a) Tài khoản sử dụng
Tại công ty doanh thu phát sinh được theo dõi trên tài khoản 511 “ Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Ngoài ra kế toán còn sử dụng các tài khoản khác: TK 111: Tiền mặt
TK 112: Tiền gửi ngân hàng TK 131: Phải thu khách hàng TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
b) Phương pháp tính doanh thu bán hàng, cung cấp dịch vụ và chứng từ sủ dụng
Doanh thu bán hàng hóa = Số lượng hàng hóa x Đơn giá Chứng từ sử dụng:
- Hợp đồng mua bán: là văn bản pháp lý được ký kết giữa công ty với khách hàng và có giá trị theo thời hạn trong hợp đồng.
- Hóa đơn GTGT: do kế toán lập thành 3 liên ghi nhận tên hàng hóa, dịch vụ, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền, số thuế GTGT đầu ra.
33
- Phiếu thu: chứng từ xác nhận khách hàng đã thanh toán bằng tiền mặt, làm căn cứ để thủ quỹ ghi sổ quỹ.
c) Phương pháp hạch toán:
Khi có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến doanh thu, thủ quỹ căn cứ vào hóa đơn GTGT để lập phiếu thu sau đó tiến hành nhập liệu thông tin vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhật dữ liệu vào sổ cái và sổ chi tiết các tài khoản liên quan. Sau đó hóa đơn GTGT được đính kèm với phiếu xuất kho và lưu tại phòng kế toán. Cuối kỳ, kế toán trưởng kết xuất các sổ từ phần mềm theo mẫu có sẵn, in ra giấy, đóng thành quyển để lưu trữ và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định ch sổ chi tiết tài khoản, sổ nhật ký bán hàng và sổ cái tài khoản.
(1) Phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ dù khách hàng thanh toán hay chưa thì kế toán đều hạch toán vào TK 131: “ Phải thu của khách hàng”
Nợ TK 131: tổng giá thanh toán
Có TK 511: giá bán chưa có thuế GTGT Có TK 3331: Thuế GTGT đầu ra
(2) Sau đó khách hàng thanh toán ghi giảm khoản phải thu của khách hàng, KT hạch toán:
Nợ TK 111,112: KH thanh toán bằng tiền mặt, tiền gửi ngân hàng Có TK 131: Giảm khoản phải thu của khách hàng
(3) Cuối tháng, KT kết chuyển sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, KT hạch toán:
Nợ TK 511
Có TK 911
d) Ví dụ minh họa (lấy số liệu quý 3/2014)
Ví dụ 1: Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000046 ngày 26/07/2014 về việc bán cho
Nhà máy quy chế II (phụ lục)
1 máy in Canon MF 4550, đơn giá 7.000.000đ/cái 1 chai mực nạp, đơn giá 350.000đ/chai
Hóa đơn có tổng trị giá là 8.085.000đ (V T 10%), trong đó doanh thu 7.350.000đ, thuế V T 735.000đ, kế toán nhập liệu vào phần mềm:
34 Nợ TK 131: 8.085.000đ
Có TK 511: 7.350.000đ Có TK 3331: 735.000đ
Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, căn cứ phiếu thu số 04 ngày 26/07/2014, kế toán nhập liệu vào phần mềm:
Nợ TK 111: 8.085.000đ
Có TK 131: 8.085.000đ
Ví dụ 2: Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000051 ngày 31/07/2014 về việc bán cho (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Công ty TNHH VN Đại Phong (phụ lục)
1 máy in HP 1102, đơn giá 2.095.000đ/cái
Hóa đơn có tổng trị giá là 2.304.500đ (V T 10%), trong đó doanh thu 2.095.000đ, thuế V T 209.500đ, kế toán nhập liệu vào phần mềm:
Nợ TK 131: 2.304.500đ
Có TK 511: 2.095.000đ Có TK 3331: 209.500đ
Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, căn cứ phiếu thu số 06 ngày 31/07/2014, kế toán nhập liệu vào phần mềm:
Nợ TK 111: 2.304.500đ
Có TK 131: 2.304.500đ
Ví dụ 3: Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000054 ngày 06/08/2014 về việc bán cho
Công ty Cổ Phần Xây Dựng COTEC – COTECCONS (phụ lục 1)
1 máy chấm công vân tay Ronald jack 8000C, đơn giá 3.700.000đ/cái
Hóa đơn có tổng trị giá là 4.070.000đ (V T 10%), trong đó doanh thu 3.700.000đ, thuế V T 370.000đ, kế toán nhập liệu vào phần mềm:
Nợ TK 131: 4.070.000đ
Có TK 511: 3.700.000đ Có TK 3331: 370.000đ
Khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, căn cứ phiếu thu số 08 ngày 06/08/2014, kế toán nhập liệu vào phần mềm:
35 Có TK 131: 4.070.000đ
Ví dụ 4: Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000062 ngày 22/08/2014 về việc bán cho
