trên.
Chi phí là một trong những nhân tố có ảnh hƣởng trực tiếp tới lợi nhuận của công ty. Mỗi một sự tăng, giảm của chi phí sẽ dẫn đến sự tăng hay giảm của lợi nhuận. Do đó, chúng ta cần xem xét tình hình thực hiện chi phí một cách hết sức cẩn thận để hạn chế sự gia tăng và có thể giảm các loại chi phí một các thấp nhất. Điều này đồng nghĩa với việc tăng lợi nhuận, nâng cao hiệu quả hoạt động của công ty.
Phân tích biến động chi phí qua các năm là xem xét, đánh giá để tìm hiểu, xác định rõ mức độ tăng, giảm của chi phí. Qua đó có những biện pháp điều chỉnh nâng cao sức cạnh tranh của doanh nghiệp trên thƣơng trƣờng.
Chi phí hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty đƣợc hợp lại từ các chi phí sau:
- Chi phí hoạt động kinh doanh - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí khác
Dựa vào bảng số liệu và hình biểu diễn bên dƣới ta có thể thấy chi phí của công ty Cổ phẩn thủy sản số 4 đều giảm qua 3 năm. Tổng chi phí thực hiện của công ty giảm chính là do doanh thu giảm. Trong đó chi phí hoạt động kinh doanh luôn chiếm tỷ lệ lớn 98% trong cơ cấu chi phí của công ty. Tình hình chi phí của công ty đƣợc thể hiên thông qua bảng số liệu sau:
42
Bảng 4.7 Tình hình chi phí của công ty qua các năm 2011-2013
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch
2012/2011 2013/2012 2011 2012 2013 Giá trị % Giá trị % CPHĐKD 116.375,2 102.708,8 88.496,8 -13.666,4 -11,7 -14.212 -13,8 CPHĐTC 506,4 1.655,4 1.348,3 1.149 226,9 -307,1 -18,6 CP khác 73,68 361,8 1,06 288,12 391,04 -360,74 -99,7 Tổng 116.955,28 104.726,0 89.846,16 -12.229,28 -10,45 -14.879,84 -14,21
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
Bảng 4.8 Tình chi phí của công ty 6/2013 và 6/2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch
6/2014-6/2013 6/2013 6/2014 Trị giá % CPHĐKD 59.503,82 46.218,96 -13.284,9 -23,32 CPHĐTC 629,32 989,64 360,32 57,26 CP khác 1,0 1,4 -0,4 -22,22 Tổng 60.134,94 47.210,0 -12.924,9 -21,49
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
Thông qua bảng 4.5 cơ cấu chi phí của công ty để hiểu rõ hơn thì ta dựa vào đồ thị minh họa chi phí của công ty nhƣ sau:
Nguồn: Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty
0 20000 40000 60000 80000 100000 120000 2011 2012 2013 6/2013 6/2014 116375,2 102708,8 88496,8 59503,82 46218,96 506,4 1655,4 1348,3 629,32 989,64 73,68 361,8 1,06 1 1,4 CPHĐKD CPHĐTC Chi phí khác Triệu đồng
43 Hình 4.5 Cơ cấu chi phí của công ty
Tình hình chi phí đƣợc phân tích cụ thể nhƣ sau:
Từ năm 2011 đến năm 2012
Trong giai đoạn này tổng chi phí năm 2011giảm xuống với số tuyệt đối là triệu 12.229,28 triệu đồng tƣơng ứng giảm 10,45%. Sở dĩ có sự sụt giảm này là do chi phí hoạt động kinh doanh của công ty giảm 13.666,4 triệu đồng tƣơng ứng giảm 11,7%. Tuy nhiên, bên cạnh đó sự tụt giảm chi phí hoạt động kinh doanh thì chi phí hoạt động tài chính tăng 1.149 triệu đồng, tƣơng ứng tăng 226,9 %, còn chi phí khác tăng 228,12 triệu đồng tƣơng đƣơng giảm 391,04% so với cùng kỳ năm trƣớc. Tuy chi phí hoạt động tài chính tăng lên nhƣng do nó chiếm tỷ trọng nhỏ nên không ảnh hƣởng mấy đến tổng chi phí.
