- Số phát sinh trong tháng
c. Chi phí quảng cáo tiếp thị: Chi phí quảng cáo, tiếp thị phát sinh tại công ty
2.2.5. Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp
Các khoản chi phí quản lý doanh nghiệp tại công ty bao gồm: + Lương và tiền ăn trưa của nhân viên quản lý;
+ Các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý; + Vật liệu, đồ dùng văn phòng;
+ Chi phí khấu hao, chi phí sửa chữa TSCĐ dùng cho quản lý; + Thuế, phí, lệ phí;
+ Chi phí xăng xe, cầu đường, công tác phí;
+ Dịch vụ mua ngoài: điện sáng, điện thoại, nước sinh hoạt; + Chi phí hội họp, tiếp khách, quảng cáo;
+ Chi phí bằng tiền khác.
Đối với các khoản chi phí phát sinh theo tháng như chi phí về lương, tiền ăn của nhân viên quản lý, chi phí điện sáng, điện thoại, nước sinh hoạt, chi phí khấu hao TSCĐ, … sẽ được hạch toán ngay vào tháng phát sinh.
Đối với các khoản chi phí lớn liên quan đến nhiều kỳ kế toán (như thuế môn bài, thuế đất, chi phí sửa chữa TSCĐ, …) thì sẽ tiến hành phân bổ. Việc phân bổ do kế toán tổng hợp thực hiện.
Để hạch toán các khoản chi phí này, công ty sử dụng TK 642 (chi tiết theo từng khoản mục chi phí).
+ TK 6421 – Chi phí nhân viên quản lý. + TK 6422 – Chi phí vật liệu
+ TK 6423 – Chi phí mua sắm CCDC, VPP, trang bị bảo hộ lao động + TK 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ
+ TK 6425 – Thuế, phí và lệ phí.
+ TK 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài. + TK 6428 – Chi phí bằng tiền khác.
Các chứng từ sử dụng để làm cơ sở cho việc hạch toán gồm: Hóa đơn GTGT (tiền điện, tiền nước, điện thoại), phiếu chi, giấy báo nợ của ngân hàng, ủy nhiệm chi, hợp đồng sửa chữa TSCĐ, hợp đồng quảng cáo, tem vé đặc thù (khi đi công tác), bảng thanh toán tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ…
Việc theo dõi và hạch toán khoản chi phí quản lý doanh nghiệp là do kế toán thanh toán đảm nhiệm. Hàng ngày, khi phát sinh các nghiệp vụ, sau khi kiểm tra chứng từ (đối với các chứng từ cần có sự phê duyệt của kế toán trưởng thì kế toán thanh toán sẽ chuyển cho kế toán trưởng), kế toán thanh toán sẽ căn cứ vào các giấy đề nghị thanh toán kèm theo hoá đơn GTGT, hoá đơn bán lẻ … để vào sổ chi tiết, sổ cái TK 642 theo định khoản sau:
Nợ TK 642 (chi tiết theo từng yếu tố) Có TK 111, 112, 331…
Chi phí quản lý doanh nghiệp cũng có các nghiệp vụ phát sinh tương tự như chi phí bán hàng như tính lương nhân viên quản lý, trích khấu hao...
Kế toán hạch toán lương nhân viên quản lý:
Nợ TK 6421: 75.735.000 Có TK 334: 75.735.000 Kế toán trích khấu hao hàng tháng phân bổ cho QLDN:
Nợ TK 6424 41.568.000 Có TK 334: 41.568.000
Biểu số 2.15: Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ
Đơn vị: Công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên
Địa chỉ : 561 Nguyễn Văn Linh – phường Sài Đồng- Long Biên –Hà Nội
Bảng phân bổ khấu hao TSCĐ - Bộ phận quản lý
Tháng 04/2012 TT Tên tài sản Ghi có TK 214 ghi nợ TK đối ứng Cộng có TK 214 6424 ... 1 Máy tính Xách tay HP 5.158.000 5.158.000
2 Điều hoà Daikin
Inverter 9000Btu 3.456.000 3.456.000
3 Phần mềm mã
nguồn máy tính 2.545.000 2.545.000
... ... ...
Biểu số 2.16: Sổ cái tài khoản chi phí QLDN
Năm : 2012
Tên tài khoản : 642 – Chi phí quản lý doanh nghiệp Số hiệu : ….
Đơn vị tính : VNĐ
NT
ghi Chứng từ Diễn giải NKC
Số hiệu Số tiền SH NT Trang số ST T dòn g Nợ Có A B C D E G H 1 2
- Số dư đầu năm x x
- Số phát sinh trong tháng tháng 07/04 PC166 07/04 Chi phí điện thoại phục vụ quản lý doanh nghiệp 111 467.500 18/4 HĐ0 0137 PC00 178
18/4 Chi phí mua ngoài
phục vụ quản lý 112 220.000 … … … … … … … … … 30/04 PC00193 30/04 Trích khấu hao TSCĐ phuc vụ QLDN 214 41.568.000 30/04 PC00 30/04 Tính lương phải trả 334 75.735.000
194 nviên QLDN30/04 30/04