PHÂN TÍCH HIỆU QUẢ, THỰC TRẠNG VÀ CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG TẠ I CÔNG TY
4.1.3.3.Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh:
cũng tăng theo. Do vậy đặt ra khó khăn cho Công ty là làm sao tiết kiệm chi phí trong kinh doanh, giảm thiểu chi phí để nâng cao lợi nhuận cho tương lai và hoàn thành kế hoạch đề ra. Vấn đề này phải được cụ thể hoá cho toàn doanh nghiệp ở từng giai đoạn khác nhau, cũng như từng xí nghiệp khác nhau.
4.1.3.3. Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh: doanh:
Theo đặc điểm kinh doanh của Công ty thì có rất nhiều lĩnh vực khác nhau cùng hoạt động dưới sự điều hành của ban lãnh đạo Công ty. Tuy nhiên, trong đó có 3 lĩnh vực hoạt động mạnh đóng góp lợi nhuận lớn và cũng có sự biến động lớn. Cho nên đơn giản hoá trong phân tích đề tài đã chọn 3 lĩnh vực tiêu biểu trong Công ty là xây dựng, cầu đường và sản xuất vật liệu xây dựng để phân tích, phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến các lĩnh vực này cũng là phân tích các yếu tố ảnh hưởng đến tổng lợi nhuận của toàn Công ty.
a) Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận từ hoạt động xây dựng và cầu đường:
(Nguồn: Phòng kế toán)
Bảng 17:TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÁC XÍ NGHIỆP CẦU ĐƯỜNG TRONG GIAI ĐOẠN 2005 - 2007
ĐVT: 1000 đồng
Năm Chênh lệch 2006 so với 2005 Chênh lệch 2007 so với 2006
CHỈ TIÊU 2005 2006 2007 Tuyệt đối % Tuyệt đối %
Doanh thu 80.506.513 69.100.658 56.882.010 (11.405.855) (14,17) (12.218.648) (17,68) Giá vốn hàng bán 74.797.764 64.050.266 52.862.562 (10.747.498) (14,37) (11.187.704) (17,47) Lãi gộp 5.708.749 5.050.392 4.019.448 (658.357) (11,53) (1.030.944) (20,41) Tổng chi phí 3.545.219 1.096.727 1.761.569 (2.448.492) (69,06) 664.842 60,62 Lợi nhuận 2.163.530 3.953.665 2.257.879 1.790.135 82,74 (1.695.786) (42,89) (Nguồn: Phòng kế toán)
Bảng 16 TÌNH HÌNH LỢI NHUẬN CỦA CÁC XÍ NGHIỆP XÂY LẮP TRONG GIAI ĐOẠN 2005 - 2007
ĐVT: 1000 đồng
Năm Chênh lệch 2006 so với 2005 Chênh lệch 2007 so với 2006
CHỈ TIÊU 2005 2006 2007 Tuyệt đối % Tuyệt đối %
Doanh thu 61.333.226 61.345.082 49.782.236 11.856 0,02 (11.562.846) (18,85)
Giá vốn hàng bán 56.452.383 57.104.278 46.345.782 651.895 1,15 (10.758.496) (18.84)
Lãi gộp 4.880.843 4.240.804 3.436.454 (640.039) (13,11) (804.350) (18,97)
Tổng chi phí 2.482.567 893.802 1.515.850 (1.588.765) (64,00) 622.048 69,60
Các xí nghiệp xây lắp năm 2006 có doanh thu cao nhất đồng thời lại có chi phí thấp nhất do vậy lợi nhuận mà nó mang lại cũng cao nhất trong 3 năm. Cụ thể là năm 2006 lợi nhuận tăng 948.726 ngàn đồng so với năm 2005 ứng với tỷ lệ tăng là 39,56 % do số lượng công trình năm 2006 nhiều hơn năm 2005. Năm 2007 do doanh thu giảm đồng thời chi phí tăng so với năm 2006 là nguyên nhân làm cho lợi nhuận giảm 1.426.398 ngàn đồng so với năm 2006 ứng với tỷ lệ giảm là 42,62 %.
