- Với chức năng và nhiệm vụ chủ yếu nêu trên của Công ty trong việc kinh doanh không chịu chi phối áp đặt của bộ phận có liên quan khác thông qua
3.6.2 Kế toán chi phí bán hàng:
Nội dung
Chi phí bán hàng là các chi phí thực tế phát sinh trong quá trình bảo quản và bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ, bao gồm: chi phí chào hàng, giới thiệu sản phẩm, quảng cáo sản phẩm (báo chí, wes, catolo..), hoa hồng bán hàng, chi phí bảo hành sản phẩm, chi phí vận chuyển
Chứng từ, sổ sách sử dụng
Phiếu đề nghị mua hàng Phiếu chi
Các hóa đơn, chứng từ mua ngoài phục vụ cho bộ phận bán hàng
Tài khoản sử dụng tại Công ty
TK 641- Chi phí bán hàng. Các Tài khoản liên quan như:
TK 641.7: Chi phí dịch vụ mua ngoài TK 641.8: Chi phí bằng tiền khác Trình tự luân chuyển chứng từ:
Khi phát sinh các khoản chi phí bán hàng, Phòng kinh doanh và Marketing tập hợp đầy đủ chứng từ, sau đó chuyển sang phòng kế toán để kế toán có căn cứ tập hợp hạch toán chi phí bánhàng, kế toán sẽ kiểm tra chứng từ, trình cấp trên ký duyệt. Căn cứ vào các chứng từ gốc kế toántiến hành nhập liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ Cái TK 641 và các sổ sách cóliên quan.
Tình hình thực tế về chi phí bán hàng tại công ty
Kế toán căn cứ vào phiếu chi, phiếu thu, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng,… để làm căn cứ ghi vào sổ nhật ký chung và các sổ chi tiết như: sổ chi tiết tiền mặt, sổ chi tiết tiền gửi ngân hàng, sổ chi tiết TK
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ nghiệp vụ kinh tế phát sinh có liên quan đến việc tiêu thụ hàng hóa như: phiếu xuất kho, phiếu chi, kế toán mở sổ theo dõi và phản ánh vào Nhật Ký Chung. Đến cuối tháng, toàn bộ chi phí bán hàng được công ty kết chuyển cho hàng hóa bán ra trong kỳ.
Trình tự hạch toán:
Ghi Chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
TK 641 “Chi phí bán hàng”
Chi phí bán hàng thực tế phát sinh trong kỳ
Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 để xác định KQKD
TTổng số phát sinh nợ TTổng số phát sinh có
(1)Căn cứ vào phiếu chi 557 ngày 04/10/2016, chi thanh toán tiền rác, với số tiền 350.000. Kế toán ghi sổ
Nợ TK 641.7: 350.000
Có TK 111.1: 350.000
(2) Căn cứ vào hóa đơn 0056039 ngày 09/10/2016, kế toán lập phiếu chi số 580 ngày 10/1/2017 chi thanh toán tiền thay vỏ ô tô cho anh Bùi Văn Kiểm và hạch toán như sau
Nợ TK 641.5: 2.000.000 Nợ TK 1331: 200.000 Có TK 111.1: 2.200.000 Sổ Chi Tiết TK 641 Nhật Ký Chung Phiếu Chi Sổ Cái TK 641
(3). Căn cứ bảng lương ngày 10/10/2016chi thanh toán tiền lương cho nhân viên bán hàng với số tiền 39.500.000 đồng. Kế toán ghi sổ:
Nợ TK 641.1: 39.500.000 Có TK 334: 39.500.000
(04)Căn cứ vào hóa đơn số 004038 ngày 13/10/2016, kế toán lập phiếu chi số 601 ngày 14/10/2016 thanh toán tiền chi phí tiếp khách cho anh Quách Văn Thứ và hạch toán như sau:
Nợ TK 641.7: 700.000
Nợ TK 1331: 70.000 Có TK 111.1: 770.000
(05)Cuối kỳ kế toán tổng hợp dựa vào sổ chi tiết chi phí bán hàng của tài khoản chi phí bán hàng để ghi vào sổ cái TK 641 “ Chi phí bán hàng ” và kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911: 42.750.000 Có TK 641: 42.750.000 TK 641 350.000 (01) 2.000.000 (02) 39.500.000 (03) 700.000 (04) 42.750.000 42.750.000 42.750.000