Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình thì lợi nhuận của công ty chịu ảnh hƣởng bởi nhiều nhân tố khác nhau. Vì đặc thù công ty là in ấn sản phẩm nên các nhân tố ảnh hƣởng đến lợi tổng lợi nhuận của công ty hình thành từ doanh thu thuần bán hàng và cung cấp dịch vụ, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lí doanh nghiệp, doanh thu từ hoạt động tài chính, chi phí tài chính, thu nhập khác, chi phí khác và đƣợc xác định nhƣ sau (ở đây ta không xét thuế thu nhập doanh nghiệp) :
LN = DTT – GVHB –CPBH –CPQLDN + DTHDTC –CPTC +TNK - CPK
Trong đó:
LN: lợi nhuận trƣớc thuế
DTT: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ GVHB: Giá vốn hàng bán
CPBH: Chi phí bán hàng
CPQLDN: Chi phí quản lí doanh nghiệp DTHDTC: Doanh thu hoạt động tài chính CPTC: Chi phí tài chính
TNK: Thu nhập khác CPK: Chi phí khác
43
Sử dụng phƣơng pháp liên hệ cân đối để tìm ra sự chênh lệch lợi nhuận qua các năm của công ty nhƣ bảng sau:
Sự chênh lệch lợi nhuận giữa năm 2012 so với 2011
Kỳ phân tích: LN12 = DTT12 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC12 + TNK12 – CPK12 = 460.460 ngàn đồng.
Kỳ gốc: LN11 = DTT11 – GVHB11 – CPBH11 – CPQLDN11 + DTHDTC11 – CPTC11 + TNK11 – CPK11 = 405.544 ngàn đồng.
Đối tƣợng phân tích: ΔLN = LN12 – LN11 = 54.916 ngàn đồng.
Ta thấy lợi nhuận năm 2012 tăng 54.916 ngàn đồng so với năm 2011, nguyên nhân là do các yếu tố sau đây:
Ảnh hưởng của doanh thu thuần:
Thế lần 1: LN (1) = DTT12 – GVHB11 – CPBH11 – CPQLDN11 + DTHDTC11 – CPTC11 + TNK11 – CPK11 = 2.035.191 ngàn đồng.
ΔDTT = LN (1) – LN11 = DTT12 – DTT11 = 15.314.728 - 13.685.081 = 1.629.647 ngàn đồng.
Qua đó ta thấy doanh thu thuần tăng làm cho lợi nhuận tăng 1.629.647 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán:
Thế lần 2: LN (2) = DTT12 – GVHB12 – CPBH11 – CPQLDN11 + DTHDTC11 – CPTC11 + TNK11 – CPK11 = 871.541 ngàn đồng.
ΔGVHB = LN (2) – LN (1) = -GVHB12 + GVHB11 = -1.163.650 ngàn đồng.
Qua đó ta thấy giá vốn hàng bán tăng làm cho lợi nhuận giảm 1.163.650 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của chi phí bán hàng :
Thế lần 3: LN (3) = DTT12 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN11 + DTHDTC11 – CPTC11 + TNK11 – CPK11 = 1.157.014 ngàn đồng.
ΔCPBH = LN (3) – LN (2) = – CPBH12 + CPBH11 = 285.473 ngàn đồng. Qua đó ta thấy chi phí bán hàng giảm làm cho lợi nhuận tăng 285.473 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của chi phí quản lí doanh nghiệp:
Thế lần 4: LN (4) = DTT12 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN12 + DTHDTC11 – CPTC11 + TNK11 – CPK11 = 863.003 ngàn đồng.
ΔCPQLDN = LN (4) – LN (3) = – CPQLDN12 + CPQLDN11 = -294.011 ngàn đồng.
Qua đó ta thấy chi phí quản lí doanh nghiệp tăng làm cho lợi nhuận giảm 294.011 ngàn đồng.
44
Thế lần 5: LN (5) = DTT12 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC11 + TNK11 – CPK11 = 861.555 ngàn đồng.
ΔDTHDTC = LN (5) – LN (4) = DTHDTC12 - DTHDTC11 = -1.448 ngàn đồng.
