1.2.4.2.1. Đăc điểm của phương pháp kiểm kê định kỳ
Kế toán tổng hợp NVL, CCDC theo phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp theo dõi phản ánh không thương xuyên, liên tục tình hình nhập, xuất NVL, CCDC trên các tài khoản tương ứng. Giá trị của NVL, CCDC mua vào nhập kho, xuất kho trong kỳ được theo dõi, phản ánh ở tài khoản 611 “Mua hàng”. Độ chính xác của phương pháp này không cao mặc dù tiết kiệm được công sức ghi chép và nó chỉ thích hợp với các đơn vị kinh doanh những loại hàng hoá, vật tư khác nhau, giá trị thấp, thường xuyên xuất dùng, xuất bán .
1.2.4.2.2. Tài khoản sử dụng
- Phương pháp kiểm kê định kỳ không phản ánh thường xuyên liên tục tình hình nhập xuất vật tư ở các tài khoản vật tư (TK 152, 153). Các tài khoản này chỉ phản giá trị vật tư tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ. Việc nhập xuất vật tư hàng ngày được phản ánh ở TK 611 – Mua hàng. Cuối kỳ, kiểm kê vật tư sử dụng phương pháp cân đối để tính trị giá vật tư xuất kho theo công thức:
Trị giá vật tư xuất kho =
Trị giá vật tư tồn đầu kì + Trị giá vật tư nhập trong kì + Trị giá vật tư còn cuối kì - Để ghi chép vật tư theo phương pháp kiểm kê định kỳ, kế toán áp dụng TK 611 – Mua hàng.
Kết cấu cơ bản của tài khoản này như sau: - Bên Nợ:`
+ Kết chuyển trị giá thực tế vật tư tồn đầu kỳ + Trị giá thực tế vật tư nhập trong kỳ
- Bên Có:
+ Kết chuyển trị giá vật tư tồn cuối kỳ
+ Trị giá thực tế vật tư xuất trong kỳ cho các mục đích khác nhau - TK 611- Mua hàng không có số dư cuối kỳ và gồm 2 TK cấp 2 + TK 611.1 – Mua nguyên liệu, vật liệu
Ngoài ra, trong quá trình hạch toán, kế toán còn sử dụng một số tài khoản khác có liên quan như: TK 133, TK 331, TK 111, TK 112…Các tài khoản này có nội dung và kết cấu giống như sử dụng trong phương pháp kê khai thường xuyên.
1.2.4.2.3. Phương pháp hạch toán
-Đầu tháng kết chuyển giá trị nguyên vật liệu tồn đầu kỳ, kế toán ghi: Nợ TK 611- Mua hàng
Có TK 152- Nguyên liệu và vật liệu Có TK 151- Hàng mua đang đi đường
-Trong kỳ, căn cứ vào phiếu nhập kho nguyên vật liệu mua vào dùng cho SXKD hàng hóa, dịch vụ tính thuế GTGT theo phương pháo khấu trừ kế toán ghi:
Nợ TK 611- Mua hàng
Nợ TK 133- Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 311…
- Nguyên vật liệu nhận vốn góp liên doanh, kế toán ghi: Nợ TK 611- Mua hàng
Có TK 411- Nguồn vốn kinh doanh
- Cuối kỳ giá trị nguyên vật liệu kiểm kê và giá trị nguyên vật liệu đang đi đường được kết chuyển kế toán ghi:
Nợ TK 151,152
Có TK 611- Mua hàng
Trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho cho các mục đích khác nhau, kế toán ghi:
Nợ TK 621,627,641,642 Có TK 611- Mua hàng
1.2.4.2.4. Sơ đồ hạch toán chữ T
TK 152, 153, 151 TK 611 TK 621, 627, 641 Đầu kỳ, cuối kỳ trị giá thực tế xuất kho
K/c trị giá vật tư với các mục đích TK 111, 112 Căn cứ vào PNK TK 133 TK 411 Nhận vốn góp liên doanh 1.3. Các hình thức ghi sổ kế toán
- Quá trình hạch toán bao giờ cũng xuất phát từ chứng từ gốc và kết thúc bằng các báo cáo kế toán thông qua việc ghi chép, theo dõi tính toán, xử lý số liệu trên các sổ sách kế toán. Sổ sách kế toán là khâu trung tâm của toàn bộ công tác kế toán.
