31 Bảng 3.1 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh giai đoạn 2011- 2013.
ĐVT: đồng
Chỉ tiêu Năm Chênh lệch 2012/2011 Chênh lệch 2013/2012
2011 2012 2013 Số tiền % Số tiền %
Doanh thu bán hàng và cung
cấp dịch vụ 1.615.782.206 1.939.828.025 1.638.468.021 324.045.819 20,06 (301.360.004) (15,54) Doanh thu thuần từ bán hàng
và cung cấp dịch vụ 1.615.782.206 1.939.828.025 1.638.468.021 324.045.819 20,06 (301.360.004) (15,54) Giá vốn hàng bán 933.832.820 1.022.067.034 898.136.448 88.234.214 9,45 (123.930.586) (12,13) Lợi nhuận gộp từ bán hàng và
cung cấp dịch vụ 681.949.386 917.760.991 740.331.573 235.811.605 34,58 (177.429.419) (19,33) Doanh thu hoạt động tài
chính 17.821.131 14.005.869 16.175.814 (3.815.262) (21,41) 2.169.945 15,49 Chi phí bán hàng 54.312.030 66.058.323 54.930.619 11.746.293 21,63 (11.127.704) (16,85) Chi phí quản lý doanh nghiệp 463.194.039 662.798.096 505.533.304 199.604.057 43,09 (157.264.792) (23,73) Lợi nhuận từ hoạt động kinh
doanh 182.264.448 202.910.441 196.043.464 20.645.993 11,33 (6.866.977) (3,38)
Chi phí khác - 131.205 - - - - -
Lợi nhuận khác - (131.205) - - - - -
LN kế toán trƣớc thuế 182.264.448 202.779.236 196.043.464 20.514.788 11,26 (6.735.772) (3,32)
32
Nhận xét:
Hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong giai đoạn 2011 – 2013 tƣơng đối ổn định và không có biến động nhiều, tuy có sự chênh lệch doanh thu, chi phí dẫn đến chênh lệch lợi nhuận giữa các năm nhƣng nhìn chung công ty hoạt động vẫn ổn định. Cụ thể, sự biến động của một số chỉ tiêu nhƣ sau:
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ năm 2011 là 1.615.782.206 đồng đã tăng lên thêm 324.045.819 đồng thành 1.939.828.025 đồng vào năm 2012 tƣơng đƣơng mức tăng vào khoảng 20,06% chủ yếu do công ty tăng giá bán một số sản phẩm có mức tiêu thụ tốt trong năm 2011 và doanh số bán một số sản phẩm chất lƣợng cao tăng lên, xét trên tổng thể doanh số bán tăng không đáng kể nhƣng cũng ảnh hƣởng đến doanh thu không nhỏ. Tuy nhiên, do tăng giá chƣa hợp lý, sang năm 2013 doanh số bán của công ty sụt giảm, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ giảm 301.360.004 đồng tƣơng đƣơng mức giảm 15,54% xuống còn 1.638.468.021 đồng.
- Giá vốn hàng bán năm 2012 tăng từ 933.832.820 đồng của năm 2011 thêm 88.234.214 đồng tƣơng đƣơng mức tăng 9,45% thành 1.022.067.034 đồng do doanh số bán một số mặt hàng có sự gia tăng trong năm sau so với năm trƣớc. Mặc dù vậy, do tình hình tiêu thụ sụt giảm trong năm tiếp theo nên đến 2013 giá vốn hàng bán giảm 123.930.586 đồng xuống còn 898.136.448 đồng tƣơng đƣơng mức giảm 12,13 %.
- Trong tình hình tiêu thụ hàng hóa nhiều biến động, chi phí bán hàng cũng biến thiên ở mức có thể chấp nhận đƣợc. Năm 2011 chi phí bán hàng là 54.312.030 đồng tăng thêm 11.746.293 đồng tƣơng đƣơng mức tăng 21,63% lên thành 66.058.323 đồng ở năm 2012. Đến năm 2013 chi phí này lại giảm 16,85% tƣơng đƣơng mức sụt giảm 11.127.704 đồng xuống chỉ còn 54.930.619 đồng.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp có mức biến thiên khá cao, chủ yếu là do công ty tăng nhân viên ở một số bộ phận, giá các dịch vụ mua ngoài thay đổi thất thƣờng... Nếu năm 2011, chi phí này ở mức 463.194.039 đồng thì năm 2012 nó tăng thêm 43,09% tƣơng ứng mức tăng 199.604.057 đồng lên thành 662.789.096 đồng. Sao đó, công ty tiến hành điều chỉnh, cắt giảm cũng nhƣ tiết kiệm một số dịch vụ mua ngoài đã kéo giảm 23,73% chi phí này tƣơng ứng mức giảm 157.264.792 đồng xuống còn 505.533.304 đồng vào năm 2013.
