3.4.1.1 Kết quả hoạt động kinh doanh của Công ty qua 03 năm 2010, 2011, 2012 và 06 tháng đầu năm 2013 TK 622, 627, 641, 642 TK 334 TK 338 Trích các khoản phải trích Các khoản phải trả Nộp BHXH, BHYT TK 111, 112 Các khoản trích theo lương NLĐ chịu
TK 334 theo lương DN chịu
KPCĐ, BHTN trả cho NLĐ
Bảng 3.1 Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 03 năm 2010, 2011, 2012 ĐVT: 1000 đ ĐVT: 1000 đ Chỉ tiêu* 2010 2011 2012 Chênh lệch 2011/2010 Chênh lệch 2012/2011 Tiền % Tiền % DT BH & CCDV 7.750.491,7 9.056.472,9 8.241.390,4 1.305.981,2 16,9 (815.082,5) (9) Các khoản GTDT (-) (-) (-) (-) (-) (-) (-) DTT 7.750.491,7 9.056.472,9 8.241.390,4 1.305.981,2 16,9 (815.082,5) (9) GVHB 4.338.920,2 5.119.571,7 4.812.397,4 780.651,5 18 (307.174,3) (6) LN gộp 3.411.571,6 3.936.901,2 3.428.993 525.329,6 15,4 (507.908,2) (12,9) DT TC 62.162,8 149.568,9 74.784,5 87.406,1 140,6 (74.784,4) (50)
Chi phí lãi vay 13.495,4 79.863,1 202.223,9 66.367.7 491,8 (122.360,8) 153,2
CPQL 1.421.578,6 1.597.397,4 1.517.527,5 175.818,8 12,4 (79869,9) (5) LN Thuần 2.038.660,4 2.409.209,7 1.784.026 370.549,3 18,2 (625.183,7) (26) TN khác 7.800 35.000 36.750 27.200 348,7 1.750 5 CP Khác 4.500 24.500 23.030 20.000 444,4 (1.470) (6) LN khác 3.300 10.500 13.720 7.200 218,2 3.220 30,7 LN trước thuế 2.041.960,4 2.419.709,7 1.797.746 377.749,3 18,5 (621.963,7) (25,7) CP thuế 510.490,1 604.927,4 449.436,5 94.437,3 18,5 (155.490,9) (25,7) LN sau thuế 1.531.470 1.814.782,3 1.348.309,5 283.312,3 18,5 (466.472,8) (25,7)
Nguồn hòng Kế toán, Công ty Kiến Lạc Cần Thơ
* Các chỉ tiêu trên Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh qua 03 năm 2010 - 2012 -2013 của công ty Kiến Lạc đã được làm tròn lên 1 đơn vị
Bảng 3.2 Báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 06 tháng đầu năm 2012, 2013 ĐVT: 1000 đ Chỉ tiêu* 06 tháng đầu năm 2012 06 tháng đầu năm 2013
Chênh lệch 06 tháng đầu năm 2012 và 06 tháng đầu năm 2013 Tiền % DT BH & CCDV 3.708.625,7 3.274.596 ( 434.029,7 ) (11,7) Các khoản GTDT (-) (-) (-) (-) DTT 3.708.625,7 3.274.596 ( 434.029,7 ) (11,7) GVHB 2.179.657,3 1.963.897,5 (215.761,8) (9,9) LN gộp 1.528.968,3 1.310.698,5 (218.269,8) (14,3) DTTC 33.653 23.456,7 (10.196,3) (30,3)
Chi phí lãi vay 82.345,7 91.456,2 9.110,5 11,1
CPQL 682.887,4 653.010,9 (29.876,5) (4,4) LN Thuần 797.388,3 589.688,2 ( 207.700,1) (26,1) TN khác 17.567,5 12.862,5 (4.705) (26,8) CP Khác 16.438 8.060,5 (8.377,5) (51) LN khác 1.129,5 4.802 3.672,5 325,1 LN trước thuế 798.517,8 594.490,2 (204.027,6) (25,5) CP thuế 199.629,5 148.622,6 (51.006,9) (25,5) LN sau thuế 598.888,4 445.867,6 (153020,8) (25,5)
Nguồn hòng Kế toán, Công ty Kiến Lạc Cần Thơ
* Các chỉ tiêu trên Bảng Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh trong 06 tháng đầu năm 2012 và 2013 của công ty Kiến Lạc đã được làm tròn lên 1 đơn vị
3.4.1.2 Nh n xét về kết quả kinh doanh của đơn vị
* Kết quả kinh doanh qua 03 năm 2010, 2011 và 2012
Qua Bảng 3.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh của công ty qua 03 năm 2010 – 2013 của Công ty Kiến Lạc nhìn chung doanh thu có sự tăng giảm không đều qua các năm . Doanh thu tăng mạnh ở năm 2011 và bắt đầu giảm khi bước qua năm 2012. Cụ thể năm 2010 doanh thu là 7.750.491.738 đồng và doanh thu trong năm 2011 là 9.056.472.92 đồng, tăng 1.305.981.185 đồng tương đương với 16,9% so với năm 2010 kết quả đạt được là sự cố gắng của tập thể công ty trong việc xây dựng các công trình tạo uy tín cho công ty trong giai đoạn đầu thành lập công ty. Đến năm 2012 cho đến nay thì thị trường Bất động sản ở Việt Nam rơi vào tình trạng khó khăn nói chung và tại địa bàn Cần Thơ nói riêng đã tác động không nhỏ đến kết quả kinh doanh của Công ty. Cụ thể, doanh thu năm 2012 là 8.241.390.360 đồng, giảm 815,082,563 đồng so với năm 2011, tương đương với giảm 9,0% .
