a) Hệ thống tài khoản kế toán và sổ sách kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán Công ty đang thực hiện hiện nay theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ tài chính
Bộ phận kế toán
Sổ sách: các loại sổ sách của công ty được thực hiện theo mẫu sổ của hình thức kế toán trên máy tính
b) Hình thức kế toán
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ tài chính.
Công ty đã áp dụng các chuẩn mực kế toán và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước đã ban hành. Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và các chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng.
Kỳ kế toán năm của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND). Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán máy tính theo quy trình ghi sổ nhật ký chung.
Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Trình tự ghi chép kế toán theo hình thức nhật ký chung như sau: hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi chú: - Ghi hằng ngày
- Ghi cuối tháng - định kỳ - Đối chiếu, kiểm tra
Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10… ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có).
Cuối tháng (hoặc bất kì vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện công tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo qui định.
Để đảm bảo công việc kế toán được nhanh chóng, chính xác và kịp thời thì việc thực hiện kế toán trên chương trình phần mềm máy trên máy vi tính là rất cần thiết và có ích cho công ty.
* Đặc điểm hình thức tổ chức kế toán của công ty
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO).
- Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ. - Khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo đường thẳng.
3.4 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG BA NĂM GẦN ĐÂY (2011 – 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014)
3.4.1 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm
Trong nền kinh tế thị trường, sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp gắn liền với kết quả hoạt động kinh doanh, mà chỉ tiêu quan trọng là đánh giá lợi nhuận. Chỉ khi sản xuất kinh doanh có hiệu quả, thì doanh nghiệp mới có điều kiện để mở rộng và phát triển sản xuất. Ngược lại nếu thua lỗ sẽ có nguy cơ dẫn đến phá sản. Vì vậy, việc xem xét và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh để nhà quản lý có được những thông tin có ích nhằm định hướng đúng đắn để phát triển cho Công ty.
Để có cái nhìn tổng quan về tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty, trước khi đi vào phân tích các yếu tố tác động đến kết quả hoạt động kinh doanh thì ta sẽ phân tích khái quát về tình hình kinh doanh của công ty thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong ba năm 2011-2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu BH và CCDV 4.440.909 3.181.818 1.792.563.879 (1.259.091) (28,4) 1.789.382.061 56237,7 2. Các khoản GTDT - - - -
3. Doanh thu thuần về BH và CCDV 4.440.909 3.181.818 1.792.563.879 (1.259.091) (28,4) 1.789.382.061 56237,7
4. Giá vốn hàng bán - - 1.329.949.820 - - 1.329.949.820 -
5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 4.440.909 3.181.818 458.809.559 (1.259.091) (28,4) 455.627.741 14319,7
6. Doanh thu hoạt động tài chính 30.000 57.200 301.900 27.200 90,67 244.700 427,80
7. Chi phí tài chính - - - -
- Trong đó: Chi Phí lãi vay - - - -
8. Chi phí quản lý doanh nghiệp 17.612.705 34.497.647 186.667.000 16.884.932 95,87 152.169.363 441,10 9. Lợi nhuận thuần từ HĐKD (13.141.796) 31.258.619) 267.248.959 (18.116.823) 137,86 307.507.578 (983,75)
10. Thu nhập khác - - - -
11. Chi phí khác - - - -
12. Lợi nhuận khác - - - -
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (13.141.796) (31.258.619) 276.248.959 (18.116.823) 137,86 307.507.578 (983,75)
14. Chi phí thuế TTDN - - - -
15. Lợi nhuận sau thuế TTDN (13.141.796) (31.258.619) 276.248.959 (18.116.823) 137,86 307.507.578 (983,75)
Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua ba năm 2011-2013 cho thấy tổng doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng giảm không đều qua từng năm và doanh thu thấp ở năm 2011 và 2012. Trong năm 2011 tổng doanh thu của công ty đạt 4.440.909 đồng thì năm 2012 giảm xuống còn 3.181.818 đồng tức giảm 1.259.091 đồng tương ứng giảm 28,35% so với tổng doanh thu năm 2011. Tuy nhiên đến năm 2013 tổng doanh thu của công ty tăng mạnh đến 1.792.563.879 đồng tức tăng 1.789.382.061 đồng tương ứng tăng 56237,73% so với năm 2012.
