- Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán Nhật ký chung
c. Quy trình ghi sổ doanh thu bán hàng
Công ty kinh doanh nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, các hàng hoá dịch vụ kinh doanh của công ty đều thuộc đối tượng chịu thuế GTGT. Vì vậy, doanh thu bán hàng của công ty chính là toàn bộ số tiền bán hàng không bao gồm thuế GTGT.
Tại công ty, doanh thu bán hàng sẽ được ghi nhận khi chuyển giao quyền sở hữu về hàng hóa và các thủ tục bán hàng, kế toán sẽ định khoản:
Nợ TK 131 (chi tiết cho từng khách hàng)
Có TK 5111 (Doanh thu bán hàng hoá, thành phẩm) Có TK 33311 (Thuế GTGT hàng bán nội địa)
Để hiểu rõ quy trình kế toán doanh thu bán hàng tại công ty ta nghiên cứu nghiệp vụ sau:
Căn cứ vào hợp đồng mua bán nước mắm Chin su loại 0,5lít với trường mầm non Hoa Mai số: 233/12/HĐMB ngày 03/04/2012. Hợp đồng quy định bên A (công ty cổ phần thương mại đầu tư Long Biên) bán cho bên B (trường mầm non Hoa Mai) nước mắm với số lượng: 10 thùng, hợp đồng quy định giao trường mầm non Hoa Mai, với giá bán chưa thuế GTGT 10% là 220.000đ/thùng, thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Sau khi đã giao hàng theo đúng thoả thuận trong hợp đồng, nhân viên kế toán lập hoá đơn GTGT số 0090276, sau khi khách hàng ký vào hóa đơn GTGT, nhân viên kế toán giao cho khách hàng 1 liên để làm thủ tục thanh toán.
Kế toán định khoản:
Nợ TK 111: 2.420.000đ Có TK 511 (nước mắm): 2.200.000đ Có TK 3331: 220.000đ
Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT
Đơn vị : Công ty CP TM đầu tư Long Biên Mẫu số 01 - VT
Địa chỉ : 561 Đường Nguyễn Văn Linh - (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC
Sài Đồng- Long Biên- Hà Nội Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
Đơn vị bán : Công ty cổ phần thương mại và đầu tư Long Biên
Địa chỉ : 561 Đường Nguyễn Văn Linh - Sài Đồng- Long Biên - Hà Nội Điện thoại : (04) 8.750.728 Mã số thuế : 0100596869
Họ tên người mua hàng : Trần Thị Long
Tên đơn vị : Trường mầm non Hoa Mai Địa chỉ : Hà Nội Hình thức thanh toán : bán thanh toán tiền ngay………… MST :
STT Tên hàng hóa, dịch vụ ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3=1x2
1 Nước mắm Chin su loại 0,5lít thùng 10 220.000 2.200.000 Cộng tiền hàng : ……… 2.200.000 Thuế suất thuế GTGT 10% :………...220.000 Tổng cộng tiền thanh toán :………. 2.420.000 Số tiền viết bằng chữ : hai triệu bốn trăm hai mươi nghìn đồng chẵn./
Người mua hàng Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên) Vì khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt, kế toán lập phiếu thu, in thành 3 liên, sau đó chuyển cho kế toán trưởng để soát xét và giám đốc ký duyệt mới chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ. Sau khi đã nhận đủ số tiền, thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ (bằng chữ) vào phiếu thu trước khi ký và ghi rõ họ tên vào 3 liên, chuyển cho khách hàng ký vào 3 liên. Người nộp tiền giữ 1 liên, chuyển trả 1 liên cho thủ quỹ ghi sổ quỹ, 1 liên kế toán thanh toán lưu phiếu thu.
Biểu số 2.2 Phiếu thu
HÓA ĐƠN (GIÁ TRỊ GIA TĂNG) Mẫu số : 01/GTKT-3LL
Liên 1 : Lưu Ký hiệu : HK/11T Ngày 03 tháng 04 năm 2012 Số : 0090276
Địa chỉ : 561 Đường Nguyễn Văn Linh - (Ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ-BTC
Sài Đồng- Long Biên- Hà Nội Ngày 20/03/206 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU THU Ngày 03 tháng 04 năm 2012 Ngày 03 tháng 04 năm 2012 Quyển số: 02 Số: 335 Nợ 111 : 2.420.000 Có 511 : 2.200.000 Có 3331: 220.000
Họ và tên người nộp tiền: Trần Thị Long Địa chỉ: Hà Nội
Lý do nộp: thanh toán tiền hàng
Số tiền: 2.420.000đ ( Viết bằng chữ: hai triệu bốn trăm nghìn đồng chẵn.) Kèm theo 01 Chứng từ gốc: HĐ GTGT số 0090276
Ngày 03 tháng 04 năm 2012 Giám đốc Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ
(Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên,đóng dấu)
Căn cứ vào hóa đơn bán hàng, phiếu thu, và một số chứng từ có liên quan theo trình tự kế toán Nhật ký chung, kế toán sẽ ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết bán hàng, và ghi vào sổ cái tài khoản 511. Cuối kỳ, kế toán sẽ kết chuyển số phát sinh của TK 511 sang TK 911 để xác định kết quả bán hàng.
Biểu số 2.3: Sổ nhật ký chung
SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( Trích)
Tháng 04 năm 2012
Đơn vị tính : VNĐ
NT
ghi sổ Chứng từ Diễn giải Để ghi sổ cái dòngSTT
SH TK TK ĐƯ Số phát sinh SH NT Nợ Có A B C D E G H 1 2
Số trang trước chuyển
01/04 PNK678 01/04 Chin su 0,5l của công ty Nhập kho nước mắm Chin su food
+ 156112 20.000.000 20.000.000
03/04
Bán nước mắm Chin su cho trường mằm non
Hoa Mai + PXK937 03/04 + Phản ánh giá vốn + 632156 1.900.000 1.900.000 HĐ0090276 PT335 + Phản ánh doanh thu + 111 511 3331 2.420.0 00 2.200.000 220.000
03/04 Bán hàng cho bệnh viên tâm thần Hà Nội
PXK 938 03/04 + Phản ánh giá vốn + 632156 3.980.000 3.980.000 HĐ90277 03/04 + Phản ánh doanh thu + 131 511 3331 4.950.000 4.500.000 450.000 … … … … … … … … …
29/04 Bán quạt trần VTD cho Công ty Hòa Bình
PXK 1011 29/04 + Phản ánh giá vốn + 632156 8.050.000 8.050.000 HĐ 90303 PT423 29/04 + Phản ánh doanh thu + 111 511 3331 9.350.000 8.500.000 850.000 … … … … … … … … …
Cộng chuyển trang sau x x x … …