* Kết quả kinh doanh trong 06 tháng đầu năm 2012, 2013
Tình trạng khó khăn này còn kéo dài cho đến 06 tháng đầu năm 2013 tác động không ít đến tình hình kinh doanh hiện tại của công ty. Doanh thu 06 tháng đầu năm 2013 là 3.274.596.039 đồng so với 06 tháng đầu năm 2012 là 3.708.625.662 đồng, giảm 434.029.623 đồng tương đương với 11,7%.
Bên cạnh sự tăng giảm của doanh thu thì các khoản các như giá vốn hàng bán, chi phí quản lý, chi phí khác đều có sự tăng giảm nhưng không đáng kể. Riêng khoản mục chi phí lãi vay qua các năm có sự biến động đáng kể. Cụ thể: năm 2011 chi phí lãi vay chỉ có 13.495.387 đồng đến năm 2011 là 79.863.076 đồng tăng 66.367.689 đồng, tương đương với 491,8%. Đến năm 2012 thì chi phí lãi vay lại tiếp tục tăng cao, tăng 122.360.814 đồng so với năm 2011 , tương đương với 153,2%. 06 tháng đầu năm 2013 chi phí lãi vay lại tiếp tục tăng so với 06 tháng đầu năm 2012 là 91.456.200 đồng so với 82.345.670, tương đương với 11,1%. Sự gia tăng chi phí này đặc biệt là trong năm 2011 là do sự mở rộng kinh doanh của công ty, sự tăng giảm lãi suất của ngân hàng….
Qua phân tích khái quát kết quả hoạt động của Công ty TNHH Tư Vấn – Dịch Vụ Xây Dựng Kiến Lạc qua 03 năm 2010 – 2012 và 06 tháng đầu năm 2013, ta thấy doanh thu và chi phí có sự tăng giảm không đều qua các năm. Trong giai đoạn kinh tế khó khăn hiện nay, nhiều doanh nghiệp trong ngành xây dựng đã đang đứng trên bờ vực phá sản thì Công ty Kiến Lạc vẫn
đứng vững và kinh doanh có lợi nhuận đây là một dấu hiệu đáng mừng, tuy nhiên để đạt được lợi nhuận mong muốn thì doanh nghiệp cần phải cố gắng hơn nữa để khẳng định được uy tín cũng như chất lượng trong từng công trình mà công trình do công ty xây dựng tạo nên vị thế cho Kiến Lạc.
CHƯƠNG 4
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN - XÂY DỰNG CƠ SỞ DỮ LIỆU QUẢN LÝ LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN – DỊCH VỤ XÂY DỰNG
KIẾN LẠC BẰNG MS ACCESS 4.1 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN
4.1.1 Quy trình tính lương tại Công ty
Do đặc thù của công việc ngành xây dựng nói chung và đặc thù công việc của công ty nói riêng nên tại Công ty THNN Tư Vấn – Dịch Vụ Xây Dựng Kiến Lạc. Quy trình tính lương được chia thành 02 quy trình:
* Đối với nhân viên chính thức (Ký hợp đồng lao động dài hạn Mã công nhân viên _ MANV là CT)
Hàng tháng căn cứ vào số ngày công lao động, quản lý của từng bộ phận sẽ tổng hợp số ngày công và tính lương cơ bản cho nhân viên. Sau đó chuyển qua bộ phận Kế toán tổng hợp sẽ tiến hành tính lương, các khoản phụ cấp, các khoản khấu trừ vào lương của nhân viên như tạm ứng, các khoản trích theo lương như BHYT, BHXH, KPCĐ, kế toán tổng hợp và hoàn thiện bảng lương cho nhân viên, đưa cho Giám đốc ký duyệt chi lương. Chi lương bằng tiền mặt thì lập phiếu chi chuyển qua cho thủ quỹ tiến hành chi lương và nhân viên ký xác nhận đã nhận lương.