33
Bảng 3.2 Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh 6 tháng đầu năm 2013 và 2014.
ĐVT: đồng
Chỉtiêu Năm Chênh lệch
6 tháng 2013 6 tháng 2014 Số tiền %
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 653.927.996 783.737.241 129.809.245 19,85 Doanh thu bán thuần và cung cấp dịch vụ 653.927.996 783.737.241 129.809.245 19,85
Giá vốn hàng bán 355.447.810 473.708.289 118.260.479 33,27
Lợi nhuận gộp từ bán hàng và cung cấp dịch vụ 298.480.186 310.028.952 11.548.766 3,87 Doanh thu hoạt động tài chính 8.194.021 7.051.081 (1.142.940) (13,95)
Chi phí bán hàng 24.009.634 38.437.653 14.428.019 60,09
Chi phí quản lý doanh nghiệp 227.124.035 298.627.127 71.503.092 31,48 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 55.540.538 (19.984.747) (75.525.285) (135,98)
Chi phí khác 30.000 - (30.000) (100) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Lợi nhuận khác (30.000) - 30.000 100
Tổng Lợi nhuận kếtoán trƣớcthuế 55.510.538 (19.984.747) (75.495.285) (136)
34
Nhận xét:
So với cùng kỳ năm trƣớc, sáu tháng đầu năm 2014, công ty hoạt động chƣa có hiệu quả. Trong khi các khoản doanh thu, chi phí giá vốn hàng bán tăng gần nhƣ cùng tốc độ thì chi phí quản lý doanh nghiệp cùng chi phí bán hàng tăng với mức độ cao hơn, điều này ảnh hƣởng không nhỏ đến lợi nhuận trƣớc thuế.
- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ của 6 tháng đầu năm 2014 tăng từ 653.927.996 đồng thêm 19,85% tƣơng ứng mức tăng 129.809245 đồng lên thành 783.737.241 đồng. Sự gia tăng này chủ yếu do công ty tăng đƣợc doanh số bán của một vài mặt hàng nhƣng sự gia tăng cũng chƣa đáng kể do có sự cạnh tranh mạnh mẽ của các DNTN mới đƣợc thành lập trên địa bàn Cần Thơ.
- Giá vốn hàng bán cũng có mức tăng tƣơng tự từ 355.447.810 đồng lên 473.708.289 đồng với mức tăng 33,27% tƣơng ứng 118.260.479 đồng. Chi phí này tăng chủ yếu dựa trên doanh số bán ở vài mặt hàng có sự gia tăng so với cùng kỳ năm trƣớc.
- Chi phí bán hàng tăng do bộ phận bán hàng có sự gia tăng một số nhân viên… cùng kỳ năm trƣớc chi phí bán hàng ở mức 24.009.634 đồng thì 6 tháng đầu năm 2014 chi phí này tăng thêm 60,09% tƣơng đƣơng 14.428.019 đồng lên 38.437.653 đồng.
- Chi phí quản lý doanh nghiệp khá cao và tăng từ 227.124.035 đồng lên 298.627.127 đồng với mức tăng là 31,48% tƣơng đƣơng 71.503.092 đồng chủ yếu do công ty mua một số máy móc thiết bị chuyển trực tiếp sử dụng ở bộ phận văn phòng cũng nhƣ là giá một số dịch vụ mua ngoài tăng lên ở mức cao. - Tốc độ tăng chênh lệch qua nhiều dẫn đến việc doanh thu tăng không theo kịp mức tăng chung của chi phí và kết quả là sự sụt giảm nghiêm trọng lợi nhuận. Trong khi lợi nhuận của 6 tháng năm 2013 là 55.510.538 đồng thì sang 6 tháng đầu năm 2014 lợi nhuận ở mức dƣới 0, giảm 75.495.285 đồng tƣơng đƣơng mức sụt giảm đáng cảnh báo 136%.