Nguyên nhân làm cho chi phí hoạt động kinh doanh giảm là do sản lƣợng chế biến cũng nhƣ sản lƣợng xuất khẩu giảm nên đã kéo theo chi phí từ nguyên vật liệu đâù vào và chi phí nhân công giảm. Còn chi phí hoạt động tài chính của công ty tăng là do trong thời gian qua công ty hoạt động thêm một số dịch vụ chuyên chở, thuê kho bãi. Tổng chi phí giảm là một dấu hiệu tốt, tuy nhiên công ty cũng cần phải cố gắng hơn nữa để thực hiện tốt việc giảm chi phí mà mang lại hiệu quả kinh doanh tối đa cho công ty.
Từ năm 2012-2013:
Trong gian đoạn này các khoản mục chi phí đều giảm, nên tổng chi phí giảm. Tổng chi phí thực hiện trong năm 2013 là 89.846,16 triệu đồng giảm 14.879,84 triệu đồng, tƣơng ứng giảm 14,21%. Trong đó, chi phí hoạt động kinh doanh giảm 14.212 triệu đồng, tƣơng ứng giảm 13,8% bên cạnh đó chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác tiếp tục giảm lần lƣợt là 307,1 triệu đồng, tƣơng ứng 18,6%, tiếp đó là chi phí khác cũng giảm 360,74 triệu đồng, tƣơng ứng là 99,7% . Xét ở tính góc độ tiết kiệm chi phí đây là tín hiệu khả quan cho công ty.
Bƣớc qua 6 tháng đầu năm 2014 thì tổng chi phí mà công ty đạt đƣợc là 47.210,0 triệu đồng giảm 12.924,9 triệu đồng tƣơng ứng 21,49% so với 6/2013. Trong đó giá trị chi phí hoạt động kinh doanh đạt đƣợc là 46.218,96 triệu đồng giảm 13.284,9 triệu đồng tƣơng ứng 23,32%, chi phí hoạt động tài chính đạt 989,64 triệu đồng tăng 360,32 triệu đồng tƣơng ứng 57,26%, về chi phí khác thì 6/2014 đạt 1,4 triệu đồng giảm 0,4 triệu đồng tƣơng ứng 22,22% so với 6/2013. Đó là một tín hiệu tƣơng đối tốt trong việc công ty giảm tối đa chi phí trong kinh doanh, nhằm mục đích tăng lợi nhuận cho công ty.
44
Nhìn chung, tình hình thực hiện chi phí của công ty có sự biến động gần giống với sự biến động doanh thu. Tổng chi phí thực hiện đều giảm qua các năm. Trong đó, sự biến động của chi phí hoạt động kinh doanh của công ty rất sát sao với sự biến động của tổng chi phí và luôn chiếm tỷ lệ cao trong cơ cấu chi phí. Năm 2011chi phí hoạt động kinh doanh chiếm tỷ trọng lớn 99,5%, năm 2012 chiếm 98,41% và năm 2013 chiếm tỷ trọng 98,49%. Vì vậy, chi phí hoạt động kinh doanh đóng vai trò quan trọng ảnh hƣởng tới biến động của tổng chi phí. Ta sẽ phân tích kỹ hơn chi phí hoạt động kinh doanh thông qua việc xem xét, đánh giá các nhân tố ảnh hƣởng đến sự biến đổi của nó ở phần sau.
4.2.2Phân tích các nhân tố ảnh hƣởng đến chi phí hoạt động kinh doanh
Theo sự phân tích trên, sự thay đổi của chi phí hoạt động kinh doanh sẽ quyết định đến sự thay đổi tổng chi phí của công ty. Và cũng giông nhƣ công ty xuất khẩu thủy sản khác, chi phí hoạt động kinh doanh của công ty Cổ phần thủy sản số 4 đƣợc tạo thành 3 khoản mục chi phí: giá vốn bán hàng, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Đây cũng là 3 khoản mục chi phí chính tạo nên tổng chi phí hoạt động kinh doanh của công ty. Đi vào phân tích những khoản mục chi phí này trong 3 năm quan ta sẽ có đƣợc những đánh giá chính xác về tình hình biến động chi phí của công ty.