Doanh thu và giá vốn hàng bán của các xí nghiệp cầu đường trong 3 năm liên tục giảm và tổng chi phí thì lúc tăng, lúc giảm nên lợi nhuận từ hoạt động này cũng không ổn định. Năm 2006 tăng 1.790.135 ngàn đồng so với năm 2005 ứng với tỷ lệ tăng 82,74 % do doanh thu năm 2006 giảm nhưng bù lại chi phí cũng giảm đáng kể nên làm lợi nhuận năm 2006 tăng. Đến năm 2007 lợi nhuận giảm 1.695.786 ngàn đồng so với năm 2006 ứng với tỷ lệ giảm 42,89 %.
Mặc dù cả lĩnh vực xây dựng và cầu đường đều chiếm tỷ trọng khá lớn trong toàn bộ Công ty, tuy nhiên lợi nhuận từ 2 hai lĩnh vực này chưa thật sự mang lại hiệu quả tốt trong thời gian qua. Vì vậy, vấn đề của xí nghiệp này cần tăng mạnh doanh thu của các công trình đã ảnh hưởng đến doanh thu toàn xí nghiệp, tức là tìm thêm các công trình xây dựng để đảm bảo lợi nhuận cho doanh nghiệp cũng như cho xí nghiệp. Đây là trách nhiệm của toàn xí nghiệp nói riêng và của ban lãnh đạo Công ty nói chung, phải quan tâm vấn đề tìm thị trường, tăng cường hợp tác, nắm bắt cơ hội để đưa doanh nghiệp ngày một phát triển. Cụ thể là thường xuyên nắm thông tin từ báo đài để biết được những đơn vị mời thầu trong và ngoài tỉnh. Không ngừng củng cố mối quan hệ giữa các thành viên Công ty với ngoài Công ty để thông qua đó có thể nắm bắt được thông tin bổ ích. Doanh nghiệp tiếp tục nâng cao uy tín của mình để gây ảnh hưởng mạnh mẽ đến khách hàng. Nếu có đủ điều kiện Công ty nên đầu tư vào một số công trình có thể sinh lời để có thể trực tiếp và gián tiếp tạo ra doanh thu cho đơn vị. Bên cạnh đó, cần phát huy sức mạnh nội tại của doanh nghiệp. Tức là để thực hiện các công trình xí nghiệp có thể mua xi măng, sắt, vật liệu xây dựng khác từ xí nghiệp cung ứng với giá thấp hơn bên ngoài.
b) Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận gộp từ hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng: Bảng 18: LỢI NHUẬN GỘP CỦA TỪNG MẶT HÀNG VẬT LIỆU XÂY DỰNG ĐVT: 1000 đồng Năm CHỈ TIÊU 2005 2006 2007 Đá 2.856.273 2.104.976 2.646.372 Xi măng 3.768.596 4.649.302 3.430.207 Gạch 677.139 709.152 44.651 Lợi nhuận gộp từ HĐKD VLXD 7.302.008 7.463.430 6.121.230
(Nguồn: Số liệu tổng hợp từ Phòng kế toán)
Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận gộp vật liệu xây dựng 2005 – 2006:
Bảng 19:CÁC NHÂN TỐẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN GỘP TỪ HOẠT
ĐỘNG SẢN XUẤT VLXD GIAI ĐOẠN 2005 - 2006
ĐVT: 1000 đồng Khối lượng (Q) Giá bán (P) Giá vốn (Z) CHỈ TIÊU 2005 2006 2005 2006 2005 2006 Đá (m3) 373.247 173.466 46,59 85,91 38,94 73,78 Xi măng (tấn) 123.434 81.336 714,77 1.102,62 684,24 1045,45 Gạch (tr viên) 12.733,33 6.000,98 400,81 924,35 347,63 806,18 (Nguồn: Phòng kế toán)
