TK sử dụng: TK 911 và TK 421
TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh” dùng để xác dịnh toàn bộ kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán. TK này không có số dư cuối kỳ và có kết cấu như sau:
TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh - Trị giá vốn của hàng hóa đã tiêu thụ
- CP hoạt động tài chính và CP khác - CP bán hàng và CPQLDN
- Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp - Số lợi nhuận sau thuế của hoạt động kinh doanh trong kỳ
- Doanh thu thuần về số hàng hóa đã tiêu thụ
- Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản thu nhập khác
- Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ
TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối: dùng để phản ánh kết quả (lãi, lỗ) từ hoạt động kinh doanh và tình hình phân phối kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp trong một kỳ hạch toán.
TK 421 có 2 tài khoản cấp 2:
+ TK 4211: Lợi nhuận chưa phân phối năm trước + TK 4212: Lợi nhuận chưa phân phối năm nay TK 421 có kết cấu như sau:
TK 421 – Lợi nhuận chưa phân phối
Dư Nợ: Số lỗ hoạt động kinh doanh chưa Dư Có: Số lợi nhuận chưa phân xử lý phôi hoặc chưa sử dụng
- Số lỗ về hoạt động kinh doanh - Trích lập các quỹ
- Chia lợi nhuận cho các bên tham gia liên doanh, liên kết
- Bổ sung nguồn vốn kinh doanh - Nộp lợi nhuận lên cấp trên
- Số lợi nhuận thực tế của hoạt động kinh doanh của DN trong kỳ
- Số lợi nhuận cấp dưới nộp lên, số lỗ của cấp dưới được cấp trên bù
Sơ đồ 1.9. Sơ đồ hạch toán xác định kết quả bán hang TK 632 TK 911 TK 521 TK 511 k/c các k/c GVHB khoản GTDT k/c DT thuần TK 642 TK 421 k/c CPBH và CPQLDN k/c lỗ k/c lãi