a) Chứng từ và sổ sách
- Chứng từ sử dụng: bảng thanh toán tiền lƣơng thuê ngoài (BTTTL), bảng chấm công, phiếu tạm ứng.
- Sổ sách sử dụng: Sổ cái TK 1542, Sổ chi tiết TK 1542. b) Luân chuyển chứng từ
Cuối tháng, căn cứ vào bảng chấm công bộ phận kế toán lập bảng thanh toán tiền lƣơng. Căn cứ bảng thanh toán lƣơng đã tính xong, kế toán lập phiếu chi (2 liên) sau đó chuyển 2 liên phiếu chi cho thủ quỹ. Thủ quỹ xác nhận và tiến hành phát lƣơng cho ngƣời lao động đồng thời ghi vào sổ quỹ. Dựa vào bảng chấm công và phiếu chi đã xác nhận, bộ phận kế toán hạch toán giảm các khoản phải trả cho công nhân và ghi vào sổ, ghi tăng các khoản chi phí phát sinh và kết chuyển tài khoản chi phí nhân công trực tiếp sang tài khoản tính giá thành sản phẩm.
37
Dƣới đây là quá trình luân chuyển chứng từ CPNCTT:
Hình 4.2 Sơ đồ luân chuyển chứng từ CPNCTT
Phiếu chi Bộ phận kế toán Thủ quỹ
Lập bảng thanh toán tiền lƣơng
Bảng thanh toán tiền lƣơng Bảng chấm công Lập phiếu chi Bảng thanh toán tiền lƣơng A Phiếu chi Xác nhận chi tiền Phiếu chi đã xác nhận Phiếu chi đã xác nhận Ghi sổ quỹ Phiếu chi đã xác nhận Sổ quỹ Bảng chấm công Tổ trƣởng A Phiếu chi Phiếu chi Phiếu chi đã xác nhận Ghi sổ Bảng chấm công Sổ
38 c) Các nghiệp vụ phát sinh
Ngày 30/6/2014 căn cứ bảng thanh toán tiền lƣơng thuê ngoài số 0118, tiền lƣơng phải trả cho công nhân sản xuất sản phẩm của đơn hàng số 3 với số tiền là 42.125.000 đồng.
Nợ TK 1542 42.125.000 Có TK 334 42.125.000
Do công nhân làm việc mang tính chất thời vụ và có hợp đồng ngắn hạn nên không có khoản trích theo lƣơng.
d) Thực hiện kế toán chi tiết
Sổ chi tiết chi phí nhân công trực tiếp (phụ lục 7) e) Thực hiện kế toán tổng hợp
Sổ nhật ký chung (phụ lục 11), sổ cái TK 1542 (phụ lục 13) Nhận xét:
- Về chế độ kế toán: việc luân chuyển chứng từ đƣợc thực hiện theo một quy trình nhất định.
Đơn vị thực hiện đúng chế độ sổ sách kế toán do nhà nƣớc quy định. Sổ chi tiết CPNCTT và sổ cái TK 1542 đƣợc ghi đầy đủ thông tin và có đủ chữ ký.
- Về thực hiện công tác kế toán: chi phí nhân công khoán theo sản phẩm, vì vậy đơn vị áp dụng hình thức trả lƣơng theo số lƣợng sản phẩm có hạn chế là chƣa khuyến khích ngƣời lao động chú ý đến chất lƣợng mà chỉ quan tâm đến số lƣợng.
HTX cần có những chính sách và hợp đồng dài hạn với các nghệ nhân có tay nghề cao nhằm đảm bảo cho họ có nguồn thu nhập ổn định và gắn bó lâu dài với đơn vị hơn.
HTX cần tuyển chọn các nghệ nhân thành thạo, có tay nghề cao, khéo léo và có sự sáng tạo để làm cho khách hàng hài lòng với sản phẩm hơn.
HTX vẫn sử dụng các phần mềm nhƣ Microsoft Word, Microsoft Excel và chƣa có đƣợc phần mềm hiện đại hơn để nhập liệu các chứng từ nhƣ: bảng thanh toán tiền lƣơng, bảng chấm công và các sổ nhƣ: sổ chi tiết 1542, sổ cái 1542.
39