- Với nhiều kế hoạch tiêu thụ đang đƣợc tiến hành cũng nhƣ những cố gắng kiểm soát chi phí trong thời gian tới hi vọng lợi nhuận công ty sẽ bắt đầu khôi phục và tăng trƣởng trở lại.
3.6 THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN VÀ PHƢƠNG HƢỚNG PHÁT TRIỂN 3.6.1 Thuận lợi 3.6.1 Thuận lợi
35
Công ty nằm ngay trung tâm thành phố Cần Thơ thuận lợi cho việc buôn bán, tiếp cận khách hàng và vận chuyển hàng hóa trong nội ô thành phố Cần Thơ nói riêng và khu vực Đồng bằng Sông Cửu Long nói chung.
Nguồn hàng phong phú từ các công ty lớn trong nƣớc và các tập đoàn tên tuổi trên thế giới: Samsung, Casio, Quorion, Datamax,…
Đạt đƣợc sự tín nhiệm của khách hàng sau nhiều năm kinh doanh.
3.6.2 Khó khăn
Thị trƣờng thành phố Cần Thơ và khu vực Đồng bằng Sông Cửu Long phức tạp, nhiều công ty nhập hàng trực tiếp vào Cần Thơ với hệ thống kho hiện đại tạo sự cạnh tranh gay gắt đối với công ty.
Các công ty tƣ nhân ngày một phát triển với phƣơng thức bán hàng nhiều ƣu đãi, linh hoạt đang đe dọa đáng kể đến thị phần của công ty.
3.6.3 Phƣơng hƣớng phát triển
Nghiên cứu, lập kế hoạch xây dựng hệ thống kho bãi, hệ thống phân phối sản phẩm nhằm tăng sức cạnh tranh của công ty.
Phát triển hệ thống tƣ vấn khách hàng, bảo hành sản phẩm… nhằm cung cấp những dịch vụ tốt nhất cho khách hàng của công ty.
36
CHƢƠNG 4
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN THANH TOÁN VÀ PHÂN TÍCH TÌNH HÌNH THANH TOÁN TẠI CÔNG TY TNHH
THƢƠNG MẠI & SẢN XUẤT TÂN PHÚ VINH – CHI NHÁNH CẦN THƠ
4.1 KẾ TOÁN THANH TOÁN
4.1.1 Kế toán khoản phải thu khách hàng
4.1.1.1 Hệ thống chứng từ, sổ sách
Kế toán khoản phải thu khách hàng của công ty sử dụng hệ thống chứng từ, sổ sách liên quan nhƣ sau:
- Hóa đơn thuế GTGT, hóa đơn thông thƣờng. - Phiếu thu, phiếu chi. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Giấy báo Có của ngân hàng.
- Biên bản bù trừ công nợ giữa cùng khách hàng. - Sổ chi tiết phải thu (chi tiết cho từng khách hàng).
4.1.1.2 Lưu đồ luân chuyển chứng từ
Phòng kinh doanh nhận đƣợc đơn đặt hàng của khách hàng thì tiến hành kiểm tra, đơn đặt hàng này sau khi đã kiểm tra đƣợc chuyển sang kho.
Thủ kho căn cứ đơn đặt hàng đã đƣợc kiểm tra để lập phiếu xuất kho gồm 3 liên: 1 liên đƣợc lƣu lại tại kho cùng đơn đặt hàng, 1 liên đƣợc chuyển sang phòng kinh doanh và lƣu lại tại đây, 1 liên chuyển sang phòng kế toán.
Tại phòng kế toán, kế toán bán hàng tiến hành lập hóa đơn bán hàng gồm 3 liên: 1 liên chuyển cho thủ quỹ để tiến hành đối chiếu trong trƣờng hợp khách hàng thanh toán tiền hàng sau này, 1 liên chuyển sang phòng kinh doanh để nhân viên bán hàng giao cho khách hàng, 1 liên giữ lại tại phòng kế toán.
Cuối tháng, kế toán phải thu tiến hành lập bảng tổng hợp chứng từ dựa theo 1 liên hóa đơn bán hàng đƣợc giữ tại đây. Tiếp theo, dữ liệu trên bảng tổng hợp chứng từ đƣợc nhập vào phần mềm xử lý nhằm tạo chứng từ ghi sổ. Phần mềm xử lý tiếp tục sử dụng số liệu trên chứng từ ghi sổ vừa lập để tiến hành ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và sổ chi tiết thanh toán. Cuối cùng, các chứng từ cũng nhƣ sổ sách liên quan đƣợc lƣu lại tại đây và tiến hành luân chuyển khi có yêu cầu của các bộ phận khác trong công ty.