Văn Phòng Tiếp Công Dân Thành Phố (phụ lục)
1 máy Fax Panasonic KX – FI 422, đơn giá 4.220.000đ/cái
Hóa đơn có tổng trị giá là 4.642.000đ (V T 10%), trong đó doanh thu 4.220.000đ, thuế V T 422.000đ, kế toán nhập liệu vào phần mềm:
Nợ TK 131: 4.6420.000đ Có TK 511: 4.220.000đ Có TK 3331: 422.000đ
Ngày 26/08/2014 nhận Giấy báo có của Ngân hàng Á Châu chi nhánh Văn Lang thu được tiền hàng của Văn Phòng Tiếp Công Dân Thành Phố theo hóa đơn 0000062 ngày 22/08/2014, số tiền 4.642.000đ, ghi giảm khoản phải thu khách hàng kế toán nhập liệu vào phần mềm:
Nợ TK 1121: 4.642.000đ Có TK 131: 4.642.000đ
Ví dụ 5: Căn cứ hóa đơn GTGT số 0000085 ngày 30/09/2014 về việc bán cho
Văn Phòng Tiếp Công Dân Thành Phố
1. 1 máy lọc nước Kangaroo Kg102, đơn giá 4.263.636đ/cái 2. 1 tủ lạnh Panasonic BK265 SNVN, đơn giá 5.818.182đ/cái
3. 1 máy lạnh Panasonic KC12 PKH(1.5HP), đơn giá 8.681.818đ/cái 4. 2 máy lạnh Panasonic KC18 PKH(2.0HP), đơn giá 12.681.818đ/cái
Ta có doanh thu = 4.263.636 + 5.818.182 + 8.681.818 + 12.681.818 x 2 = 44.127.273đ
Hóa đơn có tổng trị giá là 48.540.000đ (V T 10%), trong đó doanh thu 44.127.273đ, thuế V T 4.412.727đ, kế toán nhập liệu vào phần mềm:
Nợ TK 131: 48.540.000đ (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 511: 44.127.273đ Có TK 3331: 4.412.727đ
Ngày 18/10/2014 nhận Giấy báo có của Ngân hàng Á Châu chi nhánh Văn Lang thu được tiền hàng của Văn Phòng Tiếp Công Dân Thành Phố theo hóa đơn 0000085
36
ngày 30/09/2014, số tiền 48.540.000đ, ghi giảm khoản phải thu khách hàng kế toán nhập liệu vào phần mềm:
Nợ TK 1121: 48.540.000đ Có TK 131: 48.540.000đ
2.2.1.2. Kế toán doanh thu hoạt động tài chính a) Đặc điểm a) Đặc điểm
Do công ty có quy mô nhỏ nên chưa có các hoạt động đầu tư tài chính để đem lại doanh thu hoạt động tài chính cho công ty. Doanh thu hoạt động tài chính ở công ty chủ yếu là lãi tiền gửi ngân hàng. Công ty chủ yếu giao dịch với ngân hàng Á Châu chi nhánh Văn Lang.
b) Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 515 - “Doanh thu hoạt động tài chính” TK liên quan: TK 112: “Tiền gửi ngân hàng ”
c) Chứng từ sử dụng:
Giấy báo có của ngân hàng d) Phương pháp hạch toán:
(1) Khi nhận chứng từ về tiền lãi của ngân hàng, kế toán nhập liệu vào phần mềm:
Nợ TK 112: “Lãi tiền gửi ngân hàng”
Có TK 515: “Doanh thu hoạt động tài chính”
(2) Cuối kì kết chuyển DT hoạt động tài chính sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế toán nhập liệu vào phần mềm:
Nợ TK 515
Có TK 911 e) Ví dụ minh họa
Ví dụ 1: Ngày 25/07/2014 nhận Giấy báo có của Ngân hàng Á Châu chi nhánh
Văn Lang thu được tiền lãi nhập vốn, số tiền 7.570đ, ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, kế toán nhập liệu vào phần mềm:
Nợ TK 1121: 7.570đ Có TK 515: 7.570đ
37
Ví dụ 2: Ngày 24/08/2014 nhận Giấy báo có của Ngân hàng Á Châu chi nhánh
Văn Lang thu được tiền lãi nhập vốn, số tiền 5.478đ, ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính, kế toán nhập liệu vào phần mềm:
Nợ TK 1121: 5.478đ Có TK 515: 5.478đ
* Cuối mỗi tháng kế toán kết chuyển toàn bộ doanh thu hoạt động tài chính sang TK 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”, kế toán nhập liệu vào phần mềm:
Tháng 7: Nợ TK 515: 7.570đ Có TK 911: 7.570đ Tháng 8: Nợ TK 515: 5.478đ Có TK 911: 5.478đ Tháng 9: Nợ TK 515: 8.461đ Có TK 911: 8.461đ
* Căn cứ vào Sổ Cái TK 515 xác định doanh thu hoạt động tài chính quý 3 năm 2014 của công ty là: 21.509đ
Sơ đồ 2.4. Sơ Đồ Hạch Toán Doanh Thu Hoạt Động Tài Chính
TK 911 TK 515 TK 112 21.509 21.509 * Nhận xét: 7.570 5.478 8.461 (2) 5.478 (1) 7.570 (3) 8.461 KC tháng 9 KC tháng 7 KC tháng 8
38 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Kế toán đã định khoản đúng các nghiệp vụ liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính.
- Công ty không có hoạt động đầu tư nào ra bên ngoài. Như thế thì nguồn vốn của công ty sẽ được đảm bảo an toàn nhưng công ty sẽ bỏ qua nhiều cơ hội đầu tư mang lại lợi ích cho công ty.