CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NVL TẠI CÔNG TY NHIỆT ĐIỆN CAO NGẠN VINACOMIN
2.2.1.2. Công tác tổ chức bộ máy kế toán của Công ty.
* Hệ thống tài khoản áp dụng
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 15/2006 – QĐ/BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Đồng thời khi Bộ Tài chính đưa ra các tài khoản sửa đổi cũng như bổ sung, Công ty luôn theo dõi chặt chẽ, và công tác kế toán được thực hiện theo đúng luật định.
* Hình thức kế toán
Công ty trực thuộc Tổng công ty Than Việt Nam, được phép hạch toán độc lập.
Hiện nay Công ty áp dụng hình thức kế toán Nhật ký chung và đã ứng dụng kế toán máy bằng phần mềm tự viết Cyber Accounting 2006 để giúp cho việc hạch toán của Công ty được nhanh chóng, chính xác, kịp thời.
Quá trình hạch toán theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 10 : Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung tại Công ty Nhiệt điện Cao Ngạn- Vinacomin
* Hệ thống sổ sách thường dùng
- Sổ Nhật ký chung, Sổ Nhật ký đặc biệt - Sổ Cái
- Các sổ, thẻ kế toán chi tiết
Chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ cùng loại Nhập dữ liệu Phần mền kế toán bằng máy vi tính Nhật ký chung, nhật ký đặc biệt Sổ kế toán chi tiết Bảng kê chứng từ CáiSổ Bảng đối chiếu số PS Báo cáo kế toán
+ Sổ Nhật ký chung: Là sổ kế toán căn bản dùng để ghi chép các nghiệp vụ phát sinh theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản của các nghiệp vụ đó, làm căn cứ để ghi Sổ Cái.
+ Sổ Cái: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để tổng hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh của từng TK tổng hợp. Số liệu của sổ Cái dùng để cuối tháng ghi vào bảng cân đối số phát sinh và từ đó ghi vào BCĐKT, các biểu kế toán khác.
+ Sổ kế toán chi tiết: Đây là loại sổ mở cho từng loại tài sản hoặc từng nghiệp vụ như tài sản cố định, nguyên vật liệu, hàng hoá, chi phí sản xuất… Kế toán mở các sổ kế toán chi tiết hoặc các thẻ kế toán chi tiết. Loại sổ này dùng để ghi các sự việc đã ghi trong sổ kế toán tổng hợp nhằm phục vụ yêu cầu của công tác kiểm tra và phân tích. Khi mở sổ kế toán chi tiết thì chứng từ gốc được ghi vào sổ kế toán chi tiết, cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ kế toán phân loại chúng.
* Quy trình xử lý, hệ thống hoá thông tin
- Khi chưa đưa phần mềm kế toán vào sử dụng, Công ty đã thực hiện trình tự ghi chép theo hình thức Nhật ký chung như sau:
Hàng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, cụ thể là các chứng từ gốc có liên quan ghi vào Nhật ký chung theo trình tự thời gian. Đồng thời với công việc này kế toán chi tiết sẽ ghi vào Sổ Nhật ký đặc biệt. Đối với các tài khoản có mở sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết thì cũng căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết có liên quan.
Sau khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được ghi vào Sổ Nhật ký chung, kế toán sẽ căn cứ vào Sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái các tài khoản liên quan. Sổ Cái được mở chi tiết cho từng tài khoản mà Công ty áp dụng.
Đến cuối tháng, kế toán cộng sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết để lập ra các Bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu Sổ Cái. Bên cạnh việc lập Bảng tổng hợp chi tiết, cuối tháng kế toán còn lập Bảng cân đối phát sinh được lập dựa trên sự tổng hợp số liệu từ các Sổ Cái. Các số liệu trên Sổ Nhật ký đặc biệt cuối
tháng cũng được tổng hợp để lấy số liệu ghi vào Sổ Cái (sau khi đã loại trừ một số nghiệp vụ trùng lặp, chỉ ghi những nghiệp vụ chưa được ghi vào Sổ Cái).
Sau khi đã đối chiếu số liệu trên Sổ Cái với Bảng tổng hợp chi tiết khớp nhau, số liệu trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết được ghi dùng để lập Báo cáo tài chính.
- Trong quá trình áp dụng phần mền kế toán vào công tác kế toán của công ty, quy trình xử lý thông tin có sự thay đổi, cụ thể:
Hàng ngày căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh (các chứng từ gốc có liên quan), kế toán kiểm tra dữ liệu, định khoản hạch toán rồi cập nhập vào máy theo đúng đối tượng được mã hoá cài đặt trong phần mềm. Máy tính sẽ tự động ghi vào Sổ Nhật ký chung, Sổ Cái các tài khoản cũng như các Sổ Nhật kí đặc biệt, Sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết của các tài khoản có mặt trong định khoản và các Bảng kê có liên quan. Không những phần mềm kế toán tự động ghi số liệu vào các sổ sách liên quan mà cuối kỳ còn tự động kết chuyển các nghiệp vụ cần thiết như kết chuyển chi phí, kết chuyển giá vốn. Đây là tính năng được cài đặt tự động trong chương trình phần mềm Cyber Accounting 2006.
Sau khi dữ liệu được cập nhập theo trình tự ngày, tháng, năm, số chứng từ, nội dung tài khoản Nợ, tài khoản Có theo các phần hành kế toán, ta có thể xem cũng như in bất kỳ loại sổ nào như: Sổ Nhật ký chung, Sổ chi tiết tài khoản…
* Phương pháp tính thuế GTGT của CT
CT áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và tính số khấu hao TSCĐ theo quy định Nhà nước áp dụng chung cho các doanh nghiệp tại quyết định 15/2006/QĐ – BTC.
* Phương pháp hạch toán hàng tồn kho của Công ty
Để phù hợp với quá trình sản xuất và nhằm quản lý theo dõi kịp thời, đầy đủ tình hình xuất nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, thành phẩm, hàng hoá, Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên theo quy định của chế độ kế toán do Bộ trưởng Bộ Tài chính ban hành theo quy định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006.
Công ty tính giá xuất kho theo giá bình quân gia quyền, cụ thể là theo tháng sẽ tính giá xuất kho một lần.
* Niên độ kế toán của Công ty
Niên độ kế toán của Công ty bắt đầu từ ngày 01/01 kết thúc 31/12 hàng năm và thực hiện quyết toán tài chính theo tháng, quý, năm.
* Đồng tiền hạch toán
CT sử dụng đồng Việt Nam làm đơn vị tính toán.