37
P. Kinh Doanh Kho P.Kế Toán
Begin KH Đơn đặt hàng Kiểm tra Đơn đặt hàng Đơn đặt hàng Lập PXK Đơn đặt hàng PXK PXK PXK PXK PXK HĐBH HĐBH HĐBH A TQ Lập bảng THCT Bảng THCT HĐBH CTGS Bảng THCT Sổ
ĐKCTGS Sổ cái Sổ chi tiết
CTGS Nhập vào PM Nhập vào PM Nhập vào PM A HĐBH KH End PNK
38 Thủ quỹ P.Kế toán KH Begin Tiền Đối chiếu HĐBH, lập phiếu thu
Tiền Phiếu thu
Phiếu thu Phiếu thu
Tiền Phiếu thu
Kiểm đếm tiền
Tiền Phiếu thu
Tiền Lập bảng THCT Bảng THCT Phiếu thu CTGS Nhập vào PM Nhập vào PM Sổ
ĐKCTGS Sổ cái Sổ chi tiết
CTGS
End A
A
KH
Hình 4.2 Lƣu đồ luân chuyển chứng từ thể hiện quá trình khách hàng thanh toán tiền (trƣờng hợp thanh toán bằng tiền mặt)
39
Chú thích hình 4.1 và hình 4.2:
PXK: phiếu xuất kho HĐBH: hóa đơn bán hàng
KH: khách hàng CTGS: chứng từ ghi sổ
TQ: thủ quỹ KH: khách hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Sổ ĐKCTGS: sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Khi khách hàng đến thanh toán tiền hàng còn nợ (hoặc có yêu cầu thanh toán đƣợc công ty gửi cho khách hàng), thủ quỹ nhận tiền, tiến hành đối chiếu số tiền với hóa đơn bán hàng và lập phiếu thu gồm 3 liên: 1 liên thủ quỹ lƣu lại, 1 liên giao cho khách hàng, liên còn lại và tiền sau khi đƣợc kiểm đếm sẽ chuyển sang phòng kế toán.
Tại phòng kế toán, kế toán thanh toán tiến hành kiểm đếm tiền và đối chiếu với phiếu thu 1 lần nữa, sau đó tiền đƣợc gửi về cho thủ quỹ cất giữ.
Cuối tháng, kế toán lập bảng tổng hợp chứng từ dựa trên 1 liên phiếu thu còn lại. Số liệu trên bảng tổng hợp chứng từ đƣợc nhập vào phần mềm xử lý nhằm tạo chứng từ ghi sổ, phầm mềm tiếp tục xử lý chứng từ ghi sổ này để tiến hành ghi sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sổ cái và sổ chi tiết. Cuối cùng, các chứng từ vào sổ sách có liên quan đƣợc lƣu lại tại phòng kế toán và tiến hành luân chuyển khi có yêu cầu.
4.1.1.3 Tổng quát các khoản phải thu khách hàng của công ty trong tháng 05/2014
Bảng 4.1 Các khoản phải thu khách hàng của công ty tháng 05/2014
ĐVT: đồng
Thời gian Tháng 05 năm 2014
Dƣới 1 tháng 67.864.140
Từ 1 tháng đến dƣới 3 tháng 37.325.277
Từ 3 tháng đến dƣới 6 tháng 45.808.294
Từ 6 tháng trở lên 18.662.639
Tổng 169.660.350
Nguồn: phòng kế toán công ty TNHH TM & SX Tân Phú Vinh chi nhánh Cần Thơ
Trong tháng 05/2014:
- Các đơn hàng có giá trị từ dƣới 20.000.000 đồng công ty sẽ cho thanh toán trong thời hạn dƣới 3 tháng: đối với khách hàng quen thuộc của công ty thì thời hạn thanh toán là từ 1 tháng đến dƣới 3 tháng (nếu khách hàng đồng
40
ý); đối với khách hàng lần đầu hoặc khách hàng không thƣờng xuyên thì thời hạn thanh toán là dƣới 1 tháng.
