. Hệ thống chứng từ kế toán
1Nguyễn Văn Chung Thợ
chính 26 1.200.000 3,000,000 3,000,000 400.000 3.400.000 84.00 3.316.000 2 Nguyễn Văn Phú Kỹ thuật 26 1.200000 3,000,000 3,000,000 400.000 3.400.000 84.000 3.316.000 3 Nguyễn Văn Thịnh Thợ chính 26 1.200.000 3,000,000 3,000,000 400.000 3.400.000 84.000 3.316.000 4 Nguyễn Tiến Đảng Thợ chính 26 1.200.000 3,000,000 3,000,000 400.000 3.400.000 84.000 3.316.000 ………. …. ………. . ……… … ….. ….. …. ………. 13 Nguyễn Văn Tá Thợ phụ 26 900.000 2,000,000 2,000,000 400.000 2.400.000 63.000 2.337.000 14 Lý Văn Biển Thợ chính 26 1.200.000 3,000,000 3,000,000 400.000 3.400.000 84.000 3.316.000 Tổng cộng 37.000.00 0 5.600.000 300,000 42.900.000 1.071.000 - 41.829.00 0
(Bằng chữ: Bốn mơI mốt triệu chín trăm tám mơI ba ngàn đồng chẵn.)
Ngời lập biểu Kế toán trởng Thủ quỹ Giám đốc(duyệt)
Bảng chấm công làm thêm giờ và Bảng thanh toán tiền lơng làm thêm giờ cũng t- ơng tự 2 bảng trên.
Sau khi thi thu thập các chứng từ thanh toán tiền lơng, Phòng kế toán tổng hợp chi phí nhân công cho từng bộ phận thi công. Căn cứ vào các chứng từ có liên quan đến chi phí nhân công trực tiếp, kế toán phản ánh vào các Tài khoản có liên quan và vào Sổ cáI TK622, sổ cáI Tk 622 theo từng công trình.
Biểu 19: Sổ cáI TK622 - Chi phí nhân công trực tiếp
Công ty CPTM &XD Miền Bắc
B10H2 TTĐH GTVT 629/5 Kim Mã, Ba Đình, Hà Nội
Mẫu số: S03b-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC)
Sổ cáI
Từ ngày 01/01/2009 đến 30/06/2009
Tài khoản: 622 - CP Nhân công trực tiếp
Đơn vị tính:đồng
Ngày tháng ghi
sổ
Chứng từ
Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số hiệu Ngày tháng Nợ Có Số đầu kỳ
31/01/2009 CTK05 31/1/2009 Hạch toán tiền lơng nhân công
trực tiếp - CT Dung Quất 334 46.242.308 31/1/2009 CTK05 31/1/2009 Hạch toán tiền lơng nhân công
trực tiếp – Ct Bình Dơng 334 54.268.496
….. … ………… ……… ………. …………. ………
31/1/2009 CTK07 31/1/2009 Kết chuyển CP Nhân công trực
tiếp – Ct Dung quất 154 46.242.308 31/1/2009 CTK07 31/1/2009 Kết chuyển CP Nhân công trực
tiếp – Ct Bình Dơng 154 52.268.496
….. … ………… ……… ………. …………. ………
31/3/2009 CTK 09 31/3/2009 Hạch toán tiền lơng công nhân
Số d cuối kỳ
Sổ này có….. Trang, đánh số từ 01 đến …. Ngày mở sổ: 01/01/2009
Hà Nội, ngày 30/6/2009
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký , ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
Biểu 20 : Sổ chi tiết tài khoản 622
Công ty CPTM &XD Miền Bắc
B10H2 TTĐH GTVT 629/5 Kim Mã, Ba Đình, Hà Nội
Mẫu số: S38-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trởng BTC)
Sổ chi tiết tài khoản
Từ ngày 01/01/2009 đến 30/06/2009
Tài khoản: 622 - CP Nhân công trực tiếp
Đơn vị tính: đồng Ngày tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số phát sinh Số d Số hiệu Ngày tháng Nợ Có 31/01/200 9 CTK05 31/1/2009
Hạch toán tiền lơng nhân công trực tiếp - CT Dung Quất
334 46.242.308 46.242.308
31/1/2009 CTK05 31/1/2009
Hạch toán tiền lơng nhân công trực tiếp – Ct Bình D- ơng 334 54.268.496 100.510.8 04 ….. … ………… ……… ……… . …………. ……… ….. ………
31/1/2009 CTK07 31/1/2009 Kết chuyển CP Nhân công
trực tiếp – Ct Dung quất 154 46.242.308
172.569.868 8
31/1/2009 CTK07 31/1/2009 Kết chuyển CP Nhân công trực tiếp – Ct Bình Dơng 154 52.268.496 120.301.37 2 ….. … ………… ……… ……… . …………. ……… ….. ……… 31/3/2009 CTK 09 31/3/2009
Hạch toán tiền lơng công nhân trực tiếp sản xuất – Ct Possco
334 42.900.000 42.900.000
31/3/2009 CTK 09 31/3/2009
Hạch toán tièn lơng lao động thời vụ thuê ngoài – CT Possco
334 34.800.000 77.700.000
….. … ………… ……… ………
. …………. ……… ….. ………
31/3/2009 CTK12 31/3/2009 Kết chuyển CP nhân công
trực tiếp – Ct Possco 154 77.700.000
