a) Nội dung
- Thuế TNDN là số thuế thu nhập mà công ty phải nộp vào ngân sách Nhà nước. - Hàng quý, kế toán xác định và ghi nhận số thuế TNDN tạm nộp trong quý. Thuế TNDN tạm nộp từng quý được tính vào chi phí thuế TNDN của quý đó. Cuối năm tài chính KT phải căn cứ vào tờ khai quyết toán thuế TNDN xác định và ghi nhận số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm trên cơ sở thu nhập chịu thuế cả năm và thuế suất thuế TNDN, tiến hành điều chỉnh số chênh lệch giữa thuế TNDN tạm tính trong năm và số thuế TNDN phải nộp.
- Thuế suất thuế TNDN áp dụng tại công ty là 20%
b) Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng
- TK 821 – “Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp” - TK 3334 – “Thuế thu nhập doanh nghiệp”.
c) Chứng từ sử dụng
Tờ khai thuế thu nhập doanh nghiệp tạm tính Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh
d) Phương pháp hạch toán
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế là doanh thu chưa có thuế GTGT của thành phẩm bán ra trong quý.
(1) Cuối quý khi tính thuế TNDN tạm nộp hàng quý, kế toán tiến hành nhập liệu vào phần mềm:
Nợ TK 821
Có TK 3334
(2) Khi nộp thuế vào ngân sách Nhà nước, kế toán nhập liệu vào phần mềm: Nợ TK 3334
Có TK 111, 112
(3) Cuối kì, phần mềm kết chuyển chi phí thuế TNDN vào TK 911 để xác định kết quả kinh doanh
49 Có TK 821
Cuối năm, kế toán lập tờ khai tự quyết toán thuế TNDN xác định chính xác số thuế công ty cần phải nộp trong năm, số thuế trên tờ khai này sẽ được so sánh với số thuế mà công ty đã tạm nộp qua các quý trong năm.
- Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm lớn hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán phản ánh bổ sung số thuế TNDN còn phải nộp như sau:
Nợ TK 821
Có TK 333(4)
Khi nộp thuế TNDN vào ngân sách Nhà nước, kế toán nhập liệu vào phần mềm: Nợ TK 3334
Có TK 1111, 1121…
- Nếu số thuế TNDN thực tế phải nộp trong năm nhỏ hơn số thuế TNDN tạm phải nộp, kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 333(4) Có TK 821
e) Tính toán
Căn cứ vào tờ khai thuế TNDN tạm nộp của quý 3/2013 xác định: - Tổng doanh thu phát sinh trong kỳ: 2.506.106.236đ
- Tổng chi phí phát sinh trong kỳ: 2.418.161.371đ => Lợi nhuận phát sinh trong kỳ: 87.944.865đ
- Do không có các khoản điều chỉnh tăng giảm lợi nhuận theo pháp luật thuế và công ty cũng không được áp dụng chính sách miễn thuế nên thu nhập tính thuế bằng thu nhập chịu thuế đồng thời cũng bằng với lợi nhuận phát sinh trong kỳ = 87.944.861đ
- Cuối quý 3, kế toán xác định số thuế TNDN hiện hành tạm nộp
Thuế TNDN hiện hành tạm nộp = Thu nhập tính thuế * Thuế suất thuế TNDN = 87.944.865 * 20% = 17.588.973đ
- Kế toán ghi nhận
Nợ TK 8211: 17.588.973đ
Có TK 3334: 17.588.973đ
- Đồng thời kết chuyển sang TK911 để xác định kết quả kinh doanh: Nợ TK 911: 17.588.973đ
50 Có TK 8211: 17.588.973đ - Khi nộp tiền, kế toán ghi nhận:
Nợ TK 3334: 17.588.973đ
Có TK 1111: 17.588.973đ
* Nhận xét:
Công ty đã thực hiện đầy đủ nghĩa vụ nộp thuế vào ngân sách nhà nước.