* Đối với nhân viên lao động thời vụ (Không ký hợp đồng Mã công nhân viên_ MANV là TV có kèm theo Bản cam kết theo mẫu số 23/CK- TNCN)
Hàng tháng quản lý công trình căn cứ vào ngày lao động thực tế của nhân viên thời vụ, tiến hành tổng hợp ngày công, phụ cấp nếu có lập bảng kê thanh toán chuyển qua bộ phận kế toán tiến hành tính lương cho nhân viên. Sau đó đưa cho thủ trưởng ký duyệt là lập phiếu chi tiến hành thanh toán lương cho người lao động. Người lao động ký xác nhận đã nhận lương. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4.1.2 Hạch toán một số nghiệp vụ phát sinh tại Công ty
- Ngày 19/5/2013 công nhân Võ Minh Tâm quản lý công trình lắp đặt nhà tiền chế, đề nghị tạm ứng lương cho nhân viên số tiền là 600.000đ.
Mẫu số: 02 TT
(Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Quyển sổ: …. Ngày 19 tháng 5 năm 2013
Kính gửi: Ban Giám Đốc Cty Kiến Lạc Số: 0105 Tên tôi là: Võ Minh Tâm Nợ TK 334: 600.000 Địa chỉ: Công trình lắp đặt nhà tiền chế Có TK 111: 600.000 Số tiền: 600.000 đồng
Bằng chữ: Sáu trăm ngàn đồng chẵn
Lý do tạm ứng: Tạm ứng lương cho nhân viên công trình lắp đặt nhà tiền chế Thời hạn thanh toán: Trừ vào lương thực lĩnh tháng này
Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nhận tiền (ký, họ tên)
Đã nhận đủ tiền: Sáu trăm ngàn đồng chẵn * Giấy đề nghị tạm ứng
* Dựa vào Giấy đề nghị tạm ứng của công nh n, kế toán tiến hành vi c hạch toán.
Nợ TK 334 ( VMT ) : 600.000đ Có TK 111 : 600.000đ
- Ngày 22/5/2013 Quản lý công trình thi công lắ đặt nhà tiền chế l bảng chấm công và đề nghị đề nghị thanh toán lương lương tuần từ 14/9 – 21/9/2010. S tiền là 4.430.000đ.
BẢNG CHẤM CÔNG
Công trình Lắ đặt nhà tiền chế Từ ngày 14/5- 21/5/2013
STT Họ và tên Ngày Công Tổng 14 15 16 17 18 19 20 21 1 Trần Văn Hồ x x x x x x x x 6 2 Trần Hồng Quân x x x x x x x x 6 3 Nguyễn Thị Mỹ Trinh x x x x 0 0 x x/2 4.5 4 Lê Thành Nghĩa x x x 0 x x x x 5 5 Lê Thạch Lam 0 x x 0 x 0 x x/2 3.5 6 Vũ Thị Thơ x x x x x 0 x x 5 7 Trần Văn Viện x x x x 3
8 Nguyễn Văn Hoàng x x x x 3
Ghi chú: x: làm nguyên ngày 0: Nghỉ
x/2: làm nửa ngày
Sau khi nhận được Bảng Chấm Công và Bảng kê thanh toán lương từ cán bộ quản lý công trường thi công lắp đặt nhà tiền chế. Kế toán tiến hành tính lương sau đó đưa Giám đốc và kế toán trưởng ký duyệt, lập phiếu chi lương và tiến hành trả lương cho người lao động.
