Là phương pháp xem xét một chỉ tiêu phân tích dựa trên việc so sánh với một chỉ tiêu cơ sở (chỉ tiêu gốc).
- Lựa chọn gốc so sánh: Tài liệu của năm trước, kỳ trước để đánh giá tình hình phát triển của công ty và xu hướng phát triển.
- Điều kiện so sánh:
Để so sánh có ý nghĩa thì điều kiện trước tiên là các chỉ tiêu sử dụng để so sánh phải đồng nhất. Để đảm bảo được tính đồng nhất này thì các chỉ tiêu cần được quan tâm cả về thời gian và không gian
+ Thời gian: Các chỉ tiêu được tính trong cùng khoảng thời gian hạch toán, phải thống nhất trên ba mặt: Cùng nội dung kinh tế, cùng một phương pháp tính toán, cùng một đơn vị đo lường.
+ Không gian: Các chỉ tiêu phải được qui đổi về cùng qui mô, điều kiện kinh doanh
- Phương pháp so sánh:
Phương pháp số tuyệt đối là hiệu số của hai chỉ tiêu, chỉ tiêu kỳ phân tích và chỉ tiêu cơ sở. Ví dụ so sánh kết quả thực hiện và kế hoạch hoặc so sánh giữa kết quả thực hiện kỳ này với thực hiện kỳ trước.
Phương pháp số tương đối là tỷ lệ phần trăm (%) của chỉ tiêu kỳ phân tích so với chỉ tiêu gốc để thể hiện mức độ hoàn thành hoặc tỉ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chỉ tiêu gốc để nói lên tốc độ tăng trưởng.
CHƯƠNG 3
KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN
XÂY DỰNG - THƯƠNG MẠI - DỊCH VỤ ĐÔNG PHÚ 3.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY
Cơ sở vật chất ban đầu khi mới hình thành còn rất nhiều khó khăn nhưng với tinh thần nổ lực không ngừng của một tập thể đoàn kết, trí tuệ và sự lãnh đạo sáng suốt của Ban Giám Đốc đã dần dần đưa công ty đi lên và có một chỗ đứng vững chắc.
Công ty cổ phần Xây Dựng – Thương Mại – Dịch Vụ Đông Phú được thành lập ngày 26 tháng 08 năm 2011 và đăng kí thay đổi lần thứ I ngày 23 tháng 07 năm 2012. Giấy phép kinh doanh của công ty do Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Hậu Giang cấp.
- Tên đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ ĐÔNG PHÚ.
- Tên giao dich quốc tế: DONG PHU CONSTRUCTION TRADING SERVICE CORPORATION.
- Tên viết tắt: DONG PHU CORPORATION.
- Địa chỉ trụ sở: số 348 Quốc lộ Nam Sông Hậu, ấp Phú Xuân, Thị trấn Mái Dầm, Huyện Châu Thành, Tỉnh Hậu Giang, Việt Nam.
- Điện thoại: 0939 779 963.
- Giấy phép kinh doanh số: 6300147484. - Vốn điều lệ: 1.000.000.000 VNĐ.
- Cơ quan cấp: Sở kế hoạch và đầu tư tỉnh Hậu Giang.
- Loại hình doanh nghiệp: Cổ phần – Mã số thuế: 1801345216. - Email: cpdongphu@ yahoo.com.vn.
- Website: www.codiendongphu.com. - Thông tin người đứng đầu công ty:
+ Họ và Tên: LÊ VĨNH TRƯỜNG Giới tính: Nam + Sinh ngày: 19/02/1978 Dân tộc: Kinh Quốc tịch: Việt Nam + Loại giấy chứng thực cá nhân: Giấy chứng minh nhân dân
+ Số: 311618455
+ Ngày cấp: 12/09/2008 Nới cấp: Công an Tiền Giang
+ Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú: 115 ấp Sơn Qui B, xã Tân Trung, thị xã Gò Công, tỉnh Tiền Giang, Việt Nam.
+ Chỗ ở hiện tại: 115 ấp Sơn Qui B, xã Tân Trung, thị xã Gò Công, tỉnh Tiền Giang ,Việt Nam.
