Chi phí quản lí doanh nghiệp là chi phí gián tiếp, là các chi phí liên quan đến toàn bộ hoạt động quản lý điều hành của doanh nghiệp bao gồm: chi phí hành chính, chi phí tổ chức, chi phí văn phòng…
Trong quá trình hạch toán, chi phí quản lý doanh nghiệp được theo dõi chi tiết theo từng yếu tổ chi phí trên sổ kế toán chi tiết chi phí quản lý doanh nghiệp phục vụ cho công việc quản lý và lập báo cáo chi phí sản xuất kinh doanh theo từng yếu tố.
Chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ được phân bổ toàn bộ cho các loại sản phẩm dịch vụ tiêu thụ trong kỳ theo tiêu thức thích hợp và kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh.
a) Tài khoản sử dụng
Sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp” để hạch toán chi phí quản lý doanh nghiệp trong công ty.
TK 6421
Bên nợ:
- Tập hợp chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ, dự phòng trợ cấp mất việc.
Bên có:
- Các khoản giảm trừ chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ hạch toán,
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp vào tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 642 có tám tài khoản cấp 2 như sau: - TK 6421: Chi phí nhân viên quản lý.
- TK 6422: Chi phí nguyên vật liệu quản lý. - TK 6423: Chi phí đồ dùng văn phòng. - TK 6424: Chi phí khấu hao tài sản cố định. - TK 6425: Thuế, phí và lệ phí.
- TK 6426: Chi phí dự phòng.
- TK 6427: Chi phí dịch vụ mua ngoài. - TK 6428: Chi phí khác bằng tiền. b) Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi.
- Bảng phân bổ công cụ dụng cụ.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ. - Bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
c) Quy trình hạch toán
Hình 2.8 Qui trình hạch toán chi phí quản lí doanh nghiệp
