3.3.1 Các chỉ tiêu phản ánh sự tuân thủ của NNT
- Chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ kê khai thuế
Tỷ lệ tờ khai thuế đã nộp (%): Là chỉ tiêu số tương đối so sánh, đánh giá mức độ tuân thủ về thời gian nộp tờ khai thuế của doanh nghiệp trong năm.
Tỷ lệ % tờ khai thuế đã nộp =
Số tờ khai thuế đã nộp
x 100% Số tờ khai thuế phải nộp
- Chỉ tiêu đánh giá nghĩa vụ nộp thuế của doanh nghiệp
Tỷ lệ nợ thuế (%): Là chỉ tiêu số tương đối so sánh, phản ánh tỷ lệ số tiền thuế còn nợ đến 31/12 hàng năm với tổng số tiền thuế phải nộp trong năm. Chỉ tiêu càng tiến đến 0 thì tính tuân thủ Pháp luật càng tốt.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 52
Tỷ lệ % nợ thuế = Số tiền thuế nợ X 100%
Tổng số tiền thuế phải nộp
3.3.2 Các chỉ tiêu phản ánh công tác quản lý của cơ quan Thuế
- Tỷ lệ số thuế thu được so với số dự toán thu được giao
Tỷ lệ số thu (%): Là chỉ tiêu số tương đối so sánh, phản ánh tỷ lệ số tiền thuế đã thu được tính đến 31/12 hàng năm với số tiền thuế theo dự toán thu được giao của năm. Chỉ tiêu càng lớn thì tình hình thực hiện thu thuế càng tốt.
Tỷ lệ % số thu = Số tiền thuế đã thu được x 100% Tổng số tiền thuế theo dự toán
- Tỷ lệ số hồ sơ khai thuếđã nộp so với số hồ sơ khai thuế phải nộp
Mục đích: Đánh giá hiệu quả công tác quản lý tình trạng kê khai thuế của doanh nghiệp, ý thức tuân thủ của doanh nghiệp trong việc thực hiện nghĩa vụ kê khai thuế với cơ quan Thuế. Chỉ tiêu càng tiến tới 100 thì tình hình chấp hành nghĩa vụ kê khai thuế của doanh nghiệp càng tốt.
Tỷ lệ % khai thuế =
Số DN đã nộp tờ khai thuế
x 100% Tổng số DN phải nộp tờ khai
- Tỷ lệ tiền nợ thuế so với số phải thu của ngành Thuế
Mục đích: Đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu nợ thuế, ý thức tuân thủ của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và việc thực hiện mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế.
Tỷ lệ % tiền nợ thuế với số thực hiện thu
của ngành thuế
=
Số tiền nợ thuế tại thời điểm 31/12/năm đánh giá
x 100% Tổng thu nội địa do ngành thuế
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 53
- Tỷ lệ DN NQD đã kiểm tra
Mục đích: Đánh giá khối lượng công việc kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp NQD mà cán bộ kiểm tra thuế đã thực hiện trong năm đánh giá.
Tỷ lệ DN NQD đã kiểm tra = Số DN NQD đã kiểm tra trong năm x 100% Số DN NQD đang hoạt động - Tỷ lệ DN NQD kiểm tra phát hiện có sai phạm (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Mục đích: Đánh giá chất lượng, hiệu quả công tác kiểm tra thuế tại trụ sở
doanh nghiệp.
Tỷ lệ DN kiểm tra phát hiện có sai phạm =
Số DN kiểm tra phát hiện có sai phạm
x 100% Số DN đã kiểm tra trong năm
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 54
PHẦN IV. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1. Thực trạng công tác quản lý thuế TNDN đối với các DN NQD tại quận Cầu Giấy, TP Hà Nội
4.1.1. Giới thiệu về Chi cục Thuế quận Cầu Giấy
4.1.1.1. Về cơ cấu tổ chức
Chi cục Thuế quận Cầu Giấy được thành lập có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của NSNN thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành Thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật kể từ ngày 01/09/1997.
Chi cục Thuế quận Cầu Giấy là cơ quan quản lý hành chính của Nhà nước, thuộc Cục Thuế TP. Hà Nội, là một trong 29 Chi cục Thuế trên địa bàn TP. Hà Nội. Chi cục vừa chịu sự lãnh đạo trực tiếp của Cục Thuế TP. Hà Nội về nghiệp vụ cũng như về chỉ tiêu kế hoạch, vừa chịu sự lãnh đạo nhiều mặt của UBND quận Cầu Giấy. Chi cục được giao nhiệm vụ quản lý tất cả các nguồn thu phát sinh trên địa bàn quận bao gồm: Thuế GTGT, Thuế TTĐB, Thuế TNDN, Thuế Môn bài, Thuế TNCN, Thuế nhà đất, Tiền thuê đất, Phí, Lệ phí, Lệ phí trước bạ.