Qua đó ta thấy doanh thu hoạt động tài chính giảm làm cho lợi nhuận giảm 1.448 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của chi phí hoạt động tài chính :
Thế lần 6: LN (6) = DTT12 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC12 + TNK11 – CPK11 = 419.230 ngàn đồng.
ΔCPTC = LN (6) – LN (5) = – CPTC12 + CPTC11 = -442.325 ngàn đồng.
Qua đó ta thấy chi phí tài chính tăng làm cho lợi nhuận giảm 442.325 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của thu nhập khác :
Thế lần 7: LN (7) = DTT12 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC12 + TNK12 – CPK11 = 480.680 ngàn đồng.
ΔTNK = LN(7) – LN(6) = TNK12 – TNK11 = 61.450 ngàn đồng.
Qua đó ta thấy thu nhập khác tăng làm cho lợi nhuận tăng 61.450 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của chi phí khác :
Thế lần 8: LN (8) = DTT12 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC12 + TNK12 – CPK12 = 460.460 ngàn đồng.
ΔCPK = LN (8) – LN (7) = – CPK12 + CPK11 = -20.220 ngàn đồng. Qua đó ta thấy chi phí khác tăng làm cho lợi nhuận giảm 20.220 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố:
Nhân tố làm tăng lợi nhuận : 1.976.570 ngàn đồng.
Doanh thu thuần : 1.629.647 ngàn đồng.
Thu nhập khác : 61.450 ngàn đồng.
Chi phí bán hàng : 285.473 ngàn đồng.
Nhân tố làm giảm lợi nhuận : 1.921.654 ngàn đồng. Doanh thu hoạt động tài chính : 1.448 ngàn đồng. Giá vốn hàng bán : 1.163.650 ngàn đồng.
Chi phí tài chính : 442.325 ngàn đồng
Chi phí quản lí doanh nghiệp : 294.011 ngàn đồng.
45
Tổng cộng : 1.976.570 - 1.921.654 = 54.916 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích
Sự chênh lệch lợi nhuận giữa năm 2013 so với 2012
Kỳ phân tích: LN13 = DTT13 – GVHB13 – CPBH13 – CPQLDN13 + DTHDTC13 – CPTC13 + TNK13 – CPK13 = 570.536 ngàn đồng.
Kỳ gốc: LN12 = DTT12 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC12 + TNK12 – CPK12 = 460.460 ngàn đồng.
Đối tƣợng phân tích: ΔLN = LN13 – LN12 = 110.076 ngàn đồng.
Ta thấy lợi nhuận năm 2013 tăng 110.076 ngàn đồng so với năm 2012, nguyên nhân là do các yếu tố sau đây
Ảnh hưởng của doanh thu thuần:
Thế lần 1: LN (1) = DTT13 – GVHB12 – CPBH12 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC12 + TNK12 – CPK12 = 4.421.487 ngàn đồng.
ΔDTT = LN (1) – LN12 = DTT13 – DTT12 = 3.961.027 ngàn đồng
Qua đó ta thấy doanh thu thuần tăng làm cho lợi nhuận tăng 3.961.027 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán :
Thế lần 2: LN (2) = DTT13 – GVHB13 – CPBH12 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC12 + TNK12 – CPK12 = 489.160 ngàn đồng.
ΔGVHB = LN (2) – LN (1) = – GVHB13 + GVHB12 = -3.932.327 ngàn đồng
Qua đó ta thấy giá vốn hàng bán tăng làm cho lợi nhuận giảm 3.932.327 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của chi phí bán hàng :
Thế lần 3: LN (3) = DTT13 – GVHB13 – CPBH13 – CPQLDN12 + DTHDTC12 – CPTC12 + TNK12 – CPK12 = 534.748 ngàn đồng
ΔCPBH = LN (3) – LN (2) = – CPBH13 + CPBH12 = 45.588 ngàn đồng Qua đó ta thấy chi phí bán hàng giảm làm cho lợi nhuận tăng 45.588 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của chi phí quản lí doanh nghiệp:
Thế lần 4: LN (4) = DTT13 – GVHB13 – CPBH13 – CPQLDN13 + DTHDTC12 – CPTC12 + TNK12 – CPK12 = 417.242 ngàn đồng
ΔCPQLDN = LN (4) – LN (3) = - CPQLDN13 + CPQLDN12 = -117.506 ngàn đồng.
