Cho vay theo hạn mức tín dụng được áp dụng trong cho vay ngắn hạn đối với các tổ chức kinh tế, cá nhân có đủ điều kiện vay theo phương thức này. Nội dung chủ yếu của cho vay theo hạn mức tín dụng là giữa Ngân hàng và khách hàng xác định và thỏa thuận một hạn mức tín dụng duy trì trong thời hạn nhất định hoặc theo chu kỳ sản xuất kinh doanh.
Cho vay theo hạn mức tín dụng có đặc điểm:
- Chỉ áp dụng cho các khách hàng vay có nhu cầu vay vốn thường xuyên, có vòng quay vốn lưu động nhanh, có khả năng tài chính lành mạnh và uy tín với Ngân hàng. Nhu cầu vay thường là để tài trợ cho nguồn vốn lưu động thiếu hụt.
- Không định kỳ hạn nợ cụ thể cho từng lần giải ngân nhưng kiểm soát chặt chẽ hạn mức tín dụng còn thực hiện.
- Khách hàng vay trả nợ Ngân hàng bằng hai cách: nộp tiền trực tiếp vào bên có tài khoản cho vay, hoặc Ngân hàng thanh toán từ tài khoản tiền gửi theo sự thoả thuận giữa Ngân hàng và khách hàng.
- Ưu điểm: thủ tục đơn giản, nhanh chóng, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho khách hàng. Khách hàng chỉ cần làm thủ tục vay vốn lần đầu, còn các lần sau không cần làm đơn xin vay vốn cũng như HĐTD. Chỉ cần làm Giấy nhận nợ kèm theo các giấy tờ cần thiết phù hợp với mục đích sử dụng vốn trong HĐTD để nhận tiền vay.
Thông qua phương thức cho vay này, Ngân hàng có thể kiểm soát được các khoản thu nhập của khách hàng. Từ đó, Ngân hàng có thể có quyết định đúng đắn trong những lần cho vay tiếp theo.
- Nhược điểm: sự quản lý có lúc không chặt chẽ của kế toán cho vay dẫn đến trường hợp khách hàng vay vượt quá hạn mức đã thỏa thuận dẫn đến thu hồi nợ khó khăn. Kế toán thu nợ, thu lãi phức tạp hơn vì phải thực hiện trên nhiều Giấy nhận nợ, mỗi Giấy nhận nợ có mức lãi suất khác nhau.
4.3.2.1 Kế toán nghiệp vụ giải ngân
Việc giải ngân được thực hiện theo nhu cầu vốn của khách hàng vay trong phạm vi hạn mức tín dụng. Do vậy, mỗi lần giải ngân kế toán phải đối chiếu với hạn mức tín dụng còn thực hiện để tránh giải ngân vượt quá hạn mức.
Căn cứ vào các chứng từ hợp lệ, hợp pháp kế toán nhập dữ liệu vào máy tính. Bút toán hạch toán:
58 Nợ TK 211101 – Số tiền cho vay
Có TK 101101 – Số tiền cho vay Có TK 421101 – Số tiền cho vay Trường hợp cho vay theo hạn mức tín dụng:
-Đối với KH: chỉ cần làm thủ tục vay vốn lần đầu, các lần giải ngân tiếp theo KH chỉ cần nộp các chứng từ hợp pháp, hợp lệ để nhận tiền vay.
-Đối với kế toán: căn cứ vào các chứng từ hợp pháp, hợp lệ người vay nộp vào, đối chiếu với hạn mức tín dụng đã được thỏa thuận, nếu đủ điều kiện thì tiến hành hạch toán giải ngân. Ngoài những chứng từ giải ngân, kế toán lập Giấy nhận nợ để theo dõi.
-Trường hợp hạn mức tín dụng được rút vốn nhiều lần, mỗi lần rút vốn vay, KH và NH lập một giấy nhận nợ, xuất trình các chứng từ phù hợp mục đích sử dụng vốn vay. Chỉ lập giấy nhận nợ, không phải lập giấy đề nghị vay vốn, phương án,...
Cách xác định mức tiền cho vay:
-Cho vay không phải đảm bảo bằng tài sản:
Mức tiền cho vay = Vốn tự có – Vốn khác (4.2)
-Cho vay có đảm bảo bằng tài sản:
+ Đối với tài sản thế chấp: giá trị quyền sử dụng đất và tài sản gắn liền trên đất tối đa bằng 75% giá trị tài sản (tài sản không tranh chấp, dễ bán trên thị trường).
