x Giá tắnh thuế ựơn vị tài nguyên Thuế suất Thuế tài nguyên là công cụ ựể quản lý, kiểm soát, hướng dẫn, ựiều tiết các hoạt ựộng khai thác, sử dụng tà
2.3.1 Quản lý thuế ựối với các doanh nghiệp ở một số nước trên thế giớ
a. Kinh nghiệm của Trung Quốc
Trong những năm gần ựây, nền kinh tế Trung Quốc ựã có những bước phát triển nhanh chóng. Năm 2010, kinh tế Trung Quốc ựã vượt qua Nhật Bản
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 25 ựể trở thành nền kinh tế lớn thứ hai thế giới. Trung Quốc là nước láng giềng với Việt Nam, có những ựặc ựiểm về tự nhiên, con người khá tương ựồng với Việt Nam. Mặt khác, lịch sử phát triển kinh tế của hai nước cũng có một số bước ngoặt tương tự nhau. Vì vậy, việc học hỏi kinh nghiệm của Trung Quốc trong việc ựiều hành kinh tế nói chung và quản lý thuế nói riêng là rất cần thiết. Trong hoạt ựộng quản lý thuế của Trung Quốc, có thể rút ra một số kinh nghiệm sau ựây (đào Duy Bẩy, 2012).
Về kê khai thuế: Các doanh nghiệp tự kê khai giá trị gia tăng theo phương pháp khấu trừ tự kê khai và nộp thuế theo quy ựịnh của luật thuế. Cơ quan thuế không ra thông báo thuế mà chỉ thực hiện việc kiểm tra sau khi các doanh nghiệp kê khai. Quy ựịnh này nhằm nâng cao ý thức tự giác của người nộp thuế. Cơ quan thuế dành thời gian và nhân lực cho việc thanh, kiểm tra ựối tượng nộp thuế .
để quản lý chặt chẽ các doanh nghiệp, quy ựịnh các doanh nghiệp thực hiện nộp thuế trực tiếp qua ngân hàng. Không có trường hợp cán bộ thuế thu hộ tiền thuế ựể nộp vào Ngân sách nhà nước. Các doanh nghiệp phải xuất trình chứng từ thuế ựã nộp qua ngân hàng với cơ quan thuế khi kê khai nộp thuế. đối với các doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế, bắt buộc phải mở tài khoản tại ngân hàng ựể thực hiện việc thanh toán qua ngân hàng, hạn chế thanh toán bằng tiền mặt.
Các doanh nghiệp có trụ sở chắnh ở ựịa phương nào thì ựăng ký và kê khai nộp thuế ở ựịa phương ựó. Các doanh nghiệp có chi nhánh ở ựịa phương khác phải ựăng ký nộp thuế GTGT ở ựịa phương ựó và xuất hoá ựơn GTGT riêng.
Về công tác thanh tra, kiểm tra thuế: Toàn bộ hệ thống thuế Trung Quốc có 3.000 tổ chức, kiểm tra, kiểm soát thuế trực thuộc cơ quan thuế các cấp, với 80.000 cán bộ làm công tác kiểm tra. Năm 1996, Quốc vụ Viện
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 26 Trung quốc thông qua phương án cải cách thu thuế trong ựó có biện pháp lấy công tác thanh tra, kiểm tra làm trọng ựiểm của cải cách quản lý thu.
Thời gian ựầu cơ quan thuế lập chương trình 3 tháng kiểm tra 1 lần ựối với các doanh nghiệp, nhưng không thực hiện ựược vì số lượng các doanh nghiệp quá lớn, sau ựó thực hiện chọn doanh nghiệp có vướng mắc ựể kiểm tra. Trung Quốc có 14,8 triệu doanh nghiệp và hộ kinh doanh là ựối tượng nộp thuế GTGT và 60 triệu ựối tượng nộp thuế thu nhập cá nhân.
Việc sử dụng cán bộ quản lý cũng như cán bộ kiểm tra thu thuế ở Trung Quốc ựã thực hiện cải cách một bước, từ chỗ sử dụng cán bộ chuyên quản ựể quản lý ựối tượng, bao gồm nhiều loại thuế chuyển sang sử dụng cán bộ chuyên môn hóa theo từng sắc thuế.
Về công tác tuyên truyền thuế: Cơ quan thuế thành lập tổ chức chuyên trách về tuyên truyền thuế ở các tỉnh, thành phố. Các trung tâm tuyên truyền thuế ngoài nhiệm vụ tuyên truyền chắnh sách thuế hiện hành còn có nhiệm vụ tuyên truyền cả nội dung về tổ chức quản lý thuế ựể nâng cao ý thức cho các doanh nghiệp, làm cho luật thuế ựi vào ựời sống kinh tế, xã hội.
