8 Thông tư số 6/2013/TT-BTC ngày 27 tháng 6 năm 2013 của Bộ Tài chính – tại Điều 3 trang 3.
3.2.1. Hoàn thiện cơ sở pháp lý, quy trình nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu công tác quản lý mức độ tuân thủ doanh nghiệp hoạt động XK, NK
quản lý mức độ tuân thủ doanh nghiệp hoạt động XK, NK
Cho đến hiện nay, hệ thống các văn bản pháp luật quy định về đo lường, đánh giá tuân thủ doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu còn mang tính khái quát ở những quy định chung, như: tại điểm 4 khoản 1 Điều 1 Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật quản lý thuế quy định áp dụng quản lý rủi ro trong quản lý thuế bao gồm: “Thu thập thông tin, dữ liệu liên quan đến người nộp thuế; xây dựng các bộ tiêu chí quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế… Cơ quan quản lý thuế quản lý, ứng dụng hệ thống thông tin nghiệp vụ để đánh giá rủi ro về thuế, mức độ tuân thủ pháp luật của người nộp thuế…”; hoặc tại điểm b khoản 2 Điều 4 Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/07/2013 của Chính phủ quy định: “Tổng cục Hải quan xây dựng, quản lý, ứng dụng hệ thống thông tin, dữ liệu tập trung liên quan đến người nộp thuế để đánh giá việc tuân thủ pháp luật của người nộp thuế…”.
Như vậy, tại các văn bản trên mới chỉ quy định đến việc đánh giá tuân thủ, mà chưa quy định việc đánh giá tuân thủ như thế nào, nội dung, cơ chế đánh giá tuân thủ… trong khi đây là một hoạt động nghiệp vụ còn khá mới mẻ. Với việc quy
định như nêu trên không đủ hành lang pháp lý và chỉ dẫn nghiệp vụ cho việc tổ chức thực hiện công tác này.
Để nâng cao chất lượng, hiệu quả công tác này, luận văn đưa ra một số giải pháp hoàn thiện cơ sở pháp lý, quy trình nghiệp vụ đáp ứng yêu cầu công tác đo lường, tuân thủ doanh nghiệp hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu như sau:
Thứ nhất, xây dựng nội dung quy định về đo lường, đánh giá tuân thủ doanh
nghiệp ở cấp độ Thông tư của Bộ Tài chính, bao gồm:
- Đánh giá doanh nghiệp tuân thủ pháp luật hải quan, pháp luật thuế trong hoạt động XNK: nghiên cứu tài liệu hướng dẫn của Hải quan thế giới, kết hợp với thực tiễn ở nước ta, việc đánh giá, phân loại mức độ tuân thủ pháp luật hải quan, pháp luật thuế của doanh nghiệp hoạt động XNK theo 03 mức là phù hợp, cụ thể là: doanh nghiệp tuân thủ tốt, doanh nghiệp tuân thủ trung bình và doanh nghiệp không tuân thủ. Như vậy, bất cứ doanh nghiệp hoạt động XNK nào cũng được đánh giá và phân loại vào một trong 03 nhóm trên.
Ngoài ra, để đảm bảo cơ sở pháp lý cho việc đánh giá, phân loại này, Thông tư cũng cần quy định cụ thể các điều kiện cho việc đánh giá, phân loại doanh nghiệp theo một trong ba loại trên. Đây chính là cơ sở để CQHQ xây dựng, cụ thể hóa các chỉ số để phục vụ đánh giá trên hệ thống.
- Đánh giá tuân thủ theo các điều kiện áp dụng chế độ, chính sách quản lý hải quan, quản lý thuế đối với hàng hóa XK, NK. Các điều kiện này thường được quy định tại các văn bản pháp luật về chế độ chính sách để công khai cho doanh nghiệp biết và thực hiện. Tiếp cận từ góc độ QLRR, để tạo cơ sở cho việc đánh giá cần có quy định cụ thể trình tự, cách thức tổ chức đánh giá và giá trị của sản phẩm tạo ra từ quá trình đánh giá.
Qua nghiên cứu cho thấy có một số lĩnh vực cần quy định cụ thể các điều kiện và cách thức đánh giá điều kiện áp dụng chế độ, chính sách quản lý hải quan, như: áp dụng ân hạn thuế (nộp thuế sau thời hạn thuế phải nộp) đối với hàng hóa XNK, áp dụng bảo lãnh đối với số tiền thuế phải nộp, xác định trước trị giá, phân loại, xuất xứ hàng hóa…
- Đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro doanh nghiệp: đây là cách thức áp dụng để phân loại mức độ rủi ro của doanh nghiệp dựa trên bộ tiêu chí đánh giá để phục vụ tăng cường kiểm tra, kiểm soát đối với các doanh nghiệp có rủi ro cao. Thời gian qua, Hải quan Việt Nam áp dụng cơ chế đánh giá, xếp hạng mức độ rủi ro doanh nghiệp theo 03 mức: cao, trung bình, thấp. Việc đánh giá này được thực hiện tự động trên hệ thống. Thực tiễn đã cho thấy kết quả đánh giá này còn hạn chế, thậm chí chưa chính xác.
