2012
4.4.2 Phân tích các yếu tố ảnh hưởng
Ảnh hưởng bởi khối lượng (sản lượng) sản phẩm:
Ta có công thức tính mức ảnh huởng của nhân tố khối luợng sản phẩm như sau: Q = L0 x (% hoàn thành năm 2011 so với năm 2010) – L0
= 6.635.908.695 x 956 912 . 949 . 3 963 350 . 824 . 4 951 827 . 035 . 19 956 951 . 232 . 5 963 009 . 415 . 5 951 944 . 595 . 21 - 6.635.908.695 = 1.058.256.783
Qua kết quả này ta thấy khối luợng sản phẩm bán đuợc trong năm 2012 tăng lên nên nó làm cho lợi nhuận bán sản phẩm năm 2012 tăng so với năm 2010 và mức tăng 1.058.256.783 đồng. Cụ thể, nhóm ô9 năm 2012 tăng lên khoảng 13,45% làm cho mức tiêu thụ sản phẩm này tăng thêm 2.560.117 viên; nhóm ô8 tăng thêm 590.659 viên, vượt hơn 2010 12,24%, cuối cùng là nhóm gt, tăng thêm 1.283.039 viên, vượt 32,48%/2010.
Ảnh hưởng bởi giá bán đơn vị sản phẩm:
Yếu tố thứ hai là giá bán trên mỗi đơn vị sản phẩm; yếu tố đầu tiên về chất ảnh huởng đến lợi nhuận.
Mức độ ảnh huởng của giá bán đuợc tính theo công thức sau: P = ΣQ1i x (P1i – P0i)
= 21.595.944 x (996 - 951) + 5.415.009 x (980 - 963) + 5.232.951 x (891 – 956) = 723.730.818
36
Từ kết quả này cho thấy, giá bán là yếu tố thứ hai ảnh huởng đến sự gia tăng của lợi nhuận bán sản phẩm của công ty trong năm 2012. Ô9 là nhóm sản phẩm mang lại doanh thu lớn cho công ty có giá bán năm 2012 tăng cao so với năm 2010, tăng khoảng 45 đồng/viên và nhóm ô8 cũng có giá bán tăng tuơng đuơng mức 17 đồng/viên. Riêng nhóm gt có xu hướng giảm qua ba năm, từ 956 đồng/viên năm 2010 giảm xuống 891 đồng/viên năm 2012, nhưng bù lại, theo quy luật cung cầu, khối lượng sản phẩm tiêu thụ lại tăng lên 5.232.951 viên trong năm 2012. Chính vì những yếu tố trên đã làm cho lợi nhuận thu đuợc từ việc bán sản phẩm tăng lên 723.730.818 đồng.
Ảnh hưởng bởi giá thành (giá vốn) đơn vị sản phẩm:
Giá thành là yếu tố cấu thành nên sản phẩm và là một khoản chi phí mà công ty phải thu lại khi bán sản phẩm ra thị truờng. Nếu việc quản lý giá thành không tốt sẽ ảnh huởng lớn đến mức lợi nhuận cuối cùng.
Ta tính mức ảnh huởng của giá thành đơn vị sản phẩm như sau: Z = ΣQ1i x (Z1i – Z0i)
= 21.595.944 x (670 - 600) + 5.415.009 x (640 - 570) + 5.232.951 x (640 - 570) = 2.257.073.280
Qua kết quả tính toán được ta thấy giá thành đơn vị sản phẩm năm 2012 tăng so với năm 2010, làm cho lợi nhuận bán sản phẩm giảm một mức 2.257.073.280 đồng. Cụ thể giá vốn của 3 nhóm sản phẩm đều đồng loạt tăng lên 70 đồng/viên, làm cho nhóm ô9 vượt hơn1,67%/2010, hai nhóm còn lại, ô8 và gt vượt 12,28%/2010.