Bảng 4.9 Cơ cấu chi phí hoạt động kinh doanh của công ty 2011-2013 Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch
2012/2011 2013/2012 2011 2012 2013 Trị giá % Trị giá % GVHB 110.855,2 96.276,8 82.925,6 -14.578,4 -13,15 -13.351,2 -13,87 CPBH 3.440 4.232,8 3.390,4 792,8 23,05 -842,4 -19,90 CPQLDN 2.080 2.199,2 2.180,8 119,2 5,73 -18,4 -0,84 Tổng 116.375,2 102.708,8 88.496,8 -13.666,4 -11,74 -14.212 -13,84
45
Bảng 4.10 Cơ cấu chi phí hoạt động kinh doanh 6/2013 và 6/2014
Đơn vị tính: triệu đồng
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch
6/2014-6/2013 6/2013 6/2014 Trị giá % GVHB 55.467,23 43.324,56 -12.142,67 -21,89 CPBH 2.520,47 1.904,76 -615,71 -24,42 CPQLDN 1.516,12 989,64 -526,48 -34,73 Tổng 59.503,82 46.218,96 -13.284,86 -22,32
Nguồn: báo cáo hoạt động kinh doanh của công ty
Qua bảng thống kê ta nhận thấy các khoản mục chi phí tạo nên chi phí hoạt động kinh doanh có nhiều biến động khác với biến động chung của chi phí hoạt động kinh doanh. Trong 3 chỉ tiêu trên thì giá vốn hàng bán chiếm tỷ trọng lớn nhất trên 93% và nó cũng ảnh hƣởng trực tiếp đến tổng chi phí hoạt động kinh doanh của công ty. Để hiểu rõ hơn nguyên nhân của sự biến động này ta đi sâu vào phân tích sự biến đổi cảu từng chỉ tiêu đối với tổng thể.
a)Giá vốn bán hàng
Nhìn hình 4.8 ta thấy giá vốn bán hàng của công ty giảm qua các năm. Năm 2012 giá vốn bán hàng là 96.276,8 triệu đồng giảm đi 14.578,4 triệu đồng tƣơng ứng 13,15% so với giá trị cùng kỳ năm 2011. Sang năm 2013 thi giá vốn bán hàng là 82.925,6 triệu đồng giảm đi 13.351,2 triệu đồng tƣơng ứng 13,87% so với năm 2012. Sang 6/2014 giá vốn bán hàng đạt 43.324,56 triệu đồng giảm 43.324,56 triệu đồng, tƣơng đƣơng 21,89% so với 6/2013. Nguyên nhân của sự tụt giảm giá vốn bán hàng qua các năm là do trong thời gian nên kinh tế thị trƣờng đang bắt đầu phục hồi, tính cạnh tranh thị trƣờng gay gắt, công ty vẫn trong quá trình hoạt động chậm việc xuất khẩu thủy hải sản gặp nhiều khó khăn nên đã làm lƣợng đầu ra cũng nhƣ đầu vào giảm, dẫn đến chi phí nguyên liệu đầu vào giảm. Vì vậy, giá vốn của công ty giảm qua các năm 2011-2013.
Nhƣ vậy, do chiếm tỷ trọng khá cao trong cơ cấu chi phí, giá vốn bán hàng đã thể hiện sự chi phối của mình đến những biến đổi chi phí hoạt động kinh doanh của công ty.
b)Chi phí bán hàng
Qua bảng 4.8 ta thấy chi phí bán hàng tăng giảm không ổn định qua các năm. Tuy chi phí bán hàng chiếm tỷ trọng không lớn lắm trung bình khoảng 3,5% trong cơ cấu chi phí sản xuất, nhƣng đây là khoản mục khá quan trọng thể hiện khả năng hoạt động của bộ phận bán hàng. Năm 2011là 3.440 triệu đồng chiếm 2,95% tỷ trong cơ cấu. Sang năm 2012 chi phí bán hàng 4.232,8
46
triệu đồng tăng 23,05% tƣơng ứng 792,8 triệu đồng so với năm 2011. Nguyên nhân dẫn đến tình trạng tăng cao của khoản mục này là do chi phí vận chuyển tăng, vì giá các loại xăng dầu cho các phƣơng tiện vận chuyển luôn tăng giá, đồng thời giá điện cũng tăng. Đến năm 2013 chi phí bán hàng giảm đi còn 3.390,4 triệu đồng, so với năm 2012 giảm 842,4 triệu đồng tƣơng ứng là 19,90%. Đến 6/2014 chi phí bán hàng đạt 1.904,76triệu đồng giảm 615,71 triệu đồng, tƣơng đƣơng 24,42%. Sở dĩ chi phí này có chiều hƣớng giảm là do kinh nghiệm quản lý cũng nhƣ sự linh hoạt trong mối quan hệ khách hàng, mặt khác công ty có chính sách quảng cáo, quảng bá sản phẩm hợp lý nên đã giúp tiết kiệm đƣợc khoản chi phí lớn.