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc L p – Tự Do – Hạnh Phúc
---o0o---
BẢNG KÊ THANH TOÁN TIỀN NHÂN CÔNG CÔNG TRÌNH LẮP DỰNG NHÀ THÉP TIỀN CHẾ
Từ ngày 14/5/2013 – 21/5/2013
STT Họ & Tên CMND Chức vụ Ngày
công Đơn giá Phụ cấp Tạm ứng Thành tiền Thực lĩnh Ký nhận 1 Trần Văn Hồ 362358751 Thợ 6 150.000 50.000 950.000 950.000 2 Trần Hồng Quân 362173351 Thợ 6 130.000 50.000 950.000 950.000 3 Nguyễn Thị Mỹ Trinh 361898511 Phụ thợ 4.5 130.000 585.000 585.000 4 Lê Thành Nghĩa 362191015 Thợ 5 150.000 50.000 800.000 800.000 5 Lê Thạch Lam 361095421 Phụ thợ 3.5 130.000 455.000 455.000 6 Vũ Thị Thơ 361365479 Phụ thợ 5 130.000 450.000 450.000 7 Trần Văn Viện 361734927 Phụ thợ 3 130.000 30.000 390.000 390.000 8 Nguyễn Văn Hoàng 365124081 Thợ 3 150.000 50.000 500.000 500.000 TỔNG CỘNG: 5.080.000
Cần Thơ, ngày 21 tháng 5 năm 2013
Người lập CB chấm công Giám Đốc
* Phiếu chi * Hạch toán nghiệp vụ Nợ TK 334 ( CT nhà tiền chế ) : 5.080.000 đ Có TK 111 : 4.480.000 đ Có TK 141 : 600.000 đ Mẫu số: 01 TT (Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU CHI Quyển sổ:………… (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Ngày 22 tháng 05 năm 2013
Họ và tên người nhận tiền: Võ Minh Tâm Địa chỉ: Cty Kiến Lạc
Lý do chi: Chi lương công trình lắp đặt nhà tiền chế Số tiền: 4.480.000 đồng
Viết bằng chữ: B n tri u b n trăm ba mươi ngàn đồng chẵn. Kèm theo: 02 chứng từ gốc Ngày 22 tháng 5 năm 2013 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nhận tiền (ký, họ tên)
Mẫu số: 02 TT
(Ban hành theo QĐ 48/2006/QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)
GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG Quyển sổ:………
Ngày …. tháng …năm 2013
Kính gửi: Ban Giám Đốc Cty Kiến Lạc Số: Tên tôi là: Nguyễn Thị Vĩnh Trinh Nợ TK 141: Địa chỉ: Phòng Kế toán – Cty Kiến Lạc Có TK 111: Số tiền: 1.400.000 đồng
Bằng chữ: Một tri u b n trăm ngàn đồng chẵn
Lý do tạm ứng: Tạm ứng mua văn phòng phẩm ( giấy in, mực in…..)
Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (ký, họ tên) Thủ quỹ (ký, họ tên) Người lập phiếu (ký, họ tên) Người nhận tiền (ký, họ tên)
Đã nhận đủ số tiền: Một triệu hai trăm ngàn đồng chẵn
- Chị Trinh bộ h n kế toán tạm ứng 1.400.000đ đi mua văn hòng hẩm. Hóa đơn 00981 tổng tiền đã thanh toán là 1.210.000, tiền còn lại khấu trừ vào lương.
* Hóa đơn mua hàng
HÓA ĐƠN
Mẫu số: 01GTKT3/001
GIÁ TRỊ GIA TĂNG Ký hiệu: 01AA/11P Liên 1: Lưu Số: 000981
Ngày………tháng………năm 20... Đơn vị bán hàng: CTy TNHH A
Mã số thuế:... Địa chỉ:...Số tài khoản... Điện thoại:... Họ tên người mua hàng: Chị Trinh
Tên đơn vị.: Cty Kiến Lạc Mã số thuế: 1800772039
Địa chỉ: 339, 91B, An Khánh, Ninh Kiều, TP CT Số tài khoản...
STT Tên hàng hóa, dịch vụ
Đơn vị tính
Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 2 3 4 5 6=4x5
01 Giấy A4 Thùng 4 85.000 340.000
02 Giấy A3 Thùng 2 150.000 300.000
03 Mực máy in Bình 1 250.00 250.000
04 Bìa Cứng đựng hồ sơ Cái 6 35.000 210.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Cộng tiền hàng: 1.100.000 Thuế suất GTGT: 10 % , Tiền thuếGTGT: 110.000 Tổng cộng tiền thanh toán 1.210.00 Số tiền viết bằng chữ: Một triệu hai trăm mười ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng
(Ký, ghi rõ họ, tên) (Ký, đóng dấu, ghi rõ họ, tên)
* Hạch toán nghiệp vụ Nợ TK 141 (Chị Trinh) : 1.400.000 Có TK 111 : 1.200.000 Nợ TK 152 : 1.100.000 Nợ TK 133 : 110.000 Có TK 141 : 1.210.000 Nợ TK 334 (chị Trinh) : 190.000 Có TK 141 : 190.000
- Cùng ngày Kế toán tiến hành tổng hợ tiến hành tính lương và các khoản trích theo lương cho các bộ h n tại công ty, đồng thời chuyển tiền nộ BHXH, BHYT, BHTN cho cơ quan cấ trên.