+ Tài sản cầm cố khác: Tối đa 75% giá trị tài sản. Xét trường hợp cụ thể:
Ngày 04/02/2013, KH Trần Thanh Nam vay theo hạn mức tín dụng, số tiền 200.000.000 đồng. Thời hạn vay 12 tháng. Lãi suất 13,0%/năm. Lãi suất nợ quá hạn bằng 150% so với lãi suất cho vay đã thỏa thuận. KH nhận ngay 50.000.000 đồng. Hạn trả nợ cuối cùng: 29/01/2014.
Kế toán kiểm tra các yếu tố ghi trên HĐTD phải rõ ràng, không được sửa chữa, không tẩy xóa. Kiểm tra các loại giấy tờ phải có đầy đủ chữ ký của người vay và các bộ phận có liên quan. Bút toán giải ngân:
Nợ TK 211101: 50.000.000
Có TK 101101: 50.000.000
59 Bảng 4.25: Giấy nhận nợ (Giải ngân lần 1)
Nguồn: Tổ kế toán, 2013
NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM
CHI NHÁNH: H. PHỤNG HIỆP
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
---♦♦♦---
Mẫu số: 05/CV (Do ngân hàng lập) Thạnh Hòa, ngày 04 tháng 02 năm 2013
GIẤY NHẬN NỢ
(Dùng trong trường hợp hợp đồng tín dụng được phát tiền vay từ 2 lần trở lên) Lần: 1
Số giải ngân: 7006 – LDS - 201367542
Căn cứ hợp đồng tín dụng số 7006 – LAD – 201367321 ngày 04 tháng 02 năm 2013 đã ký giữa chi nhánh NHN0 & PTNT huyện Phụng Hiệp, Phòng giao dịch Thạnh Hòa và Ông Trần Thanh Nam.
Hôm nay, ngày 04 tháng 02 năm 2013 tại chi nhánh NHN0 & PTNT huyện Phụng Hiệp, phòng giao dịch Thạnh Hòa.
Tên người vay: Trần Thanh Nam
Ông (Bà): Trần Thanh Nam Chức vụ: Chủ hộ
CMND số: 369826530 Ngày cấp: 21/04/2008 Nơi cấp: CA Hậu Giang Hạn mức tín dụng: 200.000.000 đồng
Dư nợ trước ngày nhận nợ lần này: 0
Số tiền nhận nợ lần này (đề nghị vay lần này): 50.000.000 đồng Bằng chữ: Năm mươi triệu đồng chẵn
Tổng dư nợ sau lần nhận nợ: 150.000.000 đồng Mục đích sử dụng tiền vay:
- Mua bán ba ba
Phương pháp trả lãi: 3 tháng Hạn trả nợ cuối cùng: 29/01/2014
Lãi suất tại thời điểm vay vốn: 13,0%/năm, lãi suất nợ quá hạn bằng 150% so với lãi suất vay đã thỏa thuận.
NGƯỜI VAY
(Ký, ghi rõ họ tên)
CHI NHÁNH NHN0 & PTNT THẠNH HÒA
CÁN BỘ TÍN DỤNG TRƯỞNG PHÒNG TÍN DỤNG GIÁM ĐỐC
60
Ngày 30/6/2013, KH Trần Thanh Nam yêu cầu nhận nợ 100.000.000 đồng.
Sau khi kiểm tra dư nợ của KH không vượt quá hạn mức tín dụng, kế toán hoàn tất thủ tục, lập Giấy nhận nợ như Bảng 4.26.
Bảng 4.26: Giấy nhận nợ (Giải ngân lần 2)
Nguồn: Tổ kế toán, 2013
NGÂN HÀNG NÔNG NGHIỆP VÀ PHÁT TRIỂN NÔNG THÔN VIỆT NAM
CHI NHÁNH: H. PHỤNG HIỆP
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
---♦♦♦---
Mẫu số: 05/CV (Do ngân hàng lập) Thạnh Hòa, ngày 30 tháng 6 năm 2013 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
GIẤY NHẬN NỢ
(Dùng trong trường hợp hợp đồng tín dụng được phát tiền vay từ 2 lần trở lên) Lần: 2
Số giải ngân: 7006 – LDS - 201367542
Căn cứ hợp đồng tín dụng số 7006 – LAD – 201367321 ngày 04 tháng 02 năm 2013 đã ký giữa chi nhánh NHN0 & PTNT huyện Phụng Hiệp, Phòng giao dịch Thạnh Hòa và Ông Trần Thanh Nam
Hôm nay, ngày 30 tháng 6 năm 2013 tại chi nhánh NHN0 & PTNT huyện Phụng Hiệp, Phòng giao dịch Thạnh Hòa.