….. … ………… ……… ………
. …………. ……… ….. ………
30/6/2009 CTK36 30/6/2009 Kết chuyển CP nhân công (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
trực tiếp – Ct Possco 154 47.819.231 ….. … ………… ……… ……… . …………. ……… ….. ……… Cộng phát sinh 1.550.860.6 53 1.550.860.6 353
Nguyễn Thị Thanh Hòa – LTTC ĐH KT3 – K1 Luận văn tốt nghiệp
Số d cuối kỳ
Ngày mở sổ: 01/01/2009
Sổ này có :…. Tranh đánh số từ…. đến…. Hà Nội, ngày 30/6/2009
Ngời ghi sổ Kế toán trởng Giám đốc
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký , ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên)
2.2.3. Kế toán chi phí sử dụng MTC
2.2.3.1. Nội dung chi phí sử dụng máy thi công
Máy thi công là tài sản không thể thiếu đối với doanh nghiệp xây lắp, là công
cụ đắc lực phục vụ thi công các công trình. Chi phí máy thi công là chi phí đặc trng có của các doanh nghiệp xây lắp, có tỷ trọng đáng kể trong tổng giá thành công trình. Máy thi công của C.Ty CP TM &XD Miền Bắc có các loại máy nh: máy đào, san, xúc, máy khoan,…. Tất cả máy thi công của Công ty đều đựơc đặt dới sự kiểm soát của phòng Kỹ thuật. Tuy nhiêm, máy thi công còn tơng đối ít so với yêu cầu hiện nay của Công ty. Vì vậy, ngoài máy thi công của Công ty thi công ty còn thuê khá nhiều máy để đáp ứng tiến độ và chất lợng công trình thi công. Hình thức thuê máy theo yêu cầu của công việc.
Đối với máy thi công của Công ty, chi phí máy thi công bao gồm:
- Chi phí nhân công của công nhân điều khiển máy bao gồm lơng và phụ cấp của công nhân điều khiển máy. Căn cứ vào “ Nhật trình máy” để chấm công cho công nhân điều khiển máy, cách tính lơng tơng tự nh cách tính lơng đối với công nhân trực tiếp trong biên chế của công ty.
- Chi phí Vật liệu, công cụ, dụng cụ dùng cho máy thi công nh: Xăng, dầu, phụ tùng thây thế đợc theo dõi và tập hợp trực tiếp cho tng công trình, hạng mục công trình.
- Chi phí khấu hao máy thi công đợc Công ty CPTM &XD Miền Bắc áp dụng phơng pháp khấu hao đều theo thời gian ( khấu hao đờng thẳng), thực hiện theo quyết định số 206/2003/QĐ-BTC.
- Chi phí phát sinh khác băng tiền ( thanh toán tiền vận chuyển máy thi công, chi phí sửa chữa nhỏ cho máy thi công,…)
sẽ tổ chức thuê ngoài qua tạm ứng của Công ty. Trong quá trình thi công, căn cứ vào “ Nhật trình máy” và “ bảng theo dõi hoạt động của máy thi công” do Đội tr- ởng theo dõi , kế toán tính và lập bảng chấm công
và bảng thanh toán tiền lơng cho công nhân điều khiển máy. Các chứng từ chủ yếu liên quan đến chi phí máy thi công là:
- Giấy đề nghị tạm ứng ( tơng tự mẫu ở phần kế toán chi phí NVL trực tiếp ) - Biên bản giao nhận thiết bị thi công, hợp đồng thuê máy
- Nhật trình máy, Bảng theo dõi hoạt động máy thi công
- Bảng chấm công, bảng thanh toán tiền lơng cho công nhân điều khiển máy - Bảng phân bố vật liệu, công cụ dụng cụ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ - Biên bản thanh lý hợp đồng thuê máy - Các Phiếu chi tiền, Hoá đơn GTGT.
2.2.3.2. Tài khoản sử dụng
Vì các công trình của Công ty đợc thực hiện theo phơng thức thi công hỗn hợp vừa thủ công vừa kết hợp bằng máy nên Công ty sử dụng TK 623 “ Chi phí sử dụng xe, máy thi công” đề hạch toán các khoản phát sinh liên quan tới chi phí sử dụng xe, máy thi công.
2.2.3.3. Trình tự hạch toán
Trờng hợp máy thi công thuộc quyền sở hữu của công ty:
Đội xây dựng nhận thiết bị thi công thông qua Biên bản giao nhận TSCĐ.
Nguyễn Thị Thanh Hòa – LTTC ĐH KT3 – K1 Luận văn tốt nghiệp
Biểu 21: Biên bản giao nhận tài sản cố định
Công ty CPTM &XD Miền Bắc (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
B0H2 TT ĐHGTVT 629/5 Kim mã, Ba Đình, HN