- Thông tin về văn phòng đại diện:
+ Tên văn phòng đại diện: VĂN PHÒNG ĐẠI DIỆN CÔNG TY CỔ PHẦN XÂY DỰNG – THƯƠNG MẠI – DỊCH VỤ ĐÔNG PHÚ
+ Địa chỉ văn phòng đại diện: C4-48, đường 22A, Khu dân cư 586, P. Phú Thứ, Q. Cái Răng, TP. Cần Thơ
+ ĐT/Fax: 07103.917.800
3.2 LĨNH VỰC KINH DOANH CỦA CÔNG TY
Theo giấy phép đăng ký kinh doanh của công ty, mã số doanh nghiệp: 6300147484 đăng ký lần đầu ngày 28/06/2011, đăng ký đổi lần thứ 01 ngày 23/07/2012, lĩnh vưc hoạt đông kinh doanh của công ty gồm:
- Lắp đặt hệ thống điện.
- Khảo sát, tư vấn, thi công, lắp đặt các công trình điện.
- Cho thuê máy móc thiết bị và đồ dùng hữu hình khác, chi tiết: cho thuê máy móc thiết bị văn phòng.
- Bán buôn thiết bị và linh kiện điện tử, viễn thông. - Tư vấn lập dự án đầu tư xây dựng.
- Kinh doanh văn phòng phẩm.
- Kinh doanh các thiết bị đo và các sản phẩm tiết kiệm năng lượng. - Tư vấn hệ thống quản lí năng lượng, giải pháp tiết kiệm năng lượng. - Kinh doanh các thiết bị, phụ kiện điện.
- Xây lắp đường dây và trạm biến áp đến 35KV.
- Thí nghiệm, bảo dưỡng, bảo trì hệ thống điện dân dụng và công nghiệp. - Khảo sát, tư vấn, thiết kế, giám sát thi công lắp đặt thiết bị điện, các công trình điện dân dụng, công nghiệp.
- Giám sát công tác xây dựng và hoàn thiện công trình dân dụng, công nghiệp.
- Tư vấn đấu thầu, quản lí dự án đầu tư.
- Lập báo cáo, đề án xin cấp giấy phép xả nước thải vào nguồn nước và đề án xin cấp phép khai thác sử dụng nước ngầm - nước mặt.
3.3 CƠ CẤU TỔ CHỨC
Để có thể hoạt động tốt trong môi trường nhiều sự canh tranh và khó khăn như hiện nay đòi hỏi công ty phải có những chiến lược kinh doanh đúng đắn, hiệu quả và quan trọng hơn hết là phải có một cơ cấu tổ chức phù hợp. Do đó, vấn đề về tổ chức bộ máy công ty là một mục tiêu khá quan trọng của công ty.
3.3.1 Cơ cấu của bộ máy tổ chức
Hình 3.1 Bộ máy tổ chức công ty XD-TM-DV Đông Phú
3.3.2 Chức năng và nhiệm vụ của từng bộ phận
- Giám đốc: là người trực tiếp chỉ đạo và điều hành mọi hoạt động của Công ty. Giám đốc đại diện cho mọi quyền lực và nghĩa vụ của Công ty trước pháp luật, cơ quan nhà nước. Là người phụ trách xem xét, giải quyết mọi biến động, khó khăn, vướng mắc về mọi hoạt động của công ty và ký hợp đồng.
- Phó Giám đốc là người trực tiếp quản lý hoạt động của các bộ phận, công trường và các hoạt động khác của công ty, tham mưu cho giám đốc về tình hình thu, chi và việc sử dụng vốn sao cho có hiệu quả. Theo dõi tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước, giải quyết các chế độ chính sách cho người lao động phù hợp theo luật lệ ban hành.
- Bộ phận kế toán có nhiệm vụ quản lý theo dõi tình hình tài chính của công ty, giám sát thi hành chế độ quy định nguyên tắc tài chính của Nhà nước. Nghiên cứu đề xuất ban hành các quy định, quy chế quản lý tài chính kế toán, định chế điều hành các nghiệp vụ hạch toán kinh doanh theo luật định. Tổ chức thực hiện kiểm tra chặt chẽ tổng hợp phân tích kết quả kinh doanh, chỉ đạo quản lý ngân quỹ, mua sắm công cụ, quyết toán thu chi tài chính, có trách nhiệm quản lý lưu trữ lâu dài các hồ sơ gốc có liên quan đến hạch toán kế toán tại công ty.
