1.3.3.1. Khái niệm
Chi phí quản lý doanh nghiệp là những chi phí hành chính và chi phí quản lý chung của doanh nghiệp bao gồm các chi phí về lương nhân viên quản lý doanh nghiệp, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn của nhân viên quản lý doanh nghiệp, chi phí vật liệu văn phòng, công cụ lao động, khấu hao TSCĐ dùng cho quản lý doanh nghiệp, thuế nhà đất, thuế môn bài, khoản lập dự phòng nợ phải thu khó đòi, dự phòng phải trả, chi phí dịch vụ mua ngoài (điện, nước, điện thoại, fax, bảo hiểm tài sản, cháy nổ,…), chi phí bằng tiền khác (tiếp khách, hội nghị, công tác phí,…) (giá có thuế hoặc chưa có thuế GTGT).
1.3.3.2. Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT, hóa đơn bán hàng, bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ chi phí trả trước, phiếu xuất kho NVL – CCDC, bảng phân bổ tiền lương.
1.3.3.3. Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp” Nội dung và kết cấu tài khoản 642
TK 642 – “Chi phí quản lý doanh nghiệp”
Tập hợp chi phí quản lý doanh - Các khoản được phép ghi giảm chi
nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ. phí quản lý (nếu có).
- Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp sang bên Nợ TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
Tài khoản 642 không có số dư cuối kỳ
17
Sơ đồ 1.7. Sơ Đồ Hạch Toán Chi Phí Quản Lý Doanh Nghiệp
Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 214
Chi phí bằng tiền khác
TK 111, 112, 331
Chi phí tiền lương và các khoản trích theo lương
TK 334,338 TK 133 TK 152,153 Chi phí vật liệu, dụng cụ TK 159, 352 Hoàn nhập dự phòng TK 911
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí phân bổ dần Chi phí phân bổ trước
TK 142, 242, 335 TK 352 Trích lập dự phòng phải trả về CPQL TK 111, 112, 138
Các khoản giảm trừ chi phí
DP nợ ph.thu khó đòi
TK 139
18