II. Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp
1.4.3.Phương pháp hạch toán:
1. Hạch toán chi phí sản xuất tại công ty Tây Hồ
1.4.3.Phương pháp hạch toán:
Chi phí nhân công sử dụng máy thi công trong chi phí sử dụng máy thi công bao gồm tiền lương và phụ cấp của công nhân sử dụng máy thi công. Việc hạch toán chi phí nhân công sử dụng máy thi công vào chi phí sử dụng máy thi công theo trình tự như chi phí nhân công trực tiếp. Đội và xí nghiệp sẽ khoán khối lượng công việc nhất định cho tổ nhân công sử dụng máy thi
công, sau đó tổ truởng sẽ theo dõi thời gian lao động và lập bảng chấm công. Khi khối lượng công việc được giao khoán hoàn thành thì tổ trưởng và đội trưởng xây dựng sẽ kiểm tra và lập Bảng xác nhận khối lượng công việc hoàn thành. Sau khi nhận được các chứng từ chứng minh có đây đủ chữ ký, kế toán tại đội, xí nghiệp sẽ kiểm tra số liệu giữa các bảng và tập hợp vào chi phí sử dụng máy thi công.
Đối với chi phí khấu hao máy thi công: máy thi công thường có giá trị lớn nên máy thi công là do công ty quản lý chứ không giao cho từng đội quản lý. Trên công ty sẽ xác định khấu hao rồi gửi về đội , xí nghiệp để làm căn cứ lập bảng tính khấu hao và phân bổ cho từng công trình, hạng mục công trình. Đối với công ty Tây Hồ thì tính và lập bảng phân bổ khấu hao 6 tháng 1 lần. Do đó công ty sẽ thực hiện tính khâú hao 2 lần 1 năm vào tháng 6 và tháng 12, các tháng còn lại trên sổ kế toán của đội, xí nghiệp, công ty sẽ không có khoản chi phí khấu hao máy thi công.
Tại công ty Tây Hồ tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng như sau: Mức khấu hao MTC Trung bình năm = Nguyên giá Thời gian sử dụng Mức khấu hao MTC 6 tháng =
Mức khấu hao MTC trung bình năm 2
Trong bảng tính khấu hao máy thi công có tách riêng gồm tiền khấu hao và lãi. Số lãi là do công ty vay ngân hàng để mua máy thi công nên định kỳ phải trả lãi vay ngân hàng.
Đối với chi phí công cụ dụng cụ có giá trị nhỏ thì dưới đội và xí nghiệp sẽ quản lý, còn đối với công cụ dụng cụ có giá trị lớn thì công ty sẽ quản lý và phân bổ khấu hao như với tài sản cố định.
Sơ đồ hạch toán chi phí sử dụng máy thi công tại các Đội và xí nghiệp:
Sơ đồ 2.5
Trên công ty sau khi dưới đội gửi các chứng từ hợp lệ lên sẽ hạch toán vào TK 623 theo từng công trình như sau:
Nợ TK 623
Có TK 1361 (Chi tiết đội, xí nghiệp)
Ví dụ: Công trình Nhà ở học viên N5 – HVKTQS do Đội 2 thi công trong tháng 6 có các chi phí sử dụng máy thi công như sau:
TK 154 (1543) TK 334 TK 152, 153 TK 214 TK 111, 112, 331 TK 623 Lương và phụ cấp lương phải
trả CNSD MTC
Nhiên liệu, dụng cụ dùng cho MTC
Khấu hao MTC
MTC thuê ngoài, Nliệu không qua nhập kho
TK 133 VAT đầu
vào
Kết chuyển CP SDMTC cuối kỳ
+ Chi phí nhân công sử dụng máy thi công: 4.754.000đ
+ Phân bổ chi phí khấu hao TSCĐ 6 tháng đầu năm cho công trình: 4.132.500đ
+….
Tổng:. 10.340245đ
Khi đó kế toán tại đội sẽ định khoản như sau: Nợ TK623: 4.754.000
Có TK 334: 4.754.000 Nợ TK 623: 4.132.500
Có TK 214: 4.132.500
Trên công ty sau khi dưới đội nộp chứng từ lên thì sẽ duyệt chi phí sử dụng máy thi công và định khoản:
Nợ TK 623:10.340.245
Có TK 136(1361.08): 10.340.245 Nợ TK 154: 10.340.245
Có TK 623: 10.340.245
1.4.4. Chứng từ sử dụng:
+ Bảng theo dõi ca xe máy thi công
+ Bảng thanh toán lương công nhân lái máy + Bảng xin quyết toán chi phí máy thi công + Hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ mua ngoài + Hợp đồng thuê máy thi công
+ Bảng kê chi tiêt máy thuê ngoài + Bảng xác định giá trị máy thi công …