- Theo quy định hiện hành, có 4 hình thức sổ kế toán áp dụng đối với các doanh nghiệp xây lắp. Trong mỗi hình thức có những quy định cụ thể về số lượng, kết cấu, trình tự, phương pháp ghi chép và mối quan hệ giữa các sổ kế toán. Các doanh nghiệp xây lắp căn cứ vào quy mô, đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh, yêu cầu quản lý, trình độ nghiệp vụ của cán bộ kế toán, điều kiện trang bị kỹ thuật tính toán để lựa chọn hình thức sổ kế toán phù hợp và phải tuân thủ mọi nguyên tắc cơ bản của hình thức sổ kế toán đó về các mặt: Loại sổ, kết cấu các loại sổ, mối quan hệ và sự kết hợp giữa các loại sổ, trình tự và kỹ thuật ghi chép các loại sổ kế toán.
Ngoài ra còn có thêm hình thức kế toán máy.
1.3.1. Hình thức nhật ký chung
- Hình thức Nhật ký chung có một đặc trưng cơ bản là tất cả các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh đều phải được ghi vào sổ Nhật ký, mà trọng tâm là sổ Nhật ký chung, theo trình tự thời gian phát sinh và định khoản kế toán của nghiệp vụ đó, sau đó lấy số liệu kế toán trên các sổ Nhật ký để ghi vào Sổ Cái theo từng
nghiệp vụ phát sinh. Hình thức này phù hợp cho mọi loại hình doanh nghiệp thuận tiện cho việc cơ giới hoá tính toán và sử dụng kế toán bằng máy vi tính.
- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán ghi vào Nhật ký chung, sau đó căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào Sổ Cái theo các TK kế toán phù hợp. Trường hợp doanh nghiệp sử dụng Nhật ký đặc biệt thì từ chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ NK đặc biệt và từ đó vào Sổ Cái TK liên quan. Với các đối tượng cần mở chi tiết, cuối tháng tổng cộng sổ kế toán chi tiết ghi vào sổ tổng hợp chi tiết, sổ này được đối chiếu với sổ cái TK liên quan.
Cuối tháng căn cứ vào Sổ Cái các TK để ghi vào Bảng cân đối số phát sinh. Cuối quý từ Bảng cân đối số phát sinh, Bảng tổng hợp chi tiết, kế toán tiến hành ghi vào hệ thống Báo cáo kế toán.
Sơ đồ 1.4: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chung
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu Chứng từ gốc
Sổ quỹ NK đặc biệt NK chung
Sổ kế toán chi tiết
Sổ cái Sổ tổng hợp chi tiết
Bảng CĐ số phát sinh
Báo cáo kế toán
1.3.2. Hình thức chứng từ ghi sổ
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Chứng từ ghi sổ: căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toán tổng hợp là “ Chứng từ ghi sổ”. Chứng từ ghi sổ do kế toán lập trên cơ sở từng chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc cùng loại có cùng nội dung kinh tế.
Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian. Sổ này vừa dùng để đăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa để kiểm tra đối chiếu số liệu với Bảng cân đối số phát sinh.
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán vào sổ kế toán chi tiết, sổ quỹ. Từ chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán ghi vào Chứng từ ghi sổ, từ Chứng từ ghi sổ kế toán ghi vào Sổ đăng ký Chứng từ ghi sổ. Từ sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, cuối tháng kế toán ghi vào Bảng tổng hợp chi tiết, bảng này sẽ được đối chiếu với Sổ Cái TK liên quan và là cơ sở ghi vào Báo cáo kế toán.
Từ Chứng từ ghi sổ, cuối tháng kế toán ghi vào Sổ Cái, từ Sổ Cái ghi vào Bảng cân đối số phát sinh, bảng này được đối chiếu với Chứng từ ghi sổ và là cơ sở để ghi vào hệ thống BCKT
Sơ đồ 1.5: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu Chứng từ gốc
Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc
Sổ kế toán chi tiết
Chứng từ ghi sổ Sổ tổng hợp chi tiết
Bảng CĐ số phát sinh Báo cáo kế toán Sổ cái Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
1.3.3. Hình thức nhật ký sổ cái
Sơ đồ1.6: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký - Sổ Cái
Ghi chú:
Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Quan hệ đối chiếu
Các nghiệp vụ kinh tế phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế( Theo TK kế toán ) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ cái.