Công ty vừa mới thành lập vào giữa năm 2011 việc bỏ ra vốn ban đầu và cần đầu tư cơ sở vật chất để quảng bá thương hiệu của công ty là điều hết sức quan trọng. Tổng doanh thu của công ty ở năm đầu thành lập là từ doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu cung cấp dịch vụ như: tư vấn công trình, sữa chữa và cung cấp thiết bị điện…Một số công trình tư vấn trong năm vẫn chưa nghiệm thu nên khách hàng chưa thanh toán, đồng thời lúc này công ty chưa hoạt động bán hàng nên doanh thu về bán hàng chưa có. Đa phần lúc này công ty còn nằm trong giai đoạn thiết lập mối quan hệ và tạo uy tín. Và tiếp đến năm 2012 lại là một năm đầy khó khăn với công ty nói riêng và tình hình kinh tế trong nước nói chung và đặc biệt đối với các doanh nghiệp bất động sản và xây dựng. Tình hình khủng hoảng thể hiện rõ ở việc ghi nhận doanh thu và do công ty xây dựng theo hình thức giao khoán, đến khi nào công trình nghiệm thu thì công ty mới nhận được doanh thu. Năm 2012, đa số các công trình tư vấn chưa được hoàn tất mà doanh thu từ cung cấp dịch vụ của công ty rất thấp chỉ với 3.181.818 đồng, công ty lại không hoạt động bán hàng nên không bù trừ được khoản chi phí bỏ ra. Nhưng nhìn lại, ở năm 2012 trong nước có gần 17000 doanh nghiệp xây dựng thua lỗ, ngay cả với các doanh nghiệp lâu năm, và trong đó có gần 2637 doanh nghiệp chính thức phá sản. Điều này cũng cho thấy trong năm 2012 hoạt đông kinh doanh của công ty còn gặp nhiều khó khăn. Vào cuối tháng 7 năm 2012 công ty đã đăng kí lại giấy phép kinh doanh và tiến hành mở rộng thêm hoạt động bán hàng. Nhờ mở rộng thêm lĩnh vực bán hàng mà làm tăng doanh thu tăng đột biến với 1.792.563.879 đồng, tăng đến 1.789.382.061 đồng tương ứng với mức tỷ lệ 56237,73%. Tổng doanh thu tăng mạnh như vậy là nhờ doanh thu bán hàng, cụ thể là từ doanh thu bán sản phẩm điện,doanh thu cao nhất là từ bán dây cáp điện. Do cuối năm 2012 công ty đã có nhận một công trình lớn và khách hàng yêu cầu công ty vừa tư vấn công trình và kiêm luôn việc cung cấp dây cáp, nên cuối năm 2013 công ty tiến hành nhập thêm các sản phẩm điện sau khi đã đăng kí lại giấy phép kinh doanh. Và đa số các công trình nào cũng cần mặt hàng dây cáp, và nhờ mẫu mã cũng như chất lượng mà công ty cung cấp luôn đạt yêu cầu khách hàng, nên chỉ trong năm 2013 doanh thu từ mặt hàng này chiếm hơn 80% tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Doanh thu nhận được từ cung cấp dịch vụ là các khoản tiền khách hàng của năm 2011 và 2012 sau khi công trình nghiệm thu, tuy doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ thu được ít hơn từ doanh thu bán hàng nhưng có tăng lên đến 5044,62% so với hai năm 2012. Điều này cho thấy tình hình hoạt động kinh doanh của công ty đang đi lên rất đồng bộ về mặt bán hàng và cung cấp dịch vụ.
Với sự biến động tăng giảm của doanh thu thì tổng chi phí tăng đều qua 3 năm 2011-2013, Cụ thể ở năm 2012 tổng chi phí của công ty tăng 16.884.932 đồng, tương ứng tăng 95,87% so với năm 2011. Chi phí ở năm 2011 và 2012 chỉ phát sinh chi phí quản lí doanh nghiệp. Tất cả các chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh công ty đều tập hợp vào chi phí quản lí doanh nghiệp. Với năm đầu thành lập, chi phí công ty bỏ ra là 17.612.705 đồng. Do công ty mới thành lập nền phải bỏ ra nhiều chi phí đầu tư ban đầu, chủ yếu từ việc đầu tư bộ mặt cho công ty. Còn phần chi phí cho việc tư vấn và cung cấp dịch vụ thì rất ít vì đa phần trong năm này công ty chỉ cung cấp đĩa CD, sữa chữa thiêt bị điện và chỉ nhận được một công trình tư vấn nhỏ và một số công trình ở năm 2011 vẫn chưa được nghiệm thu ở năm 2011. Đến năm 2012, công ty bắt đầu tập trung đầu tư nhiều hơn về tư vấn công trình và cung cấp dịch vụ vì đây là lĩnh vực hoạt động chính của công ty lúc ban đầu, công ty bỏ ra mức chi phí ở năm này là 34.497.637 đồng và ở năm 2012 lại là năm suy thoái kinh tế, vì vậy công ty bỏ ra chi phí nhiều hơn năm 2011. Và đến năm 2013 chi phí vẫn tăng nhưng tăng đột biến 186.667.000 đồng tương ứng đến 441,10% so với năm 2012. Việc tăng chi phí đột ngột, là do năm này phát sinh chi phí giá vốn, vì đến năm cuối năm 2012 doanh nghiệp đã đăng kí lại giấy phép kinh doanh mở rộng thêm lĩnh vực bán hàng. Chi phí để nhập các mặt hàng điện bỏ ra rất nhiều, cụ thể ở giá vốn hàng bán là 1.329.949.820 đồng trong khi chi phí quản lí doanh nghiệp chỉ có 186.667.000 đồng, nhưng xét riêng về chi phí quản lí doanh nghiệp thì so với năm 2012 năm nay tăng vọt 152.169.363 đồng, tương ứng tăng 441,10%.
