Tại Công ty CP công nghiệp Vĩnh Tường, Tài khoản 627 dùng để phản ánh chi phí nhân viên sản xuất. Chi phí nhân viên sản xuất sẽ được hạch toán tương tự như đối với chi phí nhân công trực tiếp. Tài khoản 6271 được chi tiết đến tài khoản cấp 3 để hạch toán chi phí nhiên liệu và nhiên liệu cho từng phân xưởng sản xuất.
Tài khoản 62711: Chi phí nhân viên phân xưởng 1 – Tole Tài khoản 62712: Chi phí nhân viên phân xưởng 2 – Thanh Tài khoản 62713: Chi phí nhân viên phân xưởng 3 - Tấm
Chi phí nhân viên phân xưởng bao gồm các khoản phải trả cho nhân viên phân xưởng như: chi phí về tiền lương, tiền phụ cấp và các khoản trích theo
lương…Những nhân viên này không trực tiếp sản xuất ra sản phẩm ở doanh nghiệp mà ở cương vị quản lý. Tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng chủ yếu là lương thời gian.
Lương được trả theo hợp đồng lao động đã ký kết. Ngoài ra nhân viên phân xưởng còn được hưởng các khoản mục phụ cấp (nghỉ lễ, nghỉ tết, nghĩ phép) và phụ cấp trách nhiệm. Cuối tháng kế toán căn cứ vào Bảng chấm công và Hợp đồng lao động đã ký kết tính lương cho nhân viên phân xưởng, lập bảng thanh toán lương các phân xưởng, bảng tính lương và bảo hiểm.
Công ty áp dụng hình thức trả lương theo thời gian cho nhân viên phân xưởng thông qua Bảng chấm công tại từng phân xưởng. Để trả lương, hàng tháng trên cơ sở hệ số lương, số ngày làm việc thực tế thông qua bảng chấm công, đơn giá một ngày công (theo quy chế lương và các quy định khác của nhà nước có liên quan) để tính ra số tiền lương phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng.
Việc tính toán lương của nhân viên quản lý phân xưởng, nhân viên quản lý doanh nghiệp cũng được phản ánh trên bảng thanh toán lương, căn cứ là bảng chấm công, mức độ hoàn thành công việc, chức vụ trình độ chuyên môn của mỗi người.
Quy trình tập hợp chi phí nhân viên phân xưởng tiến hành như sau: Căn cứ vào bảng chấm công được tập hợp theo các phân xưởng. Cuối tháng, kế toán tiền lương lập bảng thanh toán tiền lương theo từng phân xưởng (lập trên phần mềm Excel), rồi lên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. Từ bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương là căn cứ để kế toán nhập số liệu vào phần mềm Effect. Quy trình nhập liệu chi phí NVPX cũng tương tự như chi phí NCTT. Sau khi nhập liệu xong nhấn “lưu” chương trình tự động chuyển số liệu ghi vào Sổ chi tiết TK 6271, Sổ NKC, Sổ cái TK 6271.
Để thực hiện thao tác xem/in sổ sách báo cáo như Sổ Cái TK 6271, Sổ chi tiết TK 6271, Sổ Nhật ký chung… kế toán vào phần mềm hệ thống chọn Danh mục Sổ sách báo cáo -> chọn sổ sách, báo cáo cần xem/in -> ấn nút Xem/In. Khi đó các sổ sẽ tự động chuyển sang Excel.
Địa chỉ: Lô 48 – KCN Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (bảng trích) Tháng 01/2014
Tên tài khoản: Chi phí SXC – Chi phí nhân viên phân xưởng Số hiệu TK: 6271
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
30/01 00054T Phân bổ tiền lương tháng 01 PX Thanh 3341 61.918.746,79
…. …. ………. ………… ……….
31/01 KC1 Kết chuyển từ TK 62711 sang TK 154 154 90.344.806
31/01 KC2 Kết chuyển từ TK 62712 sang TK 154 154 120.210.590
31/01 KC3 Kết chuyển từ TK 62713 sang TK 154 154 233.325.210
Địa chỉ: Lô 48 – KCN Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN (bảng trích) Tháng 01/2014
Tên tài khoản: CP SXC – chi phí nhân viên phân xưởng Số hiệu TK: 62712 – Phân xưởng Thanh
ĐVT: đồng
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
30/01 00054T Phân bổ tiền lương tháng 01 3341 61.918.746,79
31/01 00055T Kinh phí công đoàn tháng 01 3382 1.238.374,9
31/01 00055T Bảo hiểm xã hội tháng 01 3383 11.145.374,4
31/01 00055T Bảo hiểm y tế tháng 01 3384 1.857.562,4
31/01 00055T Bảo hiểm thất nghiệp tháng 01 3389 619.187,5
….. …… ………. ………
31/01 KC2 Kết chuyển từ TK 62712 sang TK 154 154 120.210.590
Tại Công ty CP công nghiệp Vĩnh Tường, Tài khoản 6272 dùng để phản ánh chi phí nguyên vật liệu và nhiên liệu dùng cho phân xưởng. Chi phí vật liệu phụ phục vụ ở phân xưởng sẽ được hạch toán tương tự như đối với chi phí nguyên vật liệu trực tiếp.
Chứng từ gốc sử dụng để nhập liệu cũng là các Phiếu đề nghị cung cấp vật tư kiêm phiếu xuất kho. Quy trình tiến hành tương tự như đối với khoản mục chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Chi phí vật liệu bao gồm các chi phí vật liệu dùng chung cho phân xưởng sản xuất với mục đích phục vụ quản lý. Căn cứ vào Phiếu đề nghị cung ứng vật tư kiêm phiếu xuất kho, kế toán nhập vào phần mềm kế toán. Quy trình nhập liệu vào phần mềm Effect tương tự như chi phí nguyên vật liệu trực tiếp. Cuối tháng kế toán sẽ chạy phần mềm để tính đơn giá bình quân, giá trị nguyên vật liệu để phản ánh trên sổ chi tiết vật tư vào Sổ chi tiết TK 6272, Sổ Cái TK 627, Sổ chi tiết TK 152.
CN Công ty cổ phần công nghiệp Vĩnh Tường
Địa chỉ: Lô 48 – KCN Quang Minh – Mê Linh – Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN (bảng trích) Tháng 01/2014
Tên tài khoản: Chi phí SXC – chi phí nguyên vật liệu Số hiệu TK: 6272
ĐVT: đồng
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng
Số phát sinh
Ngày Số hiệu Nợ Có
20/01 000124 Mua sơn phủ BV65 –
Phân xưởng Thanh
1521 871.000
22/01 000260 Mua dầu bôi trơn máy- Phân xưởng Thanh
1521 1.500.000
28/01 000032 Mua sơn phủ BV95 –
phân xưởng Thanh
1521 950.000
30/01 GT340 Mua keo dán dính -
Phân xưởng Thanh
1522 1.250.000 ….. ………. …….. 31/01 KC1 Kết chuyển từ TK 62721 sang TK 154 154 32.590.000 31/01 KC2 Kết chuyển từ TK 62722 sang TK 154 154 79.769.200 31/01 KC3 Kết chuyển từ TK 62723 sang TK 154 154 90.379.264 Cộng phát sinh 202.738.46 4 202.738.464