Căn cứ để ghi vào Nhật ký - Sổ cái là các chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc.
Hình thức này áp dụng đối với doanh nghiệp có quy mô nhỏ, trình độ quản lý nghiệp vụ của cán bộ kế toán ở mức trung bình, số lượng tài khoản sử dụng trong doanh nghiệp ít và thực hiện kế toán bằng thủ công.
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp chứng từ gốc, kế toán ghi vào Nhật ký - Sổ cái, sau đó ghi vào sổ, thẻ chi tiết. Cuối tháng, phải khoá sổ và tiến hành đối chiếu khớp đúng số liệu giữa sổ Nhật ký - Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết. Số phát sinh Nợ, số phát sinh Có và số dư cuối kỳ của
Chứng từ gốc Sổ quỹ Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ, thẻ kế toán chi tiết Nhật ký - Sổ cái
Báo cáo kế toán
Bảng tổng hợp
các TK trên sổ Nhật ký - Sổ Cái phải khớp đúng với số liệu trên Bảng tổng hợp chi tiết theo từng tài khoản tương ứng.
1.3.4. Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức nhật ký chứng từ
Hình thức này tập hợp và hệ thống hoá các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo bên Có của các tài khoản, kết hợp với việc phân tích các nghiệp vụ kinh tế đó theo các tài khoản đối ứng Nợ. Hình thức này áp dụng phù hợp với những doanh nghiệp có quy mô lớn, trình độ quản lý và kế toán tương đối cao, thực hiện công tác kế toán chủ yếu bằng thủ công.
Sơ đồ1.7: Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức Nhật ký chứng từ
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu Thẻ và sổ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Chứng từ gốc và các bảng phân bổ Bảng kê Nhật ký chứng từ
Báo cáo kế toán
Sổ cái tài khoản
Hàng ngày từ chứng từ gốc hoặc các bảng phân bổ... kế toán ghi vào sổ chi tiết, các Bảng kê và các sổ chi tiết khác. Định kỳ hàng tháng từ các sổ chi tiết, các Bảng kê kế toán tiến hành vào các Nhật ký chứng từ, Sổ Cái các TK. Từ các sổ sách kế toán đó cuối kỳ tổng hợp thành báo cáo kế toán cung cấp thông tin cho việc quản lý và xây dựng kế hoạch kinh doanh tiếp theo
CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU CÔNG CỤ, DỤNG CỤ TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN
XÂY DỰNG LIÊN HIỆP HỘI 2.1. Khái quát chung về doanh nghiệp
2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Doanh nghiệp
* Tên công ty:
Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Liên Hiệp Hội * Địa chỉ:
Trụ sở chính : Số 42 Hàm Long, Hàng Bài, Hoàn Kiếm, Hà Nội VPGD : Số 1/74, Phạm Văn Đồng, Cầu Giấy, Hà Nôị Điện thoại: : 04 39717977 Fax: 043 9717988
Mã số thuế : 0 1 0 0 7 7 7 6 1 8
* Quyết định thành lập:
Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Liên Hiệp hội tiền thân là công ty Phục chế công trình cổ công trình tôn giáo được thành lập từ những năm 80 của thế kỷ trước. Năm 1993 công ty Phục chế được thành lập theo quyết số 339/TC –LHH Ngày 21 tháng 4 năm 1993 với tên gọi Trung tâm nghiên cứu phục chế công trình cổ, công trình tôn giáo – APP trực thuộc Liên hiệp các hội khoa học và kỹ thuật Việt Nam là tổ chức khoa học công nghệ hoạt động theo nghị định 35 của Chính phủ
Năm 1998 Trung tâm ARP làm sáng lập viên thành lập công ty Tư vấn xây dựng Liên Hiệp Hôị, hoạt động trong lĩnh vực tư vấn và đầu tư xây dựng dưới sự bảo trợ của Liên hiệp các hội khoa học và kỹ thuật Việt Nam.