Hàng năm, Tổng cục Thuế lập kế hoạch và chỉ ựạo thực hiện thống nhất công tác tuyên truyền trong cả nước. Kế hoạch tuyên truyền hàng năm ựược Chắnh phủ phê duyệt trong ựó quy ựịnh kế hoạch tuyên truyền bắt buộc trên phương tiện thông tin ựại chúng như truyền hình, ựài phát thanh, báo chắ. Chi phắ cho công tác tuyên truyền do NSNN cấp trực tiếp cho các cơ quan tuyên truyền.
Nội dung tuyên truyền ựược xác ựịnh hàng năm với trọng ựiểm, trọng tâm nhất ựịnh. Trong các biện pháp tuyên truyền có hiệu quả của ngành thuế Trung Quốc, ựặc biệt có việc ựưa nội dung thuế vào chương trình giáo dục phổ thông, nội dung trên cả 2 mặt: tuyên truyền mặt tốt và phê bình mặt xấu.
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 27 Về tổ chức và hoạt ựộng tư vấn thuế: Tư vấn là một nội dung quan trọng ựược thực hiện ựồng thời với chắnh sách cải cách thuế toàn diện.
Trung tâm tư vấn thuế là cơ quan có nhiệm vụ quản lý Nhà nước về hoạt ựộng tư vấn thuế, thực hiện thẩm ựịnh và cấp giấy phép hoạt ựộng và quản lý hoạt ựộng các tổ chức tư vấn thuế.
Ở Trung ương có Trung tâm tư vấn thuế trực thuộc Tổng cục Thuế. Ở hầu hết các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương ựều có các trung tâm tư vấn thuế trực thuộc các tỉnh, thành phố.
Các tổ chức hoạt ựộng dịch vụ tư vấn về thuế, hoạt ựộng theo luật công ty, thực hiện hạch toán kinh doanh và có nghĩa vụ nộp thuế như các doanh nghiệp khác. Hiện nay, Trung Quốc có khoảng trên 4.100 ựơn vị hoạt ựộng tư vấn về thuế với trên 70.000 nhân viên.
Hoạt ựộng của các tổ chức tư vấn về thuế là cung cấp các thông tin cho các doanh nghiệp như: thông tin kinh tế, chắnh sách và nghiệp vụ thuế, tình hình kê khai thuế, làm trung gian giải quyết các vướng mắc giữa cơ quan thuế và các doanh nghiệp; Hướng dẫn và ựào tạo cán bộ doanh nghiệp nắm vững chắnh sách thuế và nghiệp vụ thuế. Phắ thu khi thực hiện tư vấn ựược UBND các tỉnh, thành phố quy ựịnh và quản lý khống chế theo mức phắ tối ựa (đào Duy Bẩy, 2012).
b. Kinh nghiệm của Mỹ
Về kê khai thuế, người nộp thuế tại Mỹ sẽ có nghĩa vụ khai tờ khai thuế của mình vào ngày 15 tháng 4 hàng năm. Nếu người nộp thuế không có khả năng khai tờ khai ựúng hạn, người ựó có thể ựề nghị gia hạn tự ựộng thời gian khai thuế cho ựến ngày 15 tháng 10, tuy nhiên vẫn phải nộp thuế.
Theo nguyên tắc chung, người nộp thuế có thể bị cơ quan thuế thanh tra trong phạm vi ba năm kể từ ngày tờ khai thuế ựược khai. Tuy nhiên, giới hạn thời gian này có thể ựược kéo dài nếu người nộp thuế ựã kê khai thiếu thuế
Học viện Nông nghiệp Việt Nam Ờ Luận văn Thạc sỹ Khoa học Kinh tế Page 28 một cách nghiêm trọng hoặc kê khai gian lận tờ khai thuế. Nếu một tờ khai là gian lận hoặc không ựược khai, việc thanh tra là không giới hạn. Nếu một người nộp thuế kê khai thiếu từ 25% số thuế phải nộp trở lên trong một tờ khai thì giới hạn thời gian thanh tra là 6 năm. Cơ quan thuế Mỹ (IRS-Inland Revenue Service) phải thông tin với người nộp thuế rằng người ựó không ựược yêu cầu ựể gia hạn thời gian thanh tra.
Về thanh tra thuế: Người nộp thuế sẽ nhận ựược một Ộbức thư 30 ngàyỖ thông báo rằng người ựó ựã ựược thanh tra và sẽ thông báo cho người ựó các ựiều chỉnh và thay ựổi mà Cơ quan thuế IRS ựề xuất. Người nộp thuế có ựược một thời hạn 30 ngày ựể trả lời bức thư ựó. Tất nhiên việc trả lời cũng có thể ựược thực hiện bởi luật sư hoặc kế toán của người nộp thuế
(đào Duy Bẩy, 2012).