Qua nghiên cứu phương pháp đánh giá, xếp hạng mức độ rủi ro của Nhật Bản, từ thực tiễn công tác quản lý của ngành Hải quan, cho thấy rằng việc nghiên cứu, học hỏi phương pháp đánh giá xếp hạng của Hải quan Nhật Bản áp dụng vào Việt Nam là phù hợp với việc triển khai hệ thống thông quan điện tử (VNACCS&VCIS), ngoài ra phương pháp này cũng thể hiện tính khoa học và đã được kiểm nghiệm trong thực tiễn đánh giá, xếp hạng doanh nghiệp của Hải quan nước này, luận văn đề xuất việc quy định đánh giá, xếp hạng doanh nghiệp theo 07 hạng như sau:
ο Hạng 1: Danh nghiệp ưu tiên;
ο Hạng 2: Doanh nghiệp rủi ro rất thấp;
ο Hạng 3: Doanh nghiệp rủi ro thấp;
ο Hạng 4: Doanh nghiệp rủi ro trung bình;
ο Hạng 5: Doanh nghiệp rủi ro cao;
ο Hạng 6: Doanh nghiệp rủi ro rất cao;
ο Hạng 7: Doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh dưới 365 ngày. Việc đánh giá, công nhận Doanh nghiệp ưu tiên được thực hiện theo Thông tư số 86/2013/TT-BTC ngày 17 tháng 6 năm 2013 của Bộ Tài chính về việc áp dụng chế độ ưu tiên trong lĩnh vực quản lý nhà nước về hải quan đối với doanh nghiệp đủ điều kiện; doanh nghiệp có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh dưới 365 ngày là doanh nghiệp chưa có hoặc có hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh
hàng hóa dưới 365 ngày trở về trước tính đến ngày đánh giá do hệ thống tự động xác định dựa trên hệ thống cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp.
Như vậy, CQHQ sẽ thực hiện thu thập thông tin để đánh giá, xếp hạng mức độ rủi ro của doanh nghiệp hoạt động XK, NK thuộc các hạng 2 đến hạng 6. Kết quả đánh giá, xếp hạng mức độ rủi ro của doanh nghiệp được cung cấp, làm cơ sở cho việc áp dụng chính sách ưu tiên, áp dụng chế độ, chính sách quản lý hải quan, quản lý thuế hoặc áp dụng các biện pháp kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan và các biện pháp nghiệp vụ khác trong hoạt động xuất khẩu, nhập khẩu, quá cảnh.
- Quy định về xác lập hồ sơ rủi ro, quản lý doanh nghiệp trọng điểm; cơ chế phân tích, đánh giá rủi ro đối với doanh nghiệp hoạt động XK, NK; đo lường tuân thủ của doanh nghiệp; cơ chế doanh nghiệp tự đánh giá tuân thủ... Nội dung các quy định này cần phù hợp với mục tiêu, yêu cầu quản lý của cơ quan hải quan trong từng thời kỳ.
Thứ hai, xây dựng các hệ thống quy trình, quy chế về đo lường, đánh giá
tuân thủ của doanh nghiệp hoạt động XNK.
Trên cơ sở các quy định của văn bản quy phạm pháp luật về đo lường, đánh giá tuân thủ doanh nghiệp, để triển khai áp dụng trong thực tiễn, TCHQ cần xây dựng và ban hành các văn bản quy định, hướng dẫn chi tiết cho việc triển khai thực hiện, cụ thể như:
- Xây dựng, ban hành Quy chế thu thập thông tin doanh nghiệp theo hướng tất cả các đơn vị nghiệp vụ trong toàn ngành khi thực hiện các hoạt động tác nghiệp đều phải có trách nhiệm thu thập, cập nhật thông tin về doanh nghiệp. Để hoạt động này được thực hiện một cách thống nhất và có hiệu quả, TCHQ cần xây dựng một cơ sở dữ liệu thống nhất, trong đó xác định cụ thể những thông tin được kết nối cung cấp từ các hệ thống thông tin ngoài ngành (Hệ thống thông tin mã số doanh nghiệp – T2C); những thông tin, dữ liệu được tích hợp từ các hệ thống trong ngành Hải quan và những thông tin cần được thu thập cập nhật thường xuyên hoặc theo định kỳ. Trên cơ sở đó, TCHQ phân công nhiệm vụ cho các đơn vị thực hiện thu thập, cập nhật vào hệ thống cơ sở dữ liệu doanh nghiệp các thông tin cụ thể.
- Xây dựng, ban hành quy định quản lý, sử dụng hồ sơ doanh nghiệp trên hệ thống. Hồ sơ doanh nghiệp là kết quả của hoạt động thu thập, xử lý thông tin của cả ngành Hải quan, trong đó chứa đựng các thông tin mang giá trị cho việc quyết định áp dụng các biện pháp quản lý đối với từng doanh nghiệp, cũng như chứa đựng các thông tin nhạy cảm liên quan đến quyền lợi, khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp. Do vậy, TCHQ cần có quy định cụ thể về việc vận hành, ứng dụng, khai thác và sử dụng thông tin trong hồ sơ doanh nghiệp để đảm bảo thông tin được sử dụng có hiệu quả, đúng mục đích và đảm bảo tính bảo mật thông tin về doanh nghiệp.
- Xây dựng, ban hành các bộ chỉ số đo lường, đánh giá tuân thủ doanh nghiệp. Bộ chỉ số này được xây dựng trên cơ sở phù hợp với các điều kiện (tiêu chí) do các văn bản quy phạm pháp luật quy định và thực tiễn hoạt động quản lý của ngành Hải quan.
- Xây dựng, ban hành các quy trình đo lường, đánh giá doanh nghiệp, trong đó bao gồm các quy định cụ thể như: đánh giá doanh nghiệp tuân thủ pháp luật hải quan, pháp luật thuế; đánh giá điều kiện tuân thủ các chế độ chính sách trong quản lý hải quan, quản lý thuế; đánh giá xếp hạng mức độ rủi ro của doanh nghiệp; xác lập hồ sơ, quản lý doanh nghiệp trọng điểm; các hoạt động khác cán bộ, công chức hải quan trong việc theo dõi, phân tích, đánh giá rủi ro tuân thủ của doanh nghiệp trong hoạt động XNK.