c) Chi phí quản lý doanh nghiệp
Đây là khoản mục tƣơng đối thấp dƣới 2%. Năm 2011 chi phí quản lý doanh nghiệp là 2.080 triệu đồng chiếm 1,80% tỷ trong cơ câú, sang năm 2012 chi phí này là 2.199,2 triệu đồng, tăng 119,2 triệu đồng tƣơng ứng với 5,73%. Sau đó năm 2013 chi phí thực hiện là 2.180,8 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 2,46%, giảm 18,4 triệu đồng tƣơng ứng 0,84% so với năm 2012. Qua 6/2014 chi phí quản lý doanh nghiệp đạt 989,64 triệu đồng giảm 526,48 tƣơng đƣơng 34,73%. Chi phí quản lý doanh nghiệp lúc đầu có chiều hƣớng tăng nhƣng dần về sau giảm vì đội ngũ cán bộ công nhân viên của công ty đƣợc đào tạo huấn luyện tốt nên càng ngày càng có kinh nghiệm và tinh thần trách nhiệm với công việc hơn.
Tóm lại, tổng chi phí hoạt động kinh doanh của công ty đã giảm qua các năm, xét về tính hiệu quả chi phí đây là dấu hiệu khả quan mà công ty đã đạt đƣợc trong mục tiêu làm giảm tối đa chi phí ở từng bộ phận để nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh.
Theo phƣơng pháp thay thế liên hoàn ta có: Tổng chi phí = CPHĐKD + CPHĐTC + CP khác Trong đó: CPHĐKD = GVBH + CPBH + CPQLDN Gọi TC là chi phí
Chi phí năm 2012 so với năm 2011. Tổng chi phí 2011:
TC11 = 110.855,2 + 3.440 + 2.080 +506,4 +73,68 = 116.955,28 triệu đồng
47 TC12 = 96.276,8 + 4.232,8 + 2.199,2 + 1.655,4 + 361,8 = 104.726,0 triệu đồng Đối tƣợng phân tích: = TC12 – TC11 = 104.726,0 - 116.955,28 = -12.229,28 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng đến chi phí
Giá vốn bán hàng của công ty:
96.276,8 – 110.855,2 = -14.578,4 triệu đồng Chi phí bán hàng:
4.232,8 – 3.440 = 792,8 triệu đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp: 2.199,2 – 2.080 = 119,2 triệu đồng Chi phí hoạt động tài chính:
1.655,4 – 506,4 = 1.149,0 triệu đồng Chi phí khác:
361,8 – 73,68 = 288,12 triệu đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng tới chi phí của công ty
-14.578,4 + 792,8 + 119,2 + 1.149,0 + 288,12 = -12.229,28 triệu đồng => Đúng bằng đối tƣợng phân tích
Chi phí năm 2013 so với năm 2012 Tổng chi phí năm 2012: TC12 = 96.276,8 + 4.232,8 + 2.199,2 + 1.655,4 + 361,8 = 104.726,0 triệu đồng Tổng chi phí năm 2013: TC13 = 82.925,6 + 3.390,4 + +2.180,8 + 1.348,3 + 1,06 = 89.846,16 triệu đồng Đối tƣợng phân tích: = TC13 – TC12 = 89.846,16 - 104.726,0 = -14.879,84 triệu đồng Các nhân tố ảnh hƣởng Giá vốn bán hàng:
48
82.925,6 – 96.276,8 = -13.351,2 triệu đồng Chi phí bán hàng:
3.390,4 – 4.232,8 = - 842,4 triệu đồng Chi phí quản lý doanh nghiệp:
2.180,8 – 2.199,2 = -18,4 triệu đồng Chi phí hoạt động tài chính:
1.348,3 – 1.655,4 = -307,1triệu đồng Chi phí khác:
1,06 - 361,8 = -360,74 triệu đồng
Tổng hợp các nhân tố ảnh hƣởng tới chi phí:
-13.351,2 - 842,4 -18,4 -307,1 -360,74 = -14.879,84 triệu đồng => đúng bằng đối tƣợng phân tích.