Hiện nay Chi cục Thuế quận Cầu Giấy có 162 cán bộ với cơ cấu bộ máy quản lý của được tổ chức như sau:
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 55
Sơđồ 4.1. Sơđồ bộ máy tổ chức của Chi cục Thuế quận Cầu Giấy
(Nguồn: Chi cục Thuế quận Cầu Giấy, 2014)
Ban Lãnh đạo Chi cục gồm: 01 đồng chí Chi cục Trưởng lãnh đạo toàn Chi cục và 03 đồng chí Phó trưởng Chi cục phụ trách các đội chuyên môn.
Các bộ phận trực thuộc Chi cục bao gồm:
- Đội Tuyên truyền và hỗ trợ NNT - Ấn chỉ (TT&HTNNT-AC): Với 22 cán bộ đội có chức năng giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách pháp luật thuế, hỗ trợ NNT trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý.
- Đội Kê khai & Kế toán thuế: Đội có 22 cán bộ với chức năng giúp Chi cục Trưởng hướng dẫn về nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật thuế cho cán bộ, công chức thuế trong Chi cục; xây dựng và tổ chức thực hiện dự toán thu NSNN được giao của Chi cục Thuế; thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản
CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ TRƯỞNG CHI CỤC Đ ộ i T T uy ên t ru y ề n -H ỗ t r ợ t hu ế - Ấ n ch ỉ Đ ộ i K ê kh ai & K ế t oá n th u ế Đ ộ i K i ể m t ra t hu ế 1 Đ ộ i K i ể m t ra n ộ i b ộ Đ ộ i Q u ả n lý n ợ & C ư ỡ ng c h ế n ợ Đ ộ i H àn h ch ín h N hâ n s ự T ài v ụ Đ ộ i T r ư ớ c b ạ & T hu k há c Đ ộ i T hu ế li en x ã ph ư ờ ng Đ ộ i K i ể m t ra t hu ế 2 PHÓ TRƯỞNG CHI CỤC PHÓ TRƯỞNG CHI CỤC
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 56
lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai, cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế.
- Đội kiểm tra thuế: Gồm có hai đội là Đội Kiểm tra thuế số 1 và Đội Kiểm tra thuế số 2. Hai đội có tổng số 33 cán bộ có chức năng giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo liên quan đến NNT; chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội Kiểm tra nội bộ: Gồm có 14 cán bộ có chức năng giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra việc tuân thủ pháp luật, tính liêm chính của cơ quan Thuế, công chức thuế; giải quyết khiếu nại (bao gồm cả khiếu nại các quyết định xử lý về thuế của cơ quan Thuế và khiếu nại liên quan trong nội bộ cơ quan Thuế, công chức thuế), tố cáo liên quan đến việc chấp hành công vụ và bảo vệ sự liêm chính của cơ quan Thuế, công chức thuế thuộc thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục thuế.
- Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: Có 9 cán bộ có nhiệm vụ giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Chi cục thuế.
- Đội hành chính - nhân sự - tài vụ: Có 18 cán bộ có chức năng giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ, công tác quản lý nhân sự; quản lý tài chính, quản trị trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý.
- Đội Trước bạ và thu khác: Có 12 cán bộ với chức năng giúp Chi cục Trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất (nay đã bỏ loại thuế này), tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản (sau này), phí, lệ phí và các khoản thu khác (gọi chung là các khoản thu về đất, lệ phí trước bạ và thu khác) phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 57
gồm: Đội thuế liên phường Trung Hòa - Yên Hòa, đội thuế liên phường Quan Hoa - Dịch Vọng Hậu, Đội thuế liên phường Nghĩa Đô - Nghĩa Tân, đội thuế phường Dịch Vọng và đội thuế phường Mai Dịch. Các đội thuế này có chức năng giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thuế các tổ chức (nếu có), cá nhân nộp thuế trên địa bàn phường được phân công. Bao gồm các hộ sản xuất kinh doanh dịch vụ, hộ nộp thuế nhà đất, hộ nộp thuế xây dựng…
Công tác quản lý NNT, nhiệm vụ tập trung ở các đội thuộc văn phòng Chi cục quản lý thuế theo mô hình chức năng, tập trung vào 4 nội dung trọng tâm: Tuyên truyền hỗ trợ NNT; Đội kiểm tra; Đội kê khai kế toán thuế và tin học; Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.1.1.2. Về chức năng, nhiệm vụ
Chức năng, nhiệm vụ của Chi cục Thuế được Quy định theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục Thuế. Cụ thể:
Chức năng: Tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của NSNN thuộc phạm vi của ngành thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật. Chi cục Thuế có tư cách pháp nhân, con dấu riêng, được mở tài khoản tại Kho bạc Nhà nước theo quy định của pháp luật.
