b. Xác định trị giá thực tế của NVL xuất kho.
2.2.2.1.2. Phương pháp kế toán
Kế toán chi tiết NVL tại công ty TNHH Minh Thái.
Việc hạch toán chi tiết NVL tại công ty được tiến hành đồng thời ở phòng kế toán và kho theo phương pháp ghi thẻ song song. Phương pháp này tỏ ra đạt hiệu quả cao trong điều kiện ứng dụng phần mềm kế toán tại công ty.
Khóa luận tốt nghiệpTh.S Phan Hương Thảo Th.S Phan Hương Thảo
Ở kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi từng loại NVL mặt khối lượng nhập – xuất – tồn. Mỗi nhóm, loại NVL được theo dõi trên 1 thẻ kho. Khi nhận được các chứng từ biên bản kiểm nghiệm vật tư, lệnh sản xuất, thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của chứng từ sau đó lập PNK, PXK(01 liên lưu sử dụng để ghi thẻ kho, 01 liên gửi kế toán). Cuối ngày tính ra số tồn kho. Định kỳ thủ kho gửi các chứng từ nhập- xuất đã phân theo từng thứ NVL cho phòng kế toán, thủ kho giữ lại 1 liên để lưu tại kho.
Ở phòng kế toán: Việc hạch toán được thực hiện bằng phần mềm kế toán Fast Accounting trên máy vi tính. Khi kế toán vật tư nhận được bộ chứng từ gốc do thủ kho đến thì kế toán căn cứ vào đó để cập nhật PNK ,PXK. Các chứng từ sau khi được cập nhật thì mọi dữ liệu về số lượng, đơn giá xuất, nhập sẽ được lưu dưới dạng tệp cơ sở dữ liệu.Việc quản lý NVL trong từng kho được chi tiết theo mã của từng vật tư.
Khóa luận tốt nghiệpTh.S Phan Hương Thảo Th.S Phan Hương Thảo
Phần mềm kế toán sẽ tự động thực hiện quá trình tính toán vào sổ, lập báo cáo chi tiết. Có thể xem và in các báo cáo vào bất kỳ thời điểm nào. Để hạch toán chi tiết NVL tại công ty, kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết sau:
Thẻ kho/ sổ chi tiết NVL: theo dõi tình hình nhập -xuất - tồn của từng loại NVL về số lượng và giá trị. Sổ này lập chi tiết theo từng kho và từng loại NVL.
Báo cáo tổng hợp nhập-xuất-tồn của từng kho và toàn công ty: Được lập từ việc tổng hợp các sổ chi tiết NVL. Cuối kỳ đối chiếu với sổ kế toán tổng hợp.
Biểu số 1: PHIẾU NHẬP KHO Biểu số 2: THẺ KHO (SỔ KHO)
Biểu số 3: SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ (TK 1521) Biểu số 4: PHIẾU XUẤT KHO
Khóa luận tốt nghiệpTh.S Phan Hương Thảo Th.S Phan Hương Thảo
Kế toán tổng hợp NVL tại Công ty TNHH Minh Thái. Tài khoản sử dụng.
Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp KKTX, sử dụng các tài khoản: TK152, TK331, TK133, TK621… và các TK có liên quan đến thanh toán NVL như TK111,TK112, TK141, TK311…Trong đó TK 152- NVL: được sử dụng để theo dõi toàn bộ tình hình nhập- xuất NVL của công ty. Có mở TK cấp 2 như sau:
TK1521 - NVL chính. TK1522 - NVL phụ. TK1523 - Vật tư lẻ.
Phương pháp hạch toán. a. Với kế toán nhập kho NVL:
Khóa luận tốt nghiệpTh.S Phan Hương Thảo Th.S Phan Hương Thảo
NVL tại công ty chủ yếu do mua ngoài nhập khẩu là chủ yếu. Kế toán cập nhật các nghiệp vụ nhập NVL tại phân hệ “ kế toán mua hàng và công nợ phải trả”.
Sơ đồ 2.5: Tổ chức của phân hệ kế toán HTK và công nợ phải trả:
Các chức năng chính của phân hệ kế toán mua hàng và công nợ phải trả: - Theo dõi tổng hợp hàng mua, nhà cung cấp và đơn hàng/ hợp đồng - Tính thuế GTGT của hàng hóa mua vào
- Theo dõi các khoản phải trả và việc thanh toán cho nhà cung cấp
- Cập nhật các phiếu trả lại nhà cung cấp, các chứng từ phải trả khác và chứng từ bù trừ công nợ
- Theo dõi theo VNĐ và ngoại tệ Phân hệ “kế toán mua hàng và công nợ phải trả” liên kết với phân hệ “kế toán tiền mặt, tiền gửi” để có thể lên được báo cáo công nợ và chuyển số liệu sang phân hệ “kế toán tổng hợp”, “ kế toán hàng tồn kho”. Đối
Khóa luận tốt nghiệpTh.S Phan Hương Thảo Th.S Phan Hương Thảo
với NVL mua nhập khẩu ủy thác thì chi phí ủy thác được tính vào giá hàng hóa mua về. Công việc quá trình hạch toán như hàng mua trong nước. Khi nhập PNK, kế toán vào phân hệ “ kế toán mua hàng và công nợ phải trả” -> Cập nhật số liệu-> phiếu nhập mua hàng
Ví dụ:
Nghiệp vụ ngày 4/11/2010: Nhập kho lô hạt nhựa PP H5300 (HQ) của Cty TNHH vận tải quốc tế EMC. Hóa đơn GTGT số 0046857, số lượng 10.000kg, đơn giá 27.727,27 đ/kg số vật tư này được chuyển tới kho vật liệu chính. Kế toán hạch toán: Nợ TK 152: 277.272.70
Nợ TK 133:27.727.270 Có TK 331: 304.999.970
Khóa luận tốt nghiệpTh.S Phan Hương Thảo Th.S Phan Hương Thảo
Sau khi hoàn thành thủ tục nhập kho, căn cứ vào hóa đơn, PNK kế toán vật tư chuyển sang, kế toán thanh toán sẽ theo dõi khoản nợ phải trả với nhà cung cấp. Khi thanh toán, tùy từng hình thức thanh toán bằng tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng mà kế toán hạch toán: Nợ TK 331:304.999.970
Có TK 111, 112: 304.999.970.