Qua đó ta thấy chi phí quản lí doanh nghiệp tăng làm cho lợi nhuận giảm 117.506 ngàn đồng
46
Thế lần 5: LN (5) = DTT13 – GVHB13 – CPBH13 – CPQLDN13 + DTHDTC13 – CPTC12 + TNK12 – CPK12 = 414.963 ngàn đồng
ΔDTHDTC = LN (5) – LN (4) = DTHDTC13 – DTHDTC12 = -2.279 ngàn đồng
Qua đó ta thấy doanh thu hoạt động tài chính giảm làm cho lợi nhuận giảm 2.279 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của chi phí tài chính :
Thế lần 6: LN (6) = DTT13 – GVHB13 – CPBH13 – CPQLDN13 + DTHDTC13 – CPTC13 + TNK12 – CPK12 = 657.586 ngàn đồng. ΔCPTC = LN (6) – LN (5) = – CPTC13 + CPTC12 = 242.623 ngàn đồng.
Qua đó ta thấy chi phí tài chính giảm làm cho lợi nhuận tăng 242.623 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của thu nhập khác :
Thế lần 7: LN (7) = DTT13 – GVHB13 – CPBH13 – CPQLDN13 + DTHDTC13 – CPTC13 + TNK13 – CPK11 = 550.316 ngàn đồng.
ΔTNK = LN(7) – LN(6) = TNK13 – TNK12 = 107.270 ngàn đồng.
Qua đó ta thấy thu nhập khác giảm làm cho lợi nhuận giảm 107.270 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của chi phí khác :
Thế lần 8: LN (8) = DTT13 – GVHB13 – CPBH13 – CPQLDN13 + DTHDTC13 – CPTC13 + TNK13 – CPK13 = 570.536
ΔCPK = LN (8) – LN (7) = – CPK13 + CPK12 = 20.220
Qua đó ta thấy chi phí khác giảm làm cho lợi nhuận giảm tăng 20.220 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố
Nhân tố làm tăng lợi nhuận: 4.269.458 ngàn đồng
Doanh thu thuần: 3.961.027 ngàn đồng
Chi phí hoạt động tài chính: 242.623 ngàn đồng
Chi phí bán hàng: 45.588 ngàn đồng
Chi phí khác: 20.220 ngàn đồng
Nhân tố làm giảm lợi nhuận: 4.159.382 ngàn đồng Doanh thu hoạt động tài chính: 2.279 ngàn đồng
Thu nhập khác: 107.270 ngàn đồng
Giá vốn hàng bán: 3.932.327 ngàn đồng
47
Tổng cộng : 4.269.458 – -4.159.382 = 110.076 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Sự chênh lệch lợi nhuận giữa 6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013 Kỳ phân tích: LN6T.14 = DTT6T.14 – GVHB6T.14 – CPBH6T.14 – CPQLDN6T.14 + DTHDTC6T.14 – CPTC6T.14 + TNK6T.14 – CPK6T.14 = 62.037 ngàn đồng Kỳ gốc: LN6T.13 = DTT6T.13 – GVHB6T.13 – CPBH6T.13 – CPQLDN6T.13 + DTHDTC6T.13 – CPTC6T.13 + TNK6T.13 – CPK6T.13 = -109.555 ngàn đồng Đối tƣợng phân tích: ΔLN = LN6T.14 – LN6T.13 = 171.592 ngàn đồng. Ta thấy lợi nhuận 6 tháng đầu năm 2014 tăng 171.592 ngàn đồng so với 6 tháng đầu năm 2012, nguyên nhân là do các yếu tố sau đây (do chi phí khác của 2 kì đều bằng không nên ta sẽ không xem xét các yếu tố này).
Ảnh hưởng của doanh thu thuần:
Thế lần 1 : LN (1) = DTT6T.14 – GVHB6T.13 – CPBH6T.13 – CPQLDN6T.13 + DTHDTC6T.13 – CPTC6T.13 + TNK6T.13 – CPK6T.13 = 4.720.630 ngàn đồng.