Quyết định thành lập số : 3439/GP/TLDN TP Hà Nội cấp ngày : 12/03/1998 Giấy phép kinh doanh : 044141 do Sở KH ĐT Hà Nội cấp ngày 24/03/1998 Giấy phép hành nghề số: 211 do Bộ Xây Dựng cấp ngày 19/09/1998
2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh của Công ty TNHH Tưvấn xây dựng Liên Hiệp Hội vấn xây dựng Liên Hiệp Hội
2.1.2.1 Các lĩnh vực hoạt động của công ty
Lĩnh vực kinh doanh của Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Liên Hiệp Hôị bao gồm việc thi công các công trình, sản xuất và kinh doanh vật liệu xây dựng. Tuy nhiên Công ty mới chỉ khai thách được thế mạnh ở lĩnh vực thi công các công trình dân dụng, bao gồm:
- Xây dựng cầu các loại nền đường, mặt đường, cống rãnh thoát nước, sân bay, bến cảng.
- Tư vấn và xây dựng các công trình kiến trúc công nghiệp và dân dụng, xây dựng các công trình thủy lợi.
- Đầu tư xây dựng các công trình cơ sở hạ tầng cụm dân cư, đô thị, giao thông vận tải. - Tư vấn giám sát các công trình không do công ty thi công.
- Nạo vét, bồi đắp mặt đường, đào đắp nền, đào đắp công trình. - Kinh doanh cho thuê máy móc thiết bị thi công công trình.
2.1.2.2. Đặc điểm về lĩnh vực hoạt động của Công ty
Công ty đã tiếp cận thành công với các công nghệ hiện đại phục vụ cho việc kinh doanh phát triển, mở rộng quy mô của mình. Thông qua hoạt động sản xuất kinh doanh đầu thầu xây dựng các công trình. Công ty khai thác một cách có hiệu quả nguồn vốn vật tư, tài nguyên, nhân lực của đất nước để giữ vững và nâng cao hơn nữa uy tín và vị thế cạnh tranh của Công ty trên thị trường xây dựng, đảm bảo cuộc sống cho toàn bộ cán bộ công nhân viên trong công ty.
Tổ chức sản xuất trong Công ty phần lớn là phương thức khoán gọn các công trình, các hạng mục công trình đến các đội. Công ty đã nhận thầu các công trình về dân dụng, công nghiệp và bước đầu tiếp cận thành công với công nghệ hiện đại phục vụ cho công tác xây dựng. Hiện tại Công ty đã không ngừng lớn mạnh
2.1.2.3. Cơ sở vật chất kỹ thuật
Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Liên Hiệp Hôị là một công ty được thành lập với số vốn do các thành viên góp vốn để kinh doanh, với ngành nghề kinh doanh là xây dựng và thiết kế các công trình dân dụng thuỷ lợi, thuỷ điện… nên TSCĐ của công ty chủ yếu là các máy móc thiết bị phục vụ cho công việc xây dựng. Các máy móc phương tiện của công ty luôn được điều động cho các công trình do công ty thắng thầu sau khi hoàn thành công việc của công trình thì lại được điều động tới các công trình khác. Công ty đã luôn luôn có sự bổ sung mua sắm, thanh lý những TSCĐ hiện tại. Để có được sự thành công và phát triển vượt bậc trong những năm gần đây chính là việc doanh nghiệp đã chủ động đầu tư mua sắm mới nhiều máy móc thiết bị, phương tiện hiện đại phục vụ vào công việc sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp. Để nâng cao hiệu quả sử dụng,theo dõi quản lý TSCĐ của công ty, Công ty TNHH Tư vấn xây dựng Liên Hiệp Hôị đã chia TSCĐ hữu hình thành:
Các tài sản có hình thái vật chất của công ty gồm:
- Nhà cửa, vật kiến trúc, như trụ sở của công ty nhà lắp ghép.. - Máy móc thiết bị, như máy đầm, máy ủi, máy nén khí, máy xúc.. - Phương tiện vận tải, như xe ôtô con, xe ôtô tải..
- Thiết bị dụng cụ quản lý, như máy vi tính