Từ bảng 19 trên ta tính được doanh thu và tổng giá vốn vật liệu xây dựng giai đoạn 2005 – 2006:
Bảng 20: DOANH THU VÀ TỔNG GIÁ VỐN VẬT LIỆU XÂY DỰNG 2005 - 2006
ĐVT: 1000 đồng Tổng doanh thu Tổng giá vốn CHỈ TIÊU Q 05*P05 Q06*P05 Q06*P06 Q05*Z05 Q06*Z05 QO6*Z06 Đá 17.389.329 8.081.665 14.902.989 14.533.056 6.754.217 12.798.013 Xi măng 88.227.046 58.136.616 89.682.389 84.458.450 55.653.325 85.033.087 Gạch 5.103.631 2.405.246 5.547.030 4.426.492 2.086.123 4.837.878 Tổng 110.720.006 68.623.527 110.132.408 103.417.998 64.493.664 102.668.978
• Gọi Q05, Q06 là số lượng tiêu thụ năm 2005, 2006 P05, P06 là giá bán năm 2005, 2006 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Z05, Z06 là giá vốn năm 2005, 2006
L là lợi nhuận gộp từ hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng Dựa trên bảng 18 (trang 58) ta có:
Đối tượng phân tích: ∆L = L06 – L05
= 7.463.430 – 7.302.008 = 161.422 (đvt: 1000đ)
Vậy lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh vật liệu xây dựng năm 2006 tăng so với năm 2005 một khoảng là 161.422 ngàn đồng là do tác động của các nhân tố sau:
- Mức độ ảnh hưởng bởi nhân tố khối lượng: ∆Q = L05 * % hoàn thành KH tiêu thụ – L05 Trong đó:
∑ Q06 * P05
Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ = * 100% ∑ Q05 * P05
68.623.527
= * 100%
110.720.006 = 61,98 %
∆Q = L05 * % hoàn thành KH tiêu thụ – L05 = 7.302.008 * 61,98% – 7.302.008
= –2.776.271 (đvt: 1000đ)
Vậy do số lượng tiêu thụ giảm 38,02% nên lợi nhuận gộp giảm một lượng là 2.776.271 ngàn đồng.
- Mức độ ảnh hưởng bởi nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm: ∆K = ∑ [ (Q06 – Q05)*(P05 – Z05) ] – ∆Q
= [ ∑ ( Q06*P05) – ∑ ( Q06*Z05) – ∑ (Q05*P05) + ∑ (Q05*Z05)] – ∆Q = (68.623.527 – 64.493.664 – 110.720.006 + 103.417.998) + 2.776.272 = – 395.874 (đvt: 1000đ)
Vậy do kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận gộp giảm một lượng là 395.874 ngàn đồng.
- Mức độ ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm: ∆P = ∑Q06*(P06 – P05)
= ∑ ( Q06*P06 ) – ∑ ( Q06*P05 )
= 110.132.408 – 68.623.527 = 41.508.881 (đvt: 1000đ)
Vậy do giá bán đơn vị sản phẩm tăng nên đã góp phần làm cho lợi nhuận gộp tăng một lượng là 41.508.881 ngàn đồng.
- Mức độ ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn đơn vị sản phẩm: ∆Z = [ ∑Q06*(Z06 – Z05) ]
= [ ∑ ( Q06*Z06 ) – ∑ ( Q06*Z05 ) ]
= ( 102.668.978 – 64.493.664 ) = 38.175.314 (đvt: 1000đ)
Vậy do giá vốn đơn vị sản phẩm tăng nên làm cho lợi nhuận gộp giảm một lượng là 38.175.314 ngàn đồng.
