- Thuế tiêu thụ đặc biệt là thuế tính trên giá bán hàng nếu sản phẩm, hàng hóa tiêu thụ của doanh nghiệp được xếp vào nhóm hàng phải chịu thuế tiêu thụ đặc biệt.
- Thuế xuất khẩu là thuế được tính trên giá bán hàng đối với số hàng hóa, sản phẩm bán ra nước ngoài.
- Chiết khấu thương mại là số tiền giảm giá trong trường hợp khách hàng mua hàng với số lượng lớn như đã được thỏa thuận ghi trên hợp đồng mua bán.
- Giảm giá hàng bán là khoản giảm giá được doanh nghiệp chấp nhận một cách đặc biệt trên giá đã được thỏa thuận vì lí do hàng bán kém phẩm chất hay không đúng theo quy cách, mẫu mã… đã ghi trong hợp đồng mua bán.
- Hàng bán bị trả lại là trị giá của số hàng đã tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do các nguyên nhân vi phạm cam kết, vi phạm hợp đồng mua bán: hàng bị mất, kém phẩm chất; không đúng chủng loại, quy cách.
2.1.5.2 Tài khoản sử dụng
a) Tài khoản 521 “Chiết khấu thương mại”
Là khoản doanh nghiệp giảm giá niêm yết cho khách hàng mua với khối lượng lớn theo thỏa thuận về chiết khấu thương mại đã được ghi trên hợp đồng kinh tế.
TK 521
Bên nợ:
Ghi nhận số chiết khấu thương mại đã chấp thuận cho khách hàng được hưởng.
Bên có:
Trị giá số chiết khấu thương mại phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 521 không có số dư cuối kỳ. Tài khoản 521 có ba tài khoản cấp 2: - Tài khoản 5211: chiết khấu hàng hoá. - Tài khoản 5212: chiết khấu thành phần. - Tài khoản 5213: chiết khấu dịch vụ.
b) Tài khoản 531 “Hàng bán bị trả lại”
Là giá trị hàng bán đã xác định là tiêu thụ bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.
TK 531
Bên nợ:
Ghi nhận trị giá hàng bán bị trả lại, đã trả tiền cho khách hàng hoặc tính trừ vào số tiền khách hàng còn nợ.
Bên có:
Ghi nhận trị giá của hàng bị trả lại trong kỳ kết chuyển vào tài khoản 511 “doanh thi bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 531 không có số dư cuối kỳ. c) Tài khoản 532 “Giảm giá hàng bán”
Là khoản giảm trừ cho người mua do hàng kém phẩm chất, sai quy cách bị khách hàng trả lại và từ chối thanh toán.
TK 532
Bên nợ:
Ghi nhận các khoản giảm giá hàng bán đã chấp nhận cho khách hàng hưởng.
Bên có:
Ghi nhận số tiền giảm giá hàng bán phát sinh trong kỳ kết chuyển vào tài khoản 511 “doanh thi bán hàng và cung cấp dịch vụ” để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 532 không có số dư cuối kỳ. Quy trình hạch toán
Hình 2.4 Quy trình hạch toán doanh thu và các khoản giảm trừ doanh thu Kết chuyển giảm giá hàng bán bị trả lại Tổng số tiền giảm giá, hàng bán bị trả
lại cả thuế Thuế GTGT đầu ra tương ứng Tổng số tiền giảm giá, bị bán trả lại TK 111,112,131 TK 531,532 TK 511 TK 3331
d) Thuế xuất nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế giá trị gia tăng Các khoản thuế được xác định trực tiếp trên doanh thu bán hàng theo quy định hiện hành của các luật thuế tùy từng loại mặt hàng khác nhau. Các khoản thuế này tính cho đối tượng tiêu dùng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ nên các đơn vị sản xuất kinh doanh chỉ là đơn vị nộp thuế thay cho người tiêu dùng hàng hóa đó.
- Thuế xuất nhập khẩu: là thuế trực thu, tính trực tiếp trên trị giá các mặt hàng xuất khẩu và nhập khẩu. Đối tượng chịu thuế xuất nhập khẩu là các hàng hóa xuất – nhập khẩu của tổ chức kinh tế trong và ngoài nước, xuất – nhập khẩu qua biên giới nước ta.
- Thuế giá trị gia tăng: là thuế gián thu, tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Đối tượng chịu thuế GTGT là hàng hóa dịch vụ dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh và tiêu dùng. Có hai phương pháp tính thuế GTGT là phương pháp trực tiếp và phương pháp khấu trừ.
- Thuế tiêu thụ đặc biệt: là thuế gián thu tính trên giá bán (chưa có thuế GTGT) đối với một số mặt hàng nhất định mà doanh nghiệp sản xuất hoặc thu trên giá nhập khẩu và thuế nhập khẩu đối với một số mặt hàng mà doanh nghiệp nhập khẩu. - Phương pháp tính thuế: Thuế XNK phải nộp = Số lượng hàng hóa xuất khẩu,
nhập khẩu x Giá tính thuế x
Thuế suất thuế xuất khẩu, nhập khẩu (2.3) Thuế TTĐB phải nộp = Số lượng hàng hóa tiêu thụ x Giá tính
thuế x Thuế suất thuế TTĐB (2.4)
Thuế GTGT phải
nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào (2.5) - Tài khoản sử dụng: Sử dụng tài khoản 333 “Thuế và các khoản phải nộp nhà nước”. Tài khoản 333 gồm nhiều tài khoản, trong đó:
+ Tài khoản 3331: Thuế GTGT phải nộp. + Tài khoản 3332: Thuế TTĐB phải nộp. + Tài khoản 3333: Thuế XNK phải nộp.
2.1.5.3 Chứng từ sử dụng
- Phiếu chi.
- Hóa đơn GTGT.