Nhìn chung trong cơ cấu chi phí của công ty thì giá vốn hàng bán là một loại chi phí chiếm đa phần, trên 80% mỗi năm. Nhƣng chung quy lại giá vốn hàng bán mới phản ánh hoạt động kinh doanh của công ty nhƣ thế nào, chi phí cao hay thấp là do giá vốn hàng bán quyết định. Do đó ở đây ta chỉ tập trung phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến giá vốn hàng bán của công để xem các nhân tố nào ảnh hƣởng đến chi phí. Cũng nhƣ doanh thu, các nhân tố ảnh hƣởng đến chi phí bao gồm nhân tố lƣợng và nhân tố giá.
Bảng 4.7: Chênh lệch chi phí của công ty giai đoạn 2011 – 6 tháng đầu năm 2014 Chỉ tiêu 2011 2012 2013 6 tháng 2013 6 tháng 2014 Sản lƣợng Q (1000 trang) 852.891 1.183.216 1.775.024 1.095.190 1.565.571 Chi phí C (đồng) 13,05 10,39 9,14 8,39 8,74
Nguồn: Phòng kế toán của công ty
Trong đó :
C: là chi phí trung bình 1 trang khổ 13x19 của công ty Q: Số lƣợng trang in khổ 13x19
GV: Giá vốn hàng bán
Năm 2012 so với năm 2011
Đối tƣợng phân tích: GV12 – GV11 = 12.296.945 – 11.133.295 = 1.163.650 ngàn đồng.
Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: Δa = C11*Q12 – C11*Q11 = 13,05 * 1.183.216 - 13,05 * 852.891 = 4.311.929,27 ngàn đồng.
Nhƣ vậy ta thấy trong năm 2012 thì số lƣợng làm cho giá vốn hàng bán tăng 4.311.929,27 ngàn đồng.
Ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn đơn vị: b= Q12*C12 – Q12*C11 = 1.183.216 * 10,39 - 1.183.216 * 13,05 = -3.148.279,27 ngàn đồng.
38
Nhƣ vậy ta thấy trong năm 2012 thì giá vốn đơn vị tăng làm cho giá vốn hàng bán giảm 3.148.279,27 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố: Δa + Δb = 4.311.929,27 - 3.148.279,27 = 1.163.650 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
Năm 2013 so với năm 2012
Đối tƣợng phân tích: GV13 – GV12 = 16.229.272 – 12.296.945 = 3.932.327 ngàn đồng.
Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng: Δa = C12*Q13 – C12*Q12 = 10,39 * 1.775.024 - 10,39 * 1.183.216 = 6.150.551,06 ngàn đồng
Nhƣ vậy trong năm 2013 thì sản lƣợng tăng làm cho giá vốn hàng bán tăng 6.150.551,06 ngàn đồng.
Ảnh hƣởng của nhân tố giá vốn đơn vị: Δb = Q13*C13 – Q13*C12= 1.775.024 * 9,14 - 1.775.024 * 10,39 = -2.218.224,06
Nhƣ vậy trong năm 2013 thì chi phí giá vốn đơn vị làm cho giá vốn hàng bán giảm 2.218.224,06 ngàn đồng
Tổng hợp các nhân tố: Δa +Δb = 6.150.551,06 - 2.218.224,06 = 3.932.327 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.
6 tháng đầu năm 2014 so với năm 2013
Đối tƣợng phân tích : GV6T.14 – GV6T.13 = 13.678.733 - 9.190.238 = 4.488.495 ngàn đồng.
Ảnh hƣởng của nhân tố lƣợng :
Δa = C6T.13*Q6T.14 – C6T.13*Q6T.13 = 8,39 * 1.565.571 - 8,39 * 1.095.190 = 3.947.184,88.
Nhƣ vậy trong 6 tháng đầu năm 2014 sản lƣợng hàng hóa đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 3.947.184,88 ngàn đồng.
Ảnh hƣởng của giá vốn đơn vị:
Δb = Q6T.14*C6T.14 – Q6T.14*C6T.13 = 1.565.571* 8,74 - 1.565.571 * 8,39 = 541.310,12 ngàn đồng.
Nhƣ vậy trong 6 tháng đầu năm 2014 giá bán đơn vị đã làm cho giá vốn hàng bán tăng 541.310,12 ngàn đồng.
Tổng hợp các nhân tố: Δa +Δb = 3.947.184,88 + 541.310,12 = 4.488.495 ngàn đồng. Đúng bằng đối tƣợng phân tích.