Nhiệm vụ:
- Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, quy trình nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn.
- Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm được giao; tổng hợp, phân tích, đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu với cấp uỷ, chính quyền địa phương về công tác quản lý thuế trên địa bàn; phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao.
- Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền, hướng dẫn, giải thích chính sách thuế của Nhà nước; hỗ trợ NNT trên địa bàn thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo đúng quy định của pháp luật.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 58
phạm vi quản lý của Chi cục Thuế: đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế, nộp thuế, miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, xoá nợ thuế, tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành các lệnh thu thuế và thu khác theo qui định của pháp luật thuế và các quy định, quy trình, biện pháp nghiệp vụ của ngành; đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN.
- Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về NNT trên địa bàn.
- Kiểm tra, giám sát việc kê khai thuế, hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế, nộp thuế, quyết toán thuế và chấp hành chính sách, pháp luật thuế đối với NNT và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thu thuế theo phân cấp và thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế.
- Quyết định hoặc đề nghị cấp có thẩm quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời hạn khai thuế, gia hạn thời hạn nộp tiền thuế, truy thu tiền thuế, xoá nợ tiền thuế, miễn xử phạt tiền thuế theo quy định của pháp luật.
- Được quyền yêu cầu người nộp thuế, các cơ quan Nhà nước, các tổ chức, cá nhân có liên quan cung cấp kịp thời các thông tin cần thiết phục vụ cho công tác quản lý thuế; đề nghị cơ quan có thẩm quyền xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện trách nhiệm trong việc phối hợp với cơ quan Thuế để thực hiện nhiệm vụ thu NSNN.
- Được quyền ấn định thuế, thực hiện các biện pháp cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế theo quy định của pháp luật; thông báo trên các phương tiện thông tin đại chúng về hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế.
- Bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế do lỗi của cơ quan Thuế, theo quy định của pháp luật; giữ bí mật thông tin của người nộp thuế; xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo quy định của pháp luật.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 59
lập báo cáo về tình hình kết quả thu thuế và báo cáo khác phục vụ cho việc chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, của UBND đồng cấp; tổng kết, đánh giá tình hình và kết quả công tác của Chi cục Thuế.
-Tổ chức thực hiện kiểm tra, giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế và khiếu nại, tố cáo liên quan đến việc thi hành công vụ của công chức, viên chức thuế thuộc thẩm quyền quản lý của Chi cục trưởng Chi cục Thuế theo quy định của pháp luật.
- Xử lý vi phạm hành chính về thuế, lập hồ sơ đề nghị cơ quan có thẩm quyền khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm pháp luật thuế theo quy định của Luật quản lý thuế và pháp luật khác có liên quan.
- Giám định để xác định số thuế phải nộp của người nộp thuế theo yêu cầu của cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
- Thực hiện nhiệm vụ cải cách hệ thống thuế theo mục tiêu nâng cao chất lượng hoạt động, công khai hoá thủ tục, cải tiến quy trình nghiệp vụ quản lý thuế và cung cấp thông tin để tạo thuận lợi phục vụ cho người nộp thuế thực hiện chính sách, pháp luật về thuế.
- Tổ chức tiếp nhận và triển khai ứng dụng tiến bộ khoa học, công nghệ thông tin và phương pháp quản lý hiện đại vào các hoạt động của Chi cục Thuế.
- Quản lý bộ máy, biên chế, lao động; tổ chức đào tạo, bồi dưỡng đội ngũ công chức, viên chức của Chi cục Thuế theo quy định của Nhà nước và của ngành thuế.
- Quản lý kinh phí, tài sản được giao, lưu giữ hồ sơ, tài liệu, ấn chỉ thuế theo quy định của pháp luật và của ngành.
- Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế những vấn đề vướng mắc cần sửa đổi, bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật về thuế, các quy trình chuyên môn nghiệp vụ, các quy định quản lý nội bộ và những vấn đề vượt quá thẩm quyền giải quyết của Chi cục Thuế.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam – Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 60
4.1.1.3. Nhân lực, chất lượng nguồn nhân lực
Tổ chức bộ máy ngành thuế tuy đã được tăng cường về số lượng chất lượng, tổng số cán bộ trong đơn vị tính đến 31/12/2013 là 162 cán bộ đã được qua đào tạo theo đúng chuyên ngành và bồi dưỡng kiến thức về quản lý Nhà