- Bộ phận thi công thực hiện nhiệm vụ hoàn thành các công trình xây dựng, lắp đặt điện…được giao khoán theo hình thức khoán nội bộ.
Hội đồng quản trị
Giám đốc Phó giám đốc
Bộ phận kế
toán, thủ quỹ công công trình Bộ phận thi
Bộ phận thiết kế và tư vấn xây
- Bộ phận thiết kế và tư vấn đầu tư xây dựng thực hiện việc thiết kế bản vẽ công trình, tư vấn cho khách hàng và lập các dự án đầu tư; đồng thời thực hiện nhiệm vụ kinh doanh sản phẩm cho các công trình.
3.3.3 Tổ chức công tác kế toán
3.3.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán
a) Mô hình kế toán của công ty
Nguồn: Phòng kế toán
Hình 3.2 Mô hình kế toán của công ty
b) Quyền hạn và trách nhiệm của từng bộ phận kế toán
Kế toán tổng hợp có nhiệm vụ ghi chép vào sổ, lập phiếu thu, chi cho các hoạt động của công ty như tạm ứng, trả lương cho nhân viên,… xác định kết quả kinh doanh các khoản thanh toán với Nhà nước. Hàng tháng, hàng quý cũng như cuối kỳ kế toán, kế toán tổng hợp lập tất cả các báo cáo tài chính, báo cáo, phân tích hoạt động kinh doanh tại công ty, báo cáo thuế. Bảo quản, lưu trữ hồ sơ tài liệu kế toán cũng như cung cấp những thông tin cần thiết cho các bộ phận có liên quan bên ngoài.
Thủ quỹ có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt thông qua phiếu thu và phiếu chi ghi vào sổ quỹ tiền mặt hàng ngày, đối chiếu với kế toán trong ngày để kịp thời phát hiện sai sót, cuối mỗi ngày phải khoá sổ và kiểm số dư tiền mặt còn lại cuối ngày.
3.3.3.2 Hình thức kế toán
a) Hệ thống tài khoản kế toán và sổ sách kế toán
Hệ thống tài khoản kế toán Công ty đang thực hiện hiện nay theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ tài chính
Bộ phận kế toán
Sổ sách: các loại sổ sách của công ty được thực hiện theo mẫu sổ của hình thức kế toán trên máy tính
b) Hình thức kế toán
Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của bộ tài chính.
Công ty đã áp dụng các chuẩn mực kế toán và các văn bản hướng dẫn Chuẩn mực do Nhà nước đã ban hành. Các báo cáo tài chính được lập và trình bày theo đúng mọi quy định của từng chuẩn mực, thông tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và các chế độ kế toán hiện hành đang áp dụng.
Kỳ kế toán năm của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam (VND). Hình thức kế toán áp dụng: Công ty áp dụng hình thức kế toán máy tính theo quy trình ghi sổ nhật ký chung.
Hình 3.3 Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chung
Trình tự ghi chép kế toán theo hình thức nhật ký chung như sau: hàng ngày, kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các bảng, biểu được thiết kế sẵn trên phần mềm kế toán.
Chứng từ kế toán Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính
Ghi chú: - Ghi hằng ngày
- Ghi cuối tháng - định kỳ - Đối chiếu, kiểm tra
Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung, sau đó căn cứ số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế toán phù hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc ghi sổ nhật ký chung, các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký đặc biệt liên quan. Định kỳ (3, 5, 10… ngày) hoặc cuối tháng, tùy khối lượng nghiệp vụ phát sinh, tổng hợp từng sổ nhật ký đặc biệt, lấy số liệu để ghi vào các tài khoản phù hợp trên sổ cái, sau khi đã loại trừ số trùng lặp do một nghiệp vụ được ghi đồng thời vào nhiều sổ nhật ký đặc biệt (nếu có).
Cuối tháng (hoặc bất kì vào thời điểm cần thiết nào), kế toán thực hiện công tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính. Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thông tin đã được nhập trong kỳ. Người làm kế toán có thể kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa sổ kế toán với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy. Thực hiện các thao tác để in báo cáo tài chính theo qui định.
Để đảm bảo công việc kế toán được nhanh chóng, chính xác và kịp thời thì việc thực hiện kế toán trên chương trình phần mềm máy trên máy vi tính là rất cần thiết và có ích cho công ty.