Chi phí tăng nhưng doanh thu nhận được thấp điều đó dẫn đến lợi nhuận công ty giảm đáng kể ở hai năm đầu. Cụ thể là lợi nhuận sau thuế của công ty năm 2011 và 2012 lần lượt là -13.141.796 đồng và -31.258.619 đồng. Nguyên nhân hai năm đầu công ty hoạt đông kinh doanh thua lỗ là do ảnh hưởng bởi doanh thu và chi phí, doanh thu thì thấp nhưng chi phí bỏ ra thì nhiều. Ở năm 2011 do một phần công ty mới vừa thành lập, còn mới mẻ so với thị trường, lĩnh vực kinh doanh của công ty chỉ chuyên về phần cung cấp dịch vụ như: tư vấn công trình, sữa chữa thiết bị điện, cung cấp đĩa CD ghi dữ liệu,…nhưng doanh thu được từ các hoạt động này rất thấp và công trình tư vấn sau khi giao khoán thì chưa được nghiệm thu vì vậy không đủ để bù trừ chi phí, với lại công ty thành lập vào giữa năm 2011 nên tính ra năm 2011 công ty chỉ hoạt động nửa năm, một phần do công ty chưa có nhiều đối tác và khách hàng bên lĩnh vực tư vấn công trình. Đến năm 2012 đúng nghĩa một năm đầy khó khăn với doanh nghiệp nói riêng và ngành xây dựng nói chung trở nên khủng hoảng, tình hình kinh tế suy thoái dẫn đến nhu cầu của khách hàng cũng sụt giảm, trong khi năm này công ty bỏ ra chi phí gần gấp đôi nhưng doanh thu thu được từ doanh thu cung cấp dịch vụ quá thấp nên dẫn tới lợi nhuận bị âm hơn năm 2011, giảm hơn 18.116.823 đồng tương ứng giảm 137,86%. Với các khoản tư vấn công trình ở năm 2011 kéo dài sang năm 2012 vẫn chưa nghiệm thu nên công ty vẫn chưa nhận được tiền, đó cũng là một phần làm lợi nhuận thấp. Nhưng đến năm 2013 đã có những bước tiến vượt bậc, lợi nhuận tăng vọt ở mức 276.248.959 đồng, tăng hơn 307.507.578 đồng so với năm 2012 tương ứng 983,75%, một phần nhờ các công trình đã được nghiệm thu. Nhưng hoạt động chính tạo ra doanh thu cao giúp bù trừ chi phí và đem đến lợi nhuận tăng như vậy là nhờ hoạt động bán
hàng, kéo theo hoạt động cung cấp dịch vụ cũng tăng theo và mang lại lợi nhuận hơn mong đợi cho doanh nghiệp, bù được các khoản lỗ trong hai năm 2011 và 2012. Qua tình hình lợi nhuận ba năm Công ty Đông Phú thực sự đang và đã bước trên đà phát triển sau hai năm đầu khó khăn. Để hiểu sâu hơn về tình hình công ty trong hiện tại và so sánh với cùng thời điểm này vào năm 2013, sau đây là báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty sáu tháng đầu năm 2013- 2014.
3.4.2 Tình hình hoạt động kinh doanh trong 6 tháng đầu năm
Bảng 3.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua 6 tháng đầu năm 2014 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu Tháng 6/2013 Tháng 6/2014 Chênh lệch Giá trị Tỷ lệ (%) 1. DT BH và CCDV 806.653.746 879.636.819 72.983.073 9,05 2. Các khoản giảm trừ DT - - - - 3.DT thuần về BH và CCDV 806.653.746 879.636.819 72.983.073 9,05 4. Giá vốn hàng bán 613.056.847 669.367.037 56.310.190 9,19 5. LN gộp về BH và CCDV 193.596.899 210.269.782 16.672.883 8,61 6. DT hoạt động tài chính 138.300 147.100 8.800 6,36 7. Chi phí tài chính - - - -
- Trong đó: Chi Phí lãi
vay - - - - 8. Chi phí quản lý DN 34.847.442 38.497.620 3.650.178 10,47 9. LN thuần từ HĐKD 158.749.457 171.919.162 13.031.505 8,20 10. Thu nhập khác - - - - 11. Chi phí khác - - - - 12. Lợi nhuận khác - - - - 13. Tổng LN trước thuế 158.887.757 171.919.262 13.031.505 8,20 14. CP thuế TNDN - - - - 15. LN sau thuế TNDN 158.887.757 171.919.262 13.031.505 8,20 Qua bảng 3.2 ta thấy tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của
công ty Đông Phú ở 6 tháng đầu năm 2013 công ty đã đạt được doanh thu vượt bậc 806.653.746 đồng, doanh thu này cao phần lớn là nhờ hoạt động bán hàng, và phần nhỏ còn lại nhờ cung cấp dịch vụ và doanh thu hoạt động tài chính. Đầu