Tên người vay: Ông Trần Thanh Nam
Ông (Bà): Trần Thanh Nam Chức vụ: Chủ hộ
CMND số: 369826530 Ngày cấp: 21/04/2008 Nơi cấp: CA Hậu Giang Hạn mức tín dụng: 200.000.000 đồng
Dư nợ trước ngày nhận nợ lần này: 150.000.000
Số tiền nhận nợ lần này (đề nghị vay lần này): 100.000.000 đồng Bằng chữ: Một trăm triệu đồng chẵn Tổng dư nợ sau lần nhận nợ: 50.000.000 đồng Mục đích sử dụng tiền vay: - Mua bán ba ba Phương pháp trả lãi: 3 tháng Hạn trả nợ cuối cùng: 29/01/2014
Lãi suất tại thời điểm vay vốn: 11,0%/năm, lãi suất nợ quá hạn bằng 150% so với lãi suất vay đã thỏa thuận.
NGƯỜI VAY
(Ký, ghi rõ họ tên)
CHI NHÁNH NHN0 & PTNT THẠNH HÒA
CÁN BỘ TÍN DỤNG TRƯỞNG PHÒNG TÍN DỤNG GIÁM ĐỐC
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu)
61
4.3.2.2 Kế toán nghiệp vụ thu lãi
Xuất phát từ đặc điểm của cho vay theo hạn mức tín dụng là gốc không cố định nên lãi cho vay được tính và thu hàng tháng theo phương pháp tích số (thường vào ngày cố định cuối tháng), theo đó công thức tính lãi như sau:
Số tiền lãi trong tháng = Tổng tích số tính lãi trong tháng x Lãi suất tháng 30 ngày
Tổng tích số tính lãi trong tháng = (Số dư x Số ngày tồn tại số dư) Xét trường hợp KH Nguyễn Văn Hùng có mở TKTG tại NH. Tình hình vay, trả nợ của KH Nguyễn Văn Hùng tại NH trong tháng 10/2012 được trình bày ở Bảng 4.27.
Bảng 4.27: Tình hình vay, trả nợ của KH Nguyễn Văn Hùng tại Phòng giao dịch Thạnh Hòa trong tháng 10/2012
Ngày Số dư trên TK cho vay
(triệu đồng) Số ngày Tích số
Ngày 27/9 chuyển sang 80 5 400
3/10 90 12 1080 15/10 70 6 420 21/10 90 7 630 27/10 90 Tổng số 30 2530 Nguồn: Tổ Kế toán, 2012
Ngày 27/10 tiến hành tính lãi của KH Nguyễn Văn Hùng trong tháng 10/2012:
Số tiền lãi trong tháng = Tổng tích số tính lãi trong tháng x Lãi suất tháng 30 ngày = 2530 x 1,08% = 0, 9108 triệu đồng 30 ngày
62 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Tín dụng là nghiệp vụ sinh lời lớn nhất của NHTM thông qua thu lãi cho vay. Lãi cho vay, theo chuẩn mực kế toán Việt nam VAS 14 thuộc loại doanh thu cung cấp dịch vụ, và nó gắn liền với thời hạn sử dụng vốn vay của khách hàng vay. Do đó, việc tính và hạch toán lãi một cách chính xác, kịp thời giúp cho hoạt động tín dụng của NH được tiến hành một cách trôi chảy, đáp ứng kịp thời nhu cầu vốn cho KH.
Khi ký kết HĐTD, NH và KH đã thỏa thuận lãi suất cho vay sẽ tự động điều chỉnh khi có quyết định thay đổi về lãi suất cho vay của Giám đốc chi nhánh NHN0 & PTNT tỉnh Hậu Giang bằng văn bản.
Đối với KH sử dụng Sổ vay vốn, lãi suất sẽ không thay đổi trong thời hạn vay vốn khi lãi suất của NH thay đổi.
Xét trường hợp KH Trần Văn Hùng làm đơn xin vay vốn vào ngày 24/10/2012. Số tiền vay: 60.000.000 đồng. Mục đích sử dụng vốn vay: Sản xuất nông nghiệp. Thời hạn vay 12 tháng. Đóng lãi theo quý. Lãi suất tại thời điểm vay: 13,0%/năm. Hạn trả nợ cuối cùng: 19/10/2013. KH Trần Văn Hùng đã đóng lãi đến ngày 15/4/2013. Đến ngày 30/6/2013 KH Trần Văn Hùng đến NH đóng lãi lần 3. Bút toán phản ánh nghiệp vụ thu lãi:
Nợ TK 101101: 1.611.667 đồng. Có TK 702001: 1.611.667 đồng.