• Tổng hợp tất cả các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu lợi nhuận gộp: - Các nhân tố làm tăng lợi nhuận gộp: 41.508.881
+ Giá bán: 41.508.881 - Các nhân tố làm giảm lợi nhuận gộp: (41.347.459)
+ Giá vốn: (38.175.314) + Khối lượng: (2.776.271)
+ Kết cấu mặt hàng: (395.874)
Đối tượng phân tích = 161.422(đvt: 1000đ) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Như vậy lợi nhuận gộp của hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng năm 2006 tăng chủ yếu là do sự gia tăng của giá bán các mặt hàng làm cho lợi nhuận gộp tăng 41.508.881 ngàn đồng so với năm 2005. Còn các nhân tố giá vốn tăng, khối lượng giảm, kết cấu mặt hàng thay đổi thì ảnh hưởng không tốt đến lợi nhuận gộp nên làm lợi nhuận gộp năm 2006 giảm 41.347.459 ngàn đồng so với năm 2005.
Các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận gộp vật liệu xây dựng 2006 – 2007: Ta có các nhân tố ảnh hưởng đến lợi nhuận gộp từ hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng giai đoạn 2007 – 2006 như sau:
Bảng 21: CÁC NHÂN TỐẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN GỘP TỪ HOẠT
ĐỘNG SẢN XUẤT VLXD GIAI ĐOẠN 2006 - 2007
ĐVT: 1000 đồng Khối lượng Q Giá bán P Giá vốn Z CHỈ TIÊU 2006 2007 2006 2007 2006 2007 Đá (m3) 173.466 271.622 85,91 73,25 73,78 63,51 Xi măng (tấn) 81.336 83.166 1102,62 768,53 1.045,45 727,28 Gạch (tr viên) 6.000,98 4.804,31 924,35 595,66 806,18 586,36 (Nguồn: Phòng kế toán)
Dựa trên bảng 21, ta tính được doanh thu và tổng giá vốn đến của hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng giai đoạn 2006 – 2007:
Bảng 22: DOANH THU VÀ TỔNG GIÁ VỐN VẬT LIỆU XÂY DỰNG 2006 - 2007
ĐVT: 1000 đồng Tổng doanh thu Tổng giá vốn CHỈ TIÊU Q 06*P06 Q07*P06 Q07*P07 Q06*Z06 Q07*Z06 QO7*Z07 Đá 14.902.989 23.335.868 19.896.402 12.798.013 20.039.788 17.250.030 Xi măng 89.682.389 91.700.177 63.915.276 85.033.087 86.946.269 60.485.069 gạch 5.547.030 4.440.883 2.861.729 4.837.878 3.873.145 2.817.078 Tổng 110.132.408 119.476.928 86.673.407 102.668.978 110.859.202 80.552.177
• Gọi Q06, Q07 là số lượng tiêu thụ năm 2006, 2007 P06, P07 là giá bán năm 2006, 2007
Z06, Z07 là giá vốn năm 2006, 2007
L là lợi nhuận gộp từ hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng Dựa trên bảng 18 (trang 58) ta có:
Đối tượng phân tích: ∆L = L07 – L06
= 6.121.230 – 7.463.430 = –1.342.200 (đvt: 1000đ)
Vậy lợi nhuận gộp từ hoạt động kinh doanh vật liệu xây dựng năm 2007 giảm so với năm 2006 một khoảng là –1.342.200 ngàn đồng là do tác động của các nhân tố sau:
- Mức độ ảnh hưởng bởi nhân tố khối lượng: ∆Q = L06 * % hoàn thành KH tiêu thụ – L06 Trong đó:
∑ Q07 * P06
Tỷ lệ % hoàn thành kế hoạch tiêu thụ = * 100% ∑ Q06 * P06
119.476.928
= * 100%
110.132.408 = 108,48 %
∆Q = L06 * % hoàn thành KH tiêu thụ – L06 = 7.463.430 * 104,48% – 7.463.430 = 633.257 (đvt: 1000đ)
Vậy do số lượng tiêu thụ tăng 4,48% nên lợi nhuận gộp tăng một lượng là
633.257 ngàn đồng.
