DNTN Thanh Lộc áp dụng hình thức nhật ký – sổ cái
3.3.3.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái
Đặc trƣng cơ bản của hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đƣợc kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế tốn) trên cùng một quyển sổ kế tốn tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký - Sổ Cái. Căn cứ để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái là các chứng từ kế tốn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại.
Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái gồm cĩ các loại sổ kế tốn sau: Nhật ký - Sổ Cái. Các Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết. Chứng từ kế tốn Sổ quỹ Sổ, thẻ kế tốn chi tiết Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại Nhật ký – sổ cái
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết
Nguồn: Thuyết minh BCTC tại DNTN Thanh Lộc, 2013
Hình 3.2. Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký – sổ cái
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra
3.3.3.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái
- Hàng ngày, kế tốn căn cứ vào các chứng từ kế tốn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại đã đƣợc kiểm tra và đƣợc dùng làm căn cứ ghi sổ, trƣớc hết xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi cĩ để ghi vào sổ nhật ký – sổ cái. Số liệu của mỗi chứng từ đƣợc ghi trên một dịng ở cả 2 phần nhật ký và phần sổ cái. Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn đƣợc lập cho những chứng từ cùng loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập,…) phát sinh nhiều lần trong một ngày hoặc định kỳ 1 đến 3 ngày. Chứng từ kế tốn và bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại sau khi đã ghi sổ nhật ký – sổ cái, đƣợc dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết cĩ liên quan.
- Cuối tháng, sau khi đã phản ánh tồn bộ chứng từ kế tốn phát sinh trong tháng vào sổ nhật ký – sổ cái và các sổ, thẻ kế tốn chi tiết, kế tốn tiến hành cộng số liệu của cột số phát sinh ở phần nhật ký và các cột nợ, cột cĩ của từng tài khoản ở phần sổ cái để ghi vào dịng cộng phát sinh cuối tháng. Căn cứ vào số phát sinh các tháng trƣớc và số phát sinh tháng này tính ra số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng này. Căn cứ vào số dƣ đầu tháng (đầu quý) và số phát sinh trong tháng kế tốn tính ra số dƣ cuối tháng (cuối quý) của từng tài khoản trên sổ nhật ký – sổ cái.
- Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) trong sổ nhật ký – sổ cái phải đảm bảo các yêu cầu sau:
Tổng số tiền cột = Tổng phát sinh nợ = Tổng phát sinh cĩ.
- Các sổ, thẻ kế tốn chi tiết cũng phải đƣợc khố sổ để cộng số phát sinh nợ, số phát sinh cĩ và tính ra số dƣ cuối tháng của từng đối tƣợng. Căn cứ vào số liệu khố sổ của các đối tƣợng lập “Bảng tổng hợp chi tiết” cho từng tài khoản. Số liệu trên “Bảng tổng hợp chi tiết” đƣợc đối chiếu với số phát sinh nợ, số phát sinh cĩ và số dƣ cuối tháng của từng tài khoản trên sổ nhật ký – sổ cái. Số liệu trên sổ nhật ký – sổ cái và trên “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khi khĩa sổ đƣợc kiểm tra, đối chiếu nếu khớp, đúng sẽ đƣợc sử dụng để lập báo cáo tài chính.