Ngày 30/6/2013, kế toán tổng hợp số phát sinh trên các tài khoản doanh thu, chi phí, tiến hành kết chuyển số phát sinh trên các tài khoản này vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Số phát sinh trên các tài khoản doanh thu, chi phí đƣợc kết chuyển toàn bộ vào tài khoản 911, các tài khoản doanh thu, chi phí cuối kỳ không có số dƣ.
Kế toán lập phiếu kế toán PKT06/13, PKT07/13 kết chuyển các khoản làm giảm doanh thu, xác định doanh thu thuần:
Nợ TK 511 553.425.425 Có TK 521 235.160.275 Có TK 531 318.265.150
Kế toán tiến hành lập phiếu kế toán kết chuyển doanh thu, chi phí sang TK 911 để xác định kết quả kinh doanh.
* Kết chuyển doanh thu bán hàng thuần (KC/01), doanh thu hoạt động tài chính (KC/02): Nợ TK 511 21.540.732.561 Nợ TK 515 1.124.832 Chi phí thuế TNDN Lợi nhuận trƣớc thuế Thuế suất thuế TNDN = x
Có TK 911 21.541.857.393 * Kết chuyển chi phí: Nợ TK 911 21.222.101.550 Có TK 632 20.045.632.189 (KC/03) Có TK 635 32.169.458 (KC/04) Có TK 641 445.367.218 (KC/05) Có TK 642 697.865.340 (KC/06) Có TK 811 1.067.345 (KC/07)
*Kết chuyển chi phí thuế TNDN (KC/08): Nợ TK 911 79.938.960
Có TK 8211 79.938.960 *Kết chuyển lãi (KC/09): Nợ TK 911 239.816.883 Có TK 421 239.816.883
Hàng ngày, căn cứ vào các chứng từ gốc đƣợc dùng làm căn cứ để ghi sổ, kế toán tổng hợp tiến hành ghi vào sổ Nhật ký chung theo trình tự thời gian, sau đó, căn cứ vào số liệu trên sổ Nhật ký chung để ghi vào sổ cái các tài khoản doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh.
Cuối tháng, cuối kỳ, kế toán cộng số liệu trên các sổ cái và tiến hành đối chiếu, kiểm tra số liệu đảm bảo tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên tất cả các tài khoản doanh thu, chi phí phải bằng nhau. Sau đó, kế toán tiến hành lập bảng cân đối tài khoản. Từ số liệu trên bảng cân đối tài khoản, kế toán tiến hành lập bảng cân đối kế toán (dựa vào số dƣ cuối kỳ trên các tài khoản) và bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (dựa vào tổng số phát sinh trên các tài khoản doanh thu, chi phí). Ngoài ra, còn có bảng báo cáo lƣu chuyển tiền tệ và bảng thuyết minh báo cáo tài chính, nhƣng do giới hạn đề tài nên chỉ đề cập đến bảng cân đối kế toán và bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh. (Mẫu sổ sách kế toán 6 tháng đầu năm 2013 xem phần phụ lục 1, trang 71 – 86)