Ảnh hưởng bởi chi phí bán hàng đơn vị sản phẩm:
Công thức tính mức ảnh hưởng của chi phí bán hàng đơn vị sản phẩm đến lợi nhuận: CBH = ΣQ1i x (CBH1i - CBH0i) = 21.595.944 x (85 - 22) + 5.415.009 x (87 - 25) + 5.232.951 x (88 - 27) = 2.015.485.041
Chi phí bán hàng đơn vị sản phẩm tăng so với năm 2010 nên đã làm cho lợi nhuận giảm một mức 2.015.485.041 đồng. Trong đó, chi phí bán hàng của ô9 tăng 63 đồng/viên, ô8 tăng 62 đồng/viên và gt tăng 61 đồng/viên.
37
Ảnh hưởng bởi chí phí quản lý đơn vị sản phẩm:
Công thức tính mức ảnh hưởng của chi quản lý đơn vị sản phẩm đến lợi nhuận: CQL= ΣQ1i x (CQL1i - CQL0i)
= 21.595.944 x (92 - 86) + 5.415.009 x (99 – 96) + 5.232.951 x (104 - 102)
= 156.286.593
Do chi phí quản lý đơn vị sản phẩm của ba nhóm hàng đều tăng nên làm cho lợi nhuận giảm thêm một mức là 156.286.593 đồng. Cụ thể, chi phí của ô9 tăng nhiều hơn năm 2010 là 6,98% và tăng cao hơn hai nhóm còn lại, ô8 là 3,13%, gt là 1,96%.
Ảnh hưởng bởi thuế suất đơn vị sản phẩm:
Công thức tính mức ảnh hưởng của chi phí bán hàng đơn vị sản phẩm đến lợi nhuận: T = ΣQ1i x (T1i - T0i) = 21.595.944 x (2 - 10) + 5.415.009 x (3 - 14) + 5.232.951 x (3 - 15) = -295.128.063
Số tiền thuế mà sản phẩm phải chịu giảm so với năm 2010 nên đã làm cho lợi nhuận đạt được của công ty tăng thêm 295.128.063 đồng so với năm 2010.
Tổng hợp các yếu tố ảnh hưởng:
Yếu tố làm tăng lợi nhuận: + 2.077.115.664 + Sản lượng tiêu thụ: 1.058.256.783
+ Giá bán: 723.730.818 + Thuế suất/SP: 295.128.063
Yếu tố làm giảm lợi nhuận: - 4.427.708.976 + Giá thành: 2.257.073.280
+ Chi phí bán hàng: 2.015.485.041 + Chi phí quản lý: 156.286.593
- Tổng cộng: 2.077.115.664 – 4.427.708.976 = - 2.350.593.312 (đúng bằng đối tượng phân tích).
38 Kết luận chung cho phần 4.4:
Qua việc phân tích các nhân tố ảnh hưởng trên, ta có thể thấy rằng trong năm 2012, lợi nhuận do bán các sản phẩm chính của doanh nghiệp đã giảm so với năm 2010 chủ yếu là do tốc độ tăng của giá thành đã tăng nhanh hơn 8,66 so với giá bán, cụ thể : tổng hợp các nhân tố ảnh hưởng làm cho lợi nhuận tăng là 2.077.115.664 đồng thì nhân tố giá bán ảnh hưởng làm cho lợi nhuận tăng chỉ có 723.730.818 đồng nhưng trong các nhân tố ảnh hưởng làm cho lợi nhuận giảm là 4.427.708.976 đồng thì giá thành sản phẩm chiếm tỷ trong rất cao, lên tới 2.257.073.280 đồng.
Ngoài ra, trong năm 2012, sự tăng lên của CPBH và CPQLDN hai mặt hàng trên cũng góp phần làm cho LN của doanh nghiệp giảm đi, cụ thể : CPBH và CPQLDN đối với ô9 đã tăng 63 đồng/viên và 6 đồng/viên so với năm 2010; đối với ô8 đã tăng 62 đồng/viên và 3 đồng/viên so với năm 2010, cuối cùng là đối với gt tăng 61 đồng/viên và 2 đồng/viên. Đây là một vấn đề mà doanh nghiệp cần tìm cách giải quyết, doanh nghiệp đã không thực hiện tốt việc quản lý hai loai chi phí này.