ΔDTT = LN (1) – LN6T.13 = DTT6T.14 – DTT6T.13 = 4.830.185 ngàn đồng. Qua đó ta thấy doanh thu thuần tăng làm cho lợi nhuận tăng 4.830.185 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của giá vốn hàng bán:
Thế lần 2 : LN (2) = DTT6T.14 – GVHB6T.14 – CPBH6T.13 – CPQLDN6T.13 + DTHDTC6T.13 – CPTC6T.13 + TNK6T.13 – CPK6T.13 = 232.135 ngàn đồng.
ΔGVHB = LN (2) – LN (1) = – GVHB6T.14 + GVHB6T.13 = -4.488.495 ngàn đồng.
Qua đó ta thấy giá vốn hàng bán tăng làm cho lợi nhuận giảm 4.488.495 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của chi phí bán hàng:
Thế lần 3 : LN (3)= DTT6T.14 – GVHB6T.14 – CPBH6T.14 – CPQLDN6T.13 + DTHDTC6T.13 – CPTC6T.13 + TNK6T.13 – CPK6T.13 = 231.855 ngàn đồng.
ΔCPBH = LN (3) – LN (2) = – CPBH6T.14 + CPBH6T.13 = -280 ngàn đồng Qua đó ta thấy chi phí bán hàng tăng làm cho lợi nhuận giảm 280 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của chi phí quản lí doanh nghiệp:
Thế lần 4: LN (4) = DTT6T.14 – GVHB6T.14 – CPBH6T.14 – CPQLDN6T.14 + DTHDTC6T.13 – CPTC6T.13 + TNK6T.13 – CPK6T.13 = 80.704 ngàn đồng
ΔCPQLDN = LN (4) – LN (3) = - CPQLDN6T.14 + CPQLDN6T.13 = -151.151 ngàn đồng
48
Qua đó ta thấy chi phí quản lí doanh nghiệp tăng làm cho lợi nhuận giảm 151.151 ngàn đồng
Ảnh hưởng của doanh thu hoạt động tài chính:
Thế lần 5: LN (5) = DTT6T.14 – GVHB6T.14 – CPBH6T.14 – CPQLDN6T.14 + DTHDTC6T.14 – CPTC6T.13 + TNK6T.13 – CPK6T.13 = 106.243 ngàn đồng.
ΔDTHDTC = LN (5) – LN (4) = DTHDTC6T.14 – DTHDTC6T.13 = 25.539 ngàn đồng.
Qua đó ta thấy doanh thu hoạt động tài chính tăng làm cho lợi nhuận tăng 25.539 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của chi phí tài chính :
Thế lần 6: LN (6) = DTT6T.14 – GVHB6T.14 – CPBH6T.14 – CPQLDN6T.14 + DTHDTC6T.14 – CPTC6T.14 + TNK6T.13 – CPK6T.13 = 61.860 ngàn đồng.
ΔCPTC = LN (6) – LN (5) = – CPTC6T.14 + CPTC6T.13 = -44.383 ngàn đồng
Qua đó ta thấy chi phí tài chính tăng làm cho lợi nhuận giảm 44.383 ngàn đồng.
Ảnh hưởng của thu nhập khác:
Thế lần 7 : LN (7) = DTT6T.14 – GVHB6T.14 – CPBH6T.14 – CPQLDN6T.14 + DTHDTC6T.14 – CPTC6T.14 + TNK6T.14 – CPK6T.13 = 62.037 ngàn đồng.
ΔTNK = LN(7) – LN(6) = TNK6T.14 – TNK6T.13 = 177 ngàn đồng.
Qua đó ta thấy thu nhập khác tăng làm cho lợi nhuận tăng 177 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố
Nhân tố làm tăng lợi nhuận :
Doanh thu thuần: 4.830.185 ngàn đồng
Doanh thu hoạt động tài chính: 25.539 ngàn đồng
Thu nhập khác: 177 ngàn đồng
Nhân tố làm giảm lợi nhuận :
Giá vốn hàng bán: 4.488.495 ngàn đồng.
Chi phí tài chính: 44.383 ngàn đồng
Chi phí bán hàng: 280 ngàn đồng
Chi phí quản lý doanh nghiệp: 151.151 ngàn đồng
Tổng cộng: 4.855.901 - 4.684.309 = 171.592 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
49