II. Đánh giá thực trạng phát triển của DN vừa và nhỏ trên địa bàn quận Thanh xuân :
b. Khó khăn và tồn tại:
b.1.1 Thực trạng về chính sách thuế:
Hệ thống thuế của Việt nam đang trong quá trình phát triển và từng bớc đi vào ổn định, thực hiện thống nhất đối với tất cả các thành phần kinh tế. Song bên cạnh đó vẫn còn một số tồn tại nh sau:
- Nội dung các loại thuế còn mâu thuẫn, thiếu đồng bộ; cha có chế tài đủ mạnhnên có nơi còn buông xuôi quản lý hoặc làm sai hoặc sử lý theo quan hệ cá nhân gây d luận tiêu cực trong cộng đồng các doanh nghiệp;
- Hệ thống hoá đơn chứng từ cha ổn định và hiệu quả pháp lý cha cao; - Cơ chế quản lý thuế còn thiếu đồng bộ, chất lợng chuyên môn của đội ngũ cán bộ thu thuế còn yếu;
- Chính sách thuế còn thiếu sự thông thoáng và cha thực sự ổn định trong một khoảng thời gian đủ lớn cho hoạt động của DN, không dự liệu đợc các nội dung phát sinh trong thực tế nên thờng xuyên phải sửa đổi bổ xung. Kết quả triển khai thực tiễn mang tính chắp vá thiếu đồng bộ.
Danh mục thuế Việt nam có các loại thuế chính sau đây: thuế TNDN; Thuế GTGT; thuế XNK; thuế Tài nguyên; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế môn bài; thuế thu nhập cá nhân Hiện nay ch… a có quy định thuế cụ thể nào cho DN vừa và nhỏ phù hợp với đặc thù, quy mô của từng DN nên vẫn áp dụng các quy định chung. Trong luận văn sẽ trình bày tác động của loại thuế TNDN đối với các DNVVN trên địa bàn.
* Thực trạng chính sách thuế thu nhập DN:
Luật thuế TNDN quy định mức thu thuế áp dụng chung cho các loại hình DN là 28%. Đây là một nội dung cải cách quan trọng nhằm khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh và thu hẹp sự phân biệt giữa các loại hình DN. Bên cạnh đó luật thuế này cũng bộc lộ một số hạn chế (đặc biệt là đối với các DNVVN) cha phù hợp với thực tế nh sau :
Thứ nhất:Thuế suất thu nhập phổ thông hiện nay còn cao so với các nớc trong khu vực.
Hình 2.3:Tỷ lệ DNVVN thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN tại chi cục thuế Q.Thanh xuân năm 2005
Theo các tài liệu tham khảo thì mức thuế suất thu nhập hiện nay của các n- ớc trong khu vực là khoảng 25% (Nguồn: Báo cáo của Bộ Tài chính về xây dựng kế hoạch phát triển DNVVN giai đoạn 2006 2010)– .Trong khi đó, mức thuế suất TNDN phổ thông hiện nay là 28% là khá cao đặc biệt là đối với DNVVN do hiệu quả về sản xuất kinh doanh của khu vực DN loại này thờng thấp hơn so với các DN lớn. Với mức thuế này sẽ là một gánh nặng đối với DNVVN dẫn đến nhiều DN tìm cách chốn thuế; gây thất thu cho NSNN (Hình 2.3:Tỷ lệ DNVVN thực hiện nghĩa vụ thuế TNDN tại chi cục thuế Q.Thanh xuân năm 2005)
Đối tợng điều chỉnh của luật thuế thu nhập rộng, không phân biệt thành phần kinh tế, quy mô kinh doanh mà cứ phát sinh thu nhập từ kinh doanh đều phải chịu thuế. Nhng trong thiết kế chính sách là sử dụng nhiều tiêu thức mang tính chung chung nh phơng pháp tính thuế; điều kiện hởng u đãi, mẫu kê khai nộp thuế, quyết toán thuế nên thực tế các DNV&N khó tiếp cận đ… ợc các tiêu thức này nếu muốn tiếp cận phải thuê chuyên gia có trình độ tơng đối khá, do đó làm phát sinh thêm chi phí giảm khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp.
Hình 2.4: Tỷ lệ DNV&N có sử dụng chuyên gia t vấn thuế
Thứ
ba: Ph-
ơng pháp
tính thuế
và căn cứ tính thuế cha phù hợp với DNVVN
Hiện nay quy định một phơng pháp tính thuế cho tất cả các đối tợng thuộc diện điều chỉnh của thuế TNDN. Vì vậy cách tính duy nhất này không thể đúng và chính xác với mọi lĩnh vực kinh doanh và cũng không phù hợp với mọi quy mô kinh doanh của DN.
Quy định về doanh thu, chi phí vừa thiếu cụ thể, vừa không bao quát, gây khó khăn trong quá trình thực hiện dẫn đến cách hiểu chính sách khác nhau hoặc cố tình hiểu chính sách theo cách có lợi cho mình. Việc gộp chung và không chế các khoản chi phí đã hạn chế thế mạnh của mỗi DN, tạo rào cản trong tự chủ và phát triển sản xuất kinh doanh
Quy định về khấu hao tài sản cố định: Chính sách thuế hiện nay cho phép tinh thuế đợc áp dụng nhiều phơng pháp tính khấu hao, trong đó cho phép khấu hao nhanh để thu hồi vốn, nhng lại chỉ áp dụng cho những DN thuộc lĩnh
vực có công nghệ đòi hỏi phải thay đổi, phát triển nhanh mới đợc áp dụng
(Các văn bản hớng dẫn dới luật lại không chỉ rõ cụ thể thế nào là công nghệ đòi hỏi phải thay đổi) ; Vì vậy hầu hết các DNVVN không đợc sử dụng phơng pháp khấu hao này.
Thứ t: Ưu đãi thuế TNDN phức tạp
Chính sách thuế suất u đãi TNDN còn rất phức tạp, chồng chéo cụ thể là vừa áp dụng thuế suất u đãi, vừa áp dụng miễn thuế, giảm thuế trong cùng một thời gian. Các tiêu thức đợc hởng u đãi miễn giảm thuế còn lằng nhằng gây khó hiểu cho DN do vừa u đãi ngành nghề, lĩnh vực lại vừa u đãi theo địa bàn, theo số lợng lao động, theo mức độ áp dụng công nghệ mới…
Hình 2.5: Lý do chính DNVVN không thành công trong việc tiếp cận chính sách u đãi thuế TNDN
Nguồn: Báo cáo thực trạng hoạt động của DNVVN năm 2005 Hội DN Quận Thanh xuân