, kế toán hạch toán số tiền khấu hao TSCĐ của bộ phận quản lý doanh nghiệp trong T10.
Nợ TK 642.4: 7.200.000 Có TK 214: 7.200.000
Cuối kỳ kế toán tổng hợp dựa vào sổ nhật ký chung của tài khoản chi phí quản lý doanh nghiệp để ghi vào sổ cái TK 642 “ Chi phí quản lý doanh nghiệp ” và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 34.400.000 Có TK 641: 34.400.000 TK 642 300.000 (01) 1.500.000 (02) 400.000 (03)
25.000.000 (04) 7.200.000 (05) 7.200.000 (05) 34.400.000 34.400.000 34.400.000 3.6.4 Kế toán chi phí khác: Nội dung
Trong năm chi phí khác của công ty chỉ phát sinh về khoản chênh lệch thiếu do kế toán ghi thiếu, và số tiền bị truy phạt thuế ( Quyết toán thuế năm 2007,8,9). Số tiền phạt này sẽ được trích nộp phạt theo tháng.
Chứng từ, sổ sách sử dụng.
Sổ cái TK 811
Tài khoản sử dụng tại Công ty.
Tài khoản 811: Chi phí khác
Tình hình thực tế về chi phí khác tại công ty. TK 811 “Chi phí khác”
Chi phí thanh lý, nhượng bán TSCĐ…
Kết chuyển chi phí khác sang TK 911 để xác định KQKD
TTổng số phát sinh nợ TTổng số phát sinh có
* Nộp phạt số tiền bị truy nộp thuế năm 2015 Nợ TK 811: 52.906.806
Có TK 333.8: 52.906.806
* Cuối kỳ kết chuyển các khoản chi phí khác sang TK 911 Nợ TK 911: 52.150.546