- Mức độ ảnh hưởng bởi nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm: ∆K = ∑ [ (Q07 – Q06)*(P06 – Z06) ] – ∆Q
= [ ∑ ( Q07*P06) – ∑ ( Q07*Z06) – ∑ (Q06*P06) + ∑ (Q06*Z06)] – ∆Q = (119.476.928 – 110.859.202 – 110.132.408 + 102.668.978 ) – 633.257 = 521.039 (đvt: 1000đ)
Vậy do kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận gộp tăng một lượng là 521.039 ngàn đồng.
- Mức độ ảnh hưởng bởi nhân tố giá bán đơn vị sản phẩm: ∆P = ∑Q07*(P07 – P06)
= ∑ ( Q07*P07 ) – ∑ ( Q07*P06 )
= 86.673.407 – 119.476.928= – 32.803.521(đvt: 1000đ)
Vậy do giá bán đơn vị sản phẩm giảm nên đã góp phần làm cho lợi nhuận gộp giảm một lượng là – 32.803.521 ngàn đồng. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Mức độ ảnh hưởng bởi nhân tố giá vốn đơn vị sản phẩm: ∆Z = [ ∑Q07*(Z07 – Z06) ]
= [ ∑ ( Q07*Z07 ) – ∑ ( Q07*Z06 ) ]
= ( 80.552.177 – 110.859.202 ) = – 30.307.025 (đvt: 1000đ)
Vậy do giá vốn đơn vị sản phẩm giảm nên làm cho lợi nhuận gộp tăng một lượng là 30.307.025 ngàn đồng.
• Tổng hợp tất cả các nhân tố ảnh hưởng đến chỉ tiêu lợi nhuận gộp: - Các nhân tố làm tăng lợi nhuận gộp: 31.461.321
+ Giá vốn: 30.307.025
+ Khối lượng: 633.257
+ Kết cấu mặt hàng: 521.039 - Các nhân tố làm giảm lợi nhuận gộp: (32.803.521)
+ Giá bán: (32.803.521)
Đối tượng phân tích = (1.342.200)(đvt: 1000đ)
Như vậy lợi nhuận gộp của hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng giảm chủ yếu là nhân tố giá vốn giảm, khối lượng tăng và kết cấu mặt hàng thay đổi làm cho lợi nhuận gộp năm 2007 tăng 31.461.321 ngàn đồng so với năm 2006. Tuy nhiên nhân tố giá bán lại giảm ảnh hưởng không tốt đến lợi nhuận gộp nên làm lợi nhuận gộp năm 2007 giảm 32.803.521 ngàn đồng so với năm 2006.
Lợi nhuận gộp từ hoạt động sản xuất vật liệu xây dựng trong giai đoạn 2005 – 2007 tăng trưởng không đều nhau. Năm 2006 lợi nhuận gộp tăng chủ yếu vì sự gia tăng của giá bán thì đến năm 2007 cũng do sự giảm sút về giá bán dẫn đến lợi nhuận gộp giảm. Giá bán là nhân tố tỉ lệ thuận với lợi nhuận do đó Công ty cần có những chính sách giảm giá phù hợp hơn, đúng thời điểm hơn để nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tóm lại: Lợi nhuận là nhân tố quan trọng và chịu sự tác động của nhiều nhân tố kinh tế khác nhau. Trong các nhân tố với mức tác động khác nhau có nhân tố làm tăng, có nhân tố làm giảm tổng mức lợi nhuận. Xác định được các nhân tố đó sẽ giúp nhà quản trị có cái nhìn sâu sắc hơn về hiệu quả hoạt động kinh doanh của Công ty, từ đó đề ra những chiến lược kinh doanh, khắc phục nhược điểm, phát huy ưu điểm để có chỗ đứng vững chắc hơn trong nền kinh tế đang hội nhập thế giới như hiện nay.
4.2. Đánh giá hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 3 năm thông qua các chỉ số tài chính cơ bản.