Đồng thời, kế toán ghi ngày thu lãi, số tiền thu lãi vào Phụ lục HĐTD và cập nhật thông tin lên chương trình giao dịch.
Công việc kế toán: lập Chứng từ giao dịch (2 liên) (Bảng 4.28). Do lãi suất thay đổi bắt đầu có hiệu lực ngày 28/6/2013 nên lãi được chia thành 2 khớp để tính:
Lãi suất: 13,00%/năm, từ 16/4/2013 – 27/6/2013, 73 ngày Lãi phải thu = (Nợ gốc x Lãi suất năm x Số ngày) / 360 ngày
= (60.000.000 x 13% x 73) / 360 = 1.581.667 đồng.
Lãi suất: 9,00%/năm, từ 28/6/2013 – 29/6/2013, 02 ngày Lãi phải thu = (Nợ gốc x Lãi suất năm x Số ngày) / 360 ngày
= (60.000.000 x 9% x 2) / 360 = 30.000 đồng.
63
Bảng 4.28: Chứng từ giao dịch nghiệp vụ thu lãi
Nguồn: Tổ kế toán, 2013 CHỨNG TỪ GIAO DỊCH Ngày GD: 30/6/2013 Liên 1: Ngân hàng Mẫu số: 01GTGT2/7006 Ký hiệu: LN/13T Số hóa đơn: 08270035000095 Ngày giá trị: 30/6/2013 SBT: 27
Chi nhánh: 7006 – Chi nhánh H. Phụng Hiệp – Hậu Giang
Địa chỉ: Số 588 ấp Mỹ Lợi, TT Cây Dương huyện Phụng Hiệp, tỉnh Hậu Giang
Mã số thuế: 0100686174-017
Điện thoại/Fax:
Tên khách hàng: Trần Văn Hùng
CMT/Hộ chiếu: 353845182
Địa chỉ: Tân Bình Tân Quới Kinh - Phụng Hiệp Hậu Giang
Loại giao dịch: Trả lãi bình thường Số HĐTD: 7006 – LAV – 201202359
Số thu nợ: 7006 – LRP - 201232427 Nội dung: Trả nợ vay ((11) Short term loan
Mã số khách hàng: 7006212344861
Mã số thuế:
Số giải ngân: 7006 – LDS – 201206712
Dư nợ: 40.000.000 VND
Thông tin giao dịch Số tiền LTT Ghi chú
Tiền lãi Tiền lãi
Tổng số lãi trong hạn Phương thức thanh toán - Tiền mặt 1.581.667 30.000 1.611.667 1.611.667 VND VND VND Gốc: 40.000.000; LS: 13,00%/năm; 16/4/2013 – 27/6/2013; 73 ngày Gốc: 40.000.000; LS: 9,00%/năm; 28/6/2013 – 29/6/2013; 02 ngày Khách hàng (Ký và ghi rõ họ tên) Thủ quỹ Giao dịch viên (Mã GDV) Kiểm soát (Mã KS) Giám đốc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
64
4.3.2.3 Kế toán thu nợ
Kế toán tiến hành hạch toán thu nợ theo 2 trường hợp:
-Trường hợp 1: Thu nợ trực tiếp vào tài khoản cho vay
Khách hàng vay nộp tiền bằng tiền mặt hoặc bằng chuyển khoản vào bên Có tài khoản cho vay để trả nợ Ngân hàng, căn cứ vào các chứng từ thích hợp, kế toán hạch toán:
Nợ TK 101101 – Số tiền vốn Nợ TK 421101 – Số tiền vốn
Có TK 211101 – Số tiền vốn
-Trường hợp 2: Ngân hàng thu nợ định kỳ TKTG.
Trường hợp này tiền sẽ được nộp vào TKTG thanh toán. Đến kỳ hạn trả nợ khách hàng vay lập ủy nhiệm chi trích tài khoản tiền gửi để trả nợ Ngân hàng. Nếu khách hàng vay không chủ động trả nợ thì Ngân hàng chủ động lập phiếu chuyển khoản để trích tài khoản tiền gửi khách hàng thu nợ, hạch toán:
Nợ TK 421101 – Số tiền vốn
Có TK 211101 – Số tiền vốn