* Đặc điểm hình thức tổ chức kế toán của công ty
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
- Phương pháp tính giá trị hàng tồn kho cuối kỳ theo phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO).
- Thuế GTGT được tính theo phương pháp khấu trừ. - Khấu hao tài sản cố định: khấu hao theo đường thẳng.
3.4 KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH CỦA CÔNG TY TRONG BA NĂM GẦN ĐÂY (2011 – 2013 VÀ 6 THÁNG ĐẦU NĂM 2014)
3.4.1 Tình hình hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm
Trong nền kinh tế thị trường, sự tồn tại và phát triển của doanh nghiệp gắn liền với kết quả hoạt động kinh doanh, mà chỉ tiêu quan trọng là đánh giá lợi nhuận. Chỉ khi sản xuất kinh doanh có hiệu quả, thì doanh nghiệp mới có điều kiện để mở rộng và phát triển sản xuất. Ngược lại nếu thua lỗ sẽ có nguy cơ dẫn đến phá sản. Vì vậy, việc xem xét và phân tích kết quả hoạt động kinh doanh để nhà quản lý có được những thông tin có ích nhằm định hướng đúng đắn để phát triển cho Công ty.
Để có cái nhìn tổng quan về tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty, trước khi đi vào phân tích các yếu tố tác động đến kết quả hoạt động kinh doanh thì ta sẽ phân tích khái quát về tình hình kinh doanh của công ty thông qua báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty.
Bảng 3.1: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong ba năm 2011-2013 Đơn vị tính: đồng Chỉ tiêu 2011 2012 2013 Chênh lệch 2012/2011 2013/2012 Giá trị Tỷ lệ (%) Giá trị Tỷ lệ (%) 1. Doanh thu BH và CCDV 4.440.909 3.181.818 1.792.563.879 (1.259.091) (28,4) 1.789.382.061 56237,7 2. Các khoản GTDT - - - -
3. Doanh thu thuần về BH và CCDV 4.440.909 3.181.818 1.792.563.879 (1.259.091) (28,4) 1.789.382.061 56237,7
4. Giá vốn hàng bán - - 1.329.949.820 - - 1.329.949.820 -
5. Lợi nhuận gộp về BH và CCDV 4.440.909 3.181.818 458.809.559 (1.259.091) (28,4) 455.627.741 14319,7
6. Doanh thu hoạt động tài chính 30.000 57.200 301.900 27.200 90,67 244.700 427,80
7. Chi phí tài chính - - - -
- Trong đó: Chi Phí lãi vay - - - -
8. Chi phí quản lý doanh nghiệp 17.612.705 34.497.647 186.667.000 16.884.932 95,87 152.169.363 441,10 9. Lợi nhuận thuần từ HĐKD (13.141.796) 31.258.619) 267.248.959 (18.116.823) 137,86 307.507.578 (983,75)
10. Thu nhập khác - - - -
11. Chi phí khác - - - -
12. Lợi nhuận khác - - - -
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (13.141.796) (31.258.619) 276.248.959 (18.116.823) 137,86 307.507.578 (983,75)
14. Chi phí thuế TTDN - - - -
15. Lợi nhuận sau thuế TTDN (13.141.796) (31.258.619) 276.248.959 (18.116.823) 137,86 307.507.578 (983,75)
Qua bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua ba năm 2011-2013 cho thấy tổng doanh thu từ bán hàng và cung cấp dịch vụ của công ty tăng giảm không đều qua từng năm và doanh thu thấp ở năm 2011 và 2012. Trong năm 2011 tổng doanh thu của công ty đạt 4.440.909 đồng thì năm 2012 giảm xuống còn 3.181.818 đồng tức giảm 1.259.091 đồng tương ứng giảm 28,35% so với tổng doanh thu năm 2011. Tuy nhiên đến năm 2013 tổng doanh thu của công ty tăng mạnh đến 1.792.563.879 đồng tức tăng 1.789.382.061 đồng tương ứng tăng 56237,73% so với năm 2012.
Công ty vừa mới thành lập vào giữa năm 2011 việc bỏ ra vốn ban đầu và cần đầu tư cơ sở vật chất để quảng bá thương hiệu của công ty là điều hết sức quan trọng. Tổng doanh thu của công ty ở năm đầu thành lập là từ doanh thu hoạt động tài chính và doanh thu cung cấp dịch vụ như: tư vấn công trình, sữa