BẢNG CHẤM CÔNG
Từ ngày 01/5/2013 đến ngày 31/5/2013
STT Họ và tên Ngày Công Tổng
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 … 24 25 26 27 28 29 30 31 1 Lư Nhựt Quỳnh x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 2 Nguyễn Ngọc Khương x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 3 Nguyễn Xuân Phát x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 4 Võ Minh Tâm x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 5 Quách Ngọc Dung x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 6 Nguyễn Hoàng Tuấn x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 7 Nguyễn Thị Vĩnh Trinh x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 8 Võ Minh Toàn x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 9 Đỗ Thành Xuân x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 10 Nguyễn Thừa Vốn x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26 11 Võ Thanh Lến x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x x 26
Cần Thơ, ngày 31 tháng 5 năm 2013
Người lập CB chấm công Giám Đốc
BẢNG LƯƠNG CÔNG TY TNHH TƯ VẤN – DỊCH VỤ XÂY DỰNG KIẾN LẠC
Tháng 5 năm 2013
STT Họ và Tên CV NC HSL Lg Tối
Thiểu Tổng LCB Phụ cấp Tổng Lương Ghi chú
1 Lư Nhựt Quỳnh GĐ 26 3,33 2.100.000 6.993.000 1.050.000 8.043.000 2 Nguyễn Ngọc Khương PGĐ 26 3 2.100.000 6.300.000 1.050.000 7.350.000 3 Nguyễn Xuân Phát TPKT 26 3 2.100.000 6.300.000 840.000 7.140.000 4 Võ Minh Tâm TPTC 26 2,67 2.100.000 5.607.000 840.000 6.447.000 5 Quách Ngọc Dung KTT 26 3 2.100.000 6.300.000 840.000 7.140.000 6 Nguyễn Hoàng Tuấn NV 26 2,41 2.100.000 5.061.000 5.061.000 7 Nguyễn Thị Vĩnh Trinh KT 26 2,34 2.100.000 4.914.000 4.914.000 8 Võ Minh Toàn NV 26 2,34 2.100.000 4.914.000 4.914.000 9 Đỗ Thành Xuân TX 26 2,26 2.100.000 4.746.000 100.000 4.846.000 10 Nguyễn Thừa Vốn NV 26 2,41 2.100.000 5.061.000 5.061.000 11 Võ Thanh Lến NV 26 1,86 2.100.000 2.906.000 2.906.000 TỔNG 59.102.000 4.620.000 63.722.000
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG & CÁC KHOẢN PHẢI TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY TNHH TƯ VẤN – DV XÂY DỰNG KIẾN LẠC
Tháng 5 năm 2013 ĐVT: đ
STT
Họ và Tên CV Tổng Lương Tạm ứng BHXH(7%) BHYT(1,5%) BHTN(1%) Thực Lãnh Kí Nhận
1 Lư Nhựt Quỳnh GĐ 8.043.000 147.000 31.500 21.000 7.843.500
2 Nguyễn Ngọc Khương PGĐ 7.350.000 147.000 31.500 21.000 7.150.500 3 Nguyễn Xuân Phát TPKT 7.140.000 147.000 31.500 21.000 6.940.500 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
4 Võ Minh Tâm TPTC 6.447.000 147.000 31.500 21.000 6.247.500
5 Quách Ngọc Dung KTT 7.140.000 147.000 31.500 21.000 6.940.500
6 Nguyễn Hoàng Tuấn NV 5.061.000 147.000 31.500 21.000 4.861.500 7 Nguyễn Thị Vĩnh Trinh KT 4.914.000 190.000 147.000 31.500 21.000 4.524.500 8 Võ Minh Toàn NV 4.914.000 147.000 31.500 21.000 4.714.500 9 Đỗ Thành Xuân TX 4.846.000 147.000 31.500 21.000 4.646.500 10 Nguyễn Thừa Vốn NV 5.061.000 147.000 31.500 21.000 4.861.500 11 Võ Thanh Lến NV 2.906.000 147.000 31.500 21.000 2.706.500 TỔNG 63.722.000 190.000 1.617.000 346.500 231.000 61.337.500
Cần Thơ, ngày 31 tháng 5 năm 2013
* Hạch toán nghiệp vụ
- Lương và các khoản trích theo lương Nợ TK 642: 63.722.000
Có TK 334: 63.722.000