Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành

1.3.6.1. Khái niệm

Thuế thu nhập doanh nghiệp là số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp được tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp của năm hiện hành.

1.3.6.2. Chứng từ sử dụng

Các tờ khai tạm nộp, quyết toán thuế TNDN hàng năm, thông báo thuế và biên lai nộp thuế, các chứng từ kế toán liên quan khác.

1.3.6.3. Tài khoản sử dụng

Kế toán sử dụng TK 8211 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành” Nội dung và kết cấu TK 8211 như sau:

22

Tk 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp”

- Chi phí thuế TNDN phát sinh trong năm.

- Chi phí thuế TNDN của các năm trước phải nộp bổ sung do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước được ghi tăng chi phí thuế TNDN của năm hiện tại.

- Chi phí thuế TNDN được điều chỉnh giảm do số đã ghi nhận trong năm lớn hơn số phải nộp theo số quyết toán thuế TNDN năm.

- Chi phí thuế TNDN được ghi giảm do phát hiện sai sót không trọng yếu của các năm trước.

- Kết chuyển chi phí thuế TNDN vào bên Nợ TK 911- “Xác định kết quả kinh doanh”.

TK 8211 không có số dư cưối kỳ

1.3.6.4. Phương pháp hạch toán

Sơ đồ 1.10 Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Thuế Thu Nhập Doanh Nghiệp Hiện Hành

TK 333(3334) TK 821 TK 911 Chi phí thuế TNDN hiện Kết chuyển chi phí thuế

hành phải nộp trong kì do TNDN hiện hành doanh nghiệp tự xác định

Số chênh lệch giữa số thuế TNDN tạm nộp lớn hơn số phải nộp