Theo quy chế cho vay của NHNN, khi đến kỳ hạn trả nợ gốc và lãi, nếu KH vay không trả đúng hạn và không được điều chỉnh kỳ hạn nợ vay hoặc không được gia hạn nợ thì TCTD chuyển toàn bộ số nợ còn lại sang nợ quá hạn.
Trường hợp KH vay chậm thanh toán một kỳ, NH chuyển toàn bộ sang nợ quá hạn nhưng chỉ tính lãi quá hạn trên khoản nợ mà KH đã không trả đúng hạn, còn phần nợ gốc chưa đến kỳ trả thì NH vẫn tính theo lãi suất cho vay trong hạn theo hợp đồng tín dụng.
Trường hợp đến thời điểm cuối cùng của thời hạn cho vay mà KH vay vẫn không trả hết số nợ gốc và nợ lãi, không được NH gia hạn thì sẽ tính lãi suất quá hạn trên toàn bộ dư nợ gốc đã chuyển nợ quá hạn. Hệ thống tự động chuyển nhóm nợ:
Nợ TK Nhóm nợ muốn chuyển đến – Số nợ gốc chuyển nhóm Có TK Nhóm nợ muốn chuyển đi – Số nợ gốc chuyển nhóm Xét trường hợp cụ thể:
KH Nguyễn Hồng Phúc vay ngắn hạn số tiền 20.000.000 đồng. Ngày giải ngân 20/11/2012. Phương thức cho vay từng lần. Trả lãi theo gốc. Đóng lãi theo quý. Đến hạn đóng lãi lần 2 vào ngày 20/5/2013. Nhưng đến ngày 30/5/2013 KH Nguyễn Hồng Phúc vẫn chưa đến NH đóng lãi. Kế toán kiểm tra trong TK KH không còn số dư do đó không thể trích TKTG để thu lãi.
Khoản nợ này đang hạch toán theo dõi ở nhóm 1 “Nợ đủ tiêu chuẩn”, nay được đánh giá lại là thuộc nhóm 2 “Nợ cần chú ý”, hệ thống IPCAS II sẽ tự động chuyển nhóm nợ:
Nợ TK 211201: 20.000.000 đồng
Có TK 211101: 20.000.000 đồng
Đến ngày 03/6/2013 KH Nguyễn Hồng Phúc đến đóng lãi. Kế toán tính và thu lãi từ ngày 21/2/2013 đến ngày 20/5/2013. Đồng thời, khoản nợ này được hệ thống chuyển từ nhóm 2 “Nợ cần chú ý” sang nhóm 1 “Nợ đủ tiêu chuẩn”:
67 Nợ TK 211101: 20.000.000 đồng
Có TK 211201: 20.000.000 đồng
Đối với những khoản nợ quá hạn, kế toán lập thông báo chuyển nợ quá hạn (Bảng 4.29) chuyển gởi tổ tín dụng để thông báo cho KH.
Bảng 4.29: Thông báo chuyển nợ quá hạn
Nguồn: Tổ kế toán, 2013