Hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực cung cấp khí hóa lỏng (gas), chi phí phát sinh chủ yếu trong năm của công ty là giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp. Các khoản chi phí ngoài 3 loại chi phí nêu trên cũng phát sinh tại đơn vị trong năm, tuy nhiên, mức độ phát sinh không nhiều. (Số liệu đƣợc làm tròn đến ngàn đồng)
Bảng 4.3: Tình hình chi phí qua 3 năm 2010,2011 và 2012
Chỉ tiêu Năm 2010 Năm 2011 Năm 2012
Chênh lệch Năm 2011/ 2010 Năm 2012/2011 Số tiền % Số tiền % Giá vốn hàng bán 27.697.670 28.619.864 33.759.732 922.194 3,33 5.139.868 17,96 Chi phí tài chính 33.381 13.361 11.245 (20.020) (59,97) (2.116) (15,84) Chi phí bán hàng 431.678 553.672 662.132 121.994 28,26 108.460 19,59 Chi phí QLDN 605.721 809.034 995.349 203.313 33,57 186.315 23,03 Chi phí khác 837 1.034 745 197 23,54 (289) (27,95) Chi phí thuế TNDN hiện hành - 48.710 133.844 48.710 - 85.135 174,78 Tổng cộng 28.769.287 30.045.675 35.563.047 1.276.388 4,44 5.517.373 18,36
Nguồn: Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2010, 2011, 2012 (Phần phụ lục 2, trang 89 - 91)
Qua bảng số liệu chi tiết về các khoản chi phí phát sinh qua các năm 2010, 2011, 2012 tại công ty Gas Vĩnh Long, ta thấy:
Năm 2010, tổng chi phí phát sinh tại công ty là 28.769.287 (ngàn đồng), trong đó, giá vốn hàng bán chiếm tỷ lệ cao nhất, chiếm 96,28% với mức chi phí 27.697.670 (ngàn đồng). Tiếp đó là chi phí quản lý doanh nghiệp với mức 605.721 (ngàn đồng), tỷ lệ 2,1%; chi phí bán hàng 431.678 (ngàn đồng), tỷ lệ 1,5%. Tổng ba khoản chi phí này chiếm tỷ trọng 99,88% trong tổng chi phí phát sinh của công ty năm 2010. Đây cũng chính là ba khoản chi chủ yếu phát sinh xuyên suốt tại công ty. Ngoài các khoản chi phí trên, tại công ty năm 2010 còn phát sinh thêm hai khoản chi phí là chi phí tài chính và chi phí khác.
Chi phí tài chính phát sinh là do các khoản chi trả gốc và lãi của các khoản vay từ ngân hàng và các tổ chức tín dụng, các khoản chi phí khác. Tuy nhiên, hai khoản chi này chiếm tỷ trọng rất ít trong cơ cấu tổng chi phí của công ty.
Sang năm 2011, tổng chi phí phát sinh là 30.045.675 (ngàn đồng), so với năm 2010 tăng 4,44%. Trong đó giá vốn hàng bán đạt mức 28.619.864 (ngàn đồng), so với năm 2010 tăng 922.194 (ngàn đồng), tỷ lệ tăng 3,33%. Giá vốn hàng bán năm 2011 so với năm 2010 là do năm 2011, sản lƣợng hàng hóa tiêu thụ tăng lên. Mức tăng của giá vốn hàng bán tăng ít hơn so với mức tăng của doanh thu bán hàng (doanh thu bán hàng mức tăng là 5,69%). Điều đó có nghĩa là mặt hàng gas SP đã đƣợc đẩy mạnh tiêu thụ, chính vì vậy mà khoản chi phí hàng bán tăng chậm hơn so với mức tăng của doanh thu. Chi phí bán hàng năm 2011 phát sinh là 553.672 (ngàn đồng), so với năm 2011 tăng 121.994 (ngàn đồng), tỷ lệ tăng so với năm 2010 là 28,26%. Chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2011 so với năm 2010 là 203.313 (ngàn đồng), tỷ lệ tăng 33,57%. Hai khoản chi phí này phát sinh tỷ lệ thuận với doanh thu tiêu thụ. Sản lƣợng tiêu thụ tăng lên thì các khoản chi phí phục vụ cho công tác bán hàng và công tác quản lý doanh nghiệp phải tăng theo, nhất là chi phí bán hàng. Chi phí tài chính năm 2011 phát sinh 13.361 (ngàn đồng), so với năm 2010 giảm 59,97%, khoản chi phí tài chính năm 2011 giảm là do công ty tăng cƣờng siết chặt công nợ phải thu của khách hàng lại, công nợ giảm, công ty có điều kiện trả đƣợc các khoản vay vốn, giảm đƣợc khoản chi phí tài chính phát sinh. Chi phí khác phát sinh 1.034 (ngàn đồng), so với năm 2010 tăng 23,54%. Năm 2011, công ty kinh doanh có lãi, do đó, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh trong năm là 48.710(ngàn đồng), chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp càng phát sinh nhiều chứng tỏ công ty kinh doanh càng hiệu quả.
Năm 2012, tổng chi phí phát sinh tăng 5.517.373 (ngàn đồng), tỷ lệ tăng so với năm 2011 là 18,36%. Tỷ lệ tăng của chi phí năm 2012 cao hơn so vơi tỷ lệ tăng của năm 2011. Chi phí hàng bán đạt mức 33.759.732 (ngàn đồng), tăng 5.139.868 (ngàn đồng), tỷ lệ tăng 17,96% so với năm 2011. Chi phí giá vốn hàng bán tăng là do sản lƣợng tiêu thụ hàng hóa của công ty trong năm 2012 tiếp tục tăng lên. Tỷ lệ tăng của giá vốn hàng bán năm 2012 so với năm 2011 thấp hơn so với tỷ lệ tăng của doanh thu tiêu thụ trong hai năm này (tỷ lệ tăng của doanh thu là 18,72%), có nghĩa là sản lƣợng tiêu thụ của gas SP tiếp tục tăng lên, thị trƣờng tiêu thụ của gas SP ngày càng đƣợc mở rộng. Chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong năm 2012 tiếp tục tăng theo doanh thu tiêu thụ. Cụ thể, chi phí bán hàng tăng 108.460 (ngàn đồng) tỷ lệ tăng 19,59%, chi phí quản lý doanh nghiệp tăng 186.315 (ngàn đồng), tỷ lệ
tăng 23,03%. So với tỷ lệ tăng của hai khoản chi phí này của công ty trong hai năm 2011 và 2012 ta thấy ngoài việc tăng cƣờng sản lƣợng tiêu thụ, công ty cũng đã phát sinh hai khoản chi này khá phù hợp, bởi vì một số khoản chi phí bất biến vẫn luôn đƣợc giữ ở mức cố định, chỉ tăng các khoản chi phí khả biến theo sản lƣợng tiêu thụ hàng bán. Do vậy, mặc dù sản lƣợng tiêu thụ năm sau cao hơn năm trƣớc nhƣng tỷ lệ tăng của hai khoản chi phí này lại tăng chậm hơn so với năm 2011. Chi phí tài chính phát sinh trong năm 2012 tiếp tục giảm 2.116 (ngàn đồng), tỷ lệ giảm 15,84%. Chi phí khác cũng giảm 289 (ngàn đồng), tỷ lệ giảm 27,95% so với năm 2011. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành phát sinh 85.315 (ngàn đồng), tăng 174,78%.