Do công ty hoạt động in ấn rất nhiều các ấn phẩm nhƣ: sách giáo khoa, sách tham khảo, tạp chí, báo, lịch, hóa đơn, biểu mẫu, chứng từ,… Nên không thể tính ra doanh thu đơn vị của từng ấn phẩm đƣợc. Nên ở đây, công ty đã quy tất cả các sản phẩm về duy nhất khổ trang giấy 13x19. Do đó doanh thu cũng đƣợc tính theo đơn vị đồng/trang theo khổ 13x19. Tất cả sẽ đƣợc tính theo đơn vị lƣợng và giá. Để hiểu rõ sự ảnh hƣởng của hai nhân tố này đến doanh thu nhƣ thế nào ta phân tích sự ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng và giá bằng phƣơng pháp thay thế liên hoàn.
Ta có công thức: - Nhân tố lƣợng: + a= Pi*Qi+1- Pi*Qi - Nhân tố giá:
+ b= Qi+1*Pi+1- Qi+1*Pi Trong đó:
a
: Ảnh hƣởng của số lƣợng đến doanh thu
b
: Ảnh hƣởng của giá đến doanh thu Pi: Giá của năm thứ i
Pi+1: Giá của năm thứ i+1 Qi: Sản lƣợng của năm thứ i Qi+1: Sản lƣợng của năm thứ i+1
Bảng 4.3: Số lƣợng và giá bình quân của công ty
Chỉ tiêu 2011 2012 2013 6 tháng 2013 6 tháng 2014 Sản lƣợng Q (đơn vị 1000 trang) 852.891 1.183.216 1.775.024 1.095.190 1.565.571 Giá bán P (đơn vị đồng) 16,05 12,94 10,86 9,39 9,65
Nguồn: Phòng kế toán công ty
Trong đó:
P: Giá bán trung bình giấy in khổ 13x19 Q: Số lƣợng giấy in khổ 13x19
Thực chất vì đây là giá bán trung bình, trong khi công ty in ấn rất nhiều và chất lƣợng đa số ở mức tạm đƣợc nên giá bán khá thấp. Vì sản lƣợng trang
30
in càng lúc càng cao và cao hơn mức tăng của doanh thu thuần nên giá bán sẽ giảm dần.
Năm 2012 so với năm 2011:
Đối tƣợng phân tích: DT12 – DT11 = 15.314.728 - 13.685.081 = 1.629.647 ngàn đồng Các nhân tố ảnh hƣởng: Nhân tố lƣợng: Δa = P11*Q12 – P11*Q11 = 16,05 * 1.183.216 - 16,05 * 852.891 = 5.300.236,94 ngàn đồng. Nhân tố giá: Δb = Q12*P12 – Q12*P11 = 1.183.216 * 12,94 - 1.183.216 * 16,05 = -3.670.589,94 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong năm 2012 sản lƣợng tăng làm doanh thu tăng 5.300.236,94 ngàn đồng nhƣng giá bán lại giảm làm cho doanh thu giảm 3.670.589,94 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố: Δa + Δb = 1.629.647 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích. Năm 2013 so với 2012: Đối tƣợng phân tích: DT13 – DT12 = 19.275.755 - 15.314.728 = 3.961.027 ngàn đồng. Các nhân tố ảnh hƣởng: Nhân tố lƣợng: Δa = P12*Q13 – P12*Q12 = 12,94 * 1.775.024 - 12,94 * 1.183.216 = 7.659.952,66 ngàn đồng Nhân tố giá: Δb = Q13*P13 – Q13*P12 = 1.775.024 * 10,86 - 1.775.024 * 12,94 = -3.698.925,66 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong năm 2013 sản lƣợng tăng làm cho doanh thu tăng 7.659.952,66 ngàn đồng và giá bán tăng làm cho doanh thu giảm 3.698.925,66 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố: Δa + Δb = 3.961.027 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
6 tháng đầu năm 2014 so với 6 tháng đầu năm 2013:
Đối tƣợng phân tích: DT6T.14 – DT6T.13 = 15.112.434 - 10.282.249 = 4.830.185 ngàn đồng
Các nhân tố ảnh hƣởng: Nhân tố lƣợng:
31 Δa = P6T.13*Q6T.14 – P6T.13*Q6T.13 = 9,39 * 1.565.571 – 9,39 * 1.095.190 = 4.416.880,97 ngàn đồng. Nhân tố giá: Δb = Q6T.14*P6T.14– Q6T.14*P6T.13 = 1.565.571 * 9,65 - 1.565.571 * 9,39 = 413.984,05 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong 6 tháng đầu năm 2014 sản lƣợng tăng làm cho doanh thu tăng 4.416.880,97 ngàn đồng và giá bán tăng làm cho doanh thu tăng 413.984,05 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố: Δa + Δb = 4.830.185 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.