- Các đơn hàng có giá trị từ 20.000.000 đồng trở lên thì thời hạn thanh toán là từ trên 3 tháng: đối với khách hàng lâu năm, có uy tín trong việc thanh toán đối với công ty thời hạn cho việc thanh toán các đơn hàng này là từ trên 6 tháng (nếu khách hàng đồng ý); nhƣng đối với khách hàng lần đầu, việc thanh toán này ngắn hơn chỉ từ 3 tháng đến dƣới 6 tháng.
4.1.1.4 Kế toáncác khoản phải thu khách hàng
Nghiệp vụ 1: ngày 06/05/2014 xuất bán 2 máy đọc mã vạch 1D9208 cho công ty TNHH TM & DV Phong Dũng, giá trị xuất kho 9.339.300 đồng, hóa đơn thuế GTGT số 2056, giá trị thanh toán 12.561.818 đồng chƣa tính thuế GTGT 10%, khánh hàng chƣa thanh toán.
Chứng từ liên quan:
- Phiếu xuất kho (Bộ phụ lục 1)
- Hóa đơn thuế GTGT số 2056 (Bộ phụ lục 1) - Bảng tổng hợp chứng từ số HD.005
Sổ sách liên quan:
- Sổ chi tiết tài khoản 131- Phải thu của khách hàng - Chứng từ ghi sổ số HD.005
- Sổ cái tài khoản 131- Phải thu khách hàng - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Hạch toán giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 9.339.300 Có TK 156 9.339.300
Hạch toán doanh thu bán hàng:
Nợ TK 131- Cty TNHH TM & DV Phong Dũng 13.818.000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Có TK 511 12.561.818
Có TK 33311 1.256.182
Nghiệp vụ 2: ngày 06/05/2014 xuất bán 50 cuộn giấy nhiệt Tân Phú Vinh K80 cho Trung tâm dịch vụ và chuyển giao công nghệ (Trƣờng Đại học Cần Thơ), giá trị xuất kho 234.354 đồng, hóa đơn thuế GTGT số 2057, giá trị thanh toán 350.000 đồng chƣa tính thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa thanh toán.
41
Chứng từ liên quan:
- Phiếu xuất kho (Bộ phụ lục 2)
- Hóa đơn thuế GTGT số 2057 (Bộ phụ lục 2) - Bảng tổng hợp chứng từ số HD.005
Sổ sách liên quan:
- Sổ chi tiết tài khoản 131- Phải thu của khách hàng - Chứng từ ghi sổ số HD.005
- Sổ cái tài khoản 131- Phải thu khách hàng - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
Hạch toán giá vốn hàng bán: Nợ TK 632 234.654 Có TK 156 234.654
Hạch toán doanh thu bán hàng:
Nợ TK 131- Trung tâm dịch vụ và chuyển giao công nghệ 385.000
Có TK 511 350.000
Có TK 33311 35.000
Nghiệp vụ 3: ngày 06/05/2014 xuất bán mực máy chấm công (số lƣợng: 2 cái) cho công ty TNHH sản xuất thƣơng mại xuất nhập khẩu Hung Xiang (Việt Nam), giá trị xuất kho 57.218 đồng, hóa đơn GTGT số 2058, giá thanh toán 150.000 đồng chƣa tính thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa thanh toán.
Chứng từ liên quan:
- Phiếu xuất kho (Bộ phụ lục 3)
- Hóa đơn thuế GTGT số 2058 (Bộ phụ lục 3) - Bảng tổng hợp chứng từ số HD.005
Sổ sách liên quan:
- Sổ chi tiết tài khoản 131- Phải thu khách hàng - Chứng từ ghi sổ số HD.005
- Sổ cái tài khoản 131- Phải thu khách hàng - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ
42 Nợ TK 632 57.218 Có TK 156 57.218
Hạch toán doanh thu bán hàng:
Nợ TK 131- Cty TNHH SX TM XNK Hung Xiang 165.000
Có TK 511 150.000
Có TK 33311 15.000
Nghiệp vụ 4: ngày 09/05/2014 xuất bán 100 cuộn giấy nhiệt Tân Phú Vinh K80 cho BVĐK thị xã Bình Minh, giá trị xuất kho 468.708 đồng, hóa đơn thuế GTGT số 2059, giá trị thanh toán 909.100 đồng chƣa tính thuế GTGT 10%, khách hàng chƣa thanh toán.
Chứng từ liên quan:
- Phiếu xuất kho (Bộ phụ lục 4) (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Hóa đơn thuế GTGT số 2059 (Bộ phụ lục 4)