2012
4.2 PHÂN TÍCH CHI PHÍ
Cũng như phần lớn các công ty cổ phần khác hoạt động trong lĩnh vực sản xuất kinh doanh thì yếu tố chi phí của công ty cũng được hình thành từ các loại chi phí sau: Các khoản giảm trừ, giá vốn hàng bán, chi phí tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác.
Trên đây là bảng tổng hợp chi phí trong ba năm 2010 - 2012.
Qua bảng tổng hợp 4.2 ta thấy tổng chi phí qua ba năm đã tăng lên 69.583.146.718 đồng (2012 là 163.083.610.686 đồng, 2010 là 93.500.463.968 đồng). So với tổng doanh thu thì tổng chi phí có mức tăng cao hơn, tốc độ tăng của tổng doanh thu năm 2011 so với năm 2010 là 55,77%, 2012/2011 là 7,93%, trong khi đó tốc độ tăng của tổng chi phí 2011/2010 là 60,2%, 2012/2011 là 8,87% . Điều này đã ảnh hưởng xấu tới lợi nhuận trước thuế của công ty, làm cho lợi nhuận này qua ba năm giảm 2.325.077.121đồng; qua mức sụt giảm LN có thể khái quát được tình hình kinh doanh của công ty chưa tốt trong hai năm 2011 và 2012. Nguyên nhân dễ thấy nhất là chi phí của công ty có sự biến động lớn, tăng khá cao trong hai năm 2011 và 2012. Đến đây, chúng ta tìm hiểu các nhân tố ảnh hưởng đến tình hình chi phí trong ba năm qua.
Giá vốn hàng bán:
Nhân tố có ảnh hưởng mạnh nhất lên tổng chi phí đó là khoản mục GVHB. Đây là khoản mục chi phí chủ yếu làm tăng tổng chi phí bởi nó chiếm một tỷ trọng rất cao tới 91,89% năm 2010, 92,85% năm 2011 và 91,02% năm 2012. Chúng ta nên chú ý một điểm, đó là GVHB trong năm 2011 tăng khá cao so với năm 2010, tới 53.161.426.581 đồng và tốc độ tăng của nó là 62% cao hơn tốc độ tăng của DT thuần BH&CCDV (57%). Điều này đã khiến cho LN thuần về hoạt động sản xất kinh doanh giảm xuống 20% năm 2011, và tiếp tục giảm xuống 27% trong năm 2012 so với cùng kỳ năm trước. Như vậy với kết quả kinh doanh này thì công ty cần xem xét lại bởi đây là hoạt động chính và là nguồn mang lại lợi nhuận chủ yếu cho công ty. Công ty cần tăng cường quản lý hay có biện pháp kìm hãm hoặc hạn chế sự gia tăng GVHB ở mức thích hợp nhất.
25
Bảng 4.2: Tổng hợp chi phí Công ty Cổ Phần Xây Dựng Sóc Trăng (2010-2011)
Đơn vị tính: triệu đồng
Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo tài chính của Công ty Cổ Phần Xây Dựng Sóc Trăng qua 3 năm 2010 - 2012
92% 1% 2% 5% 2010 GVHB CPTC CPBH CPQLDN 93% 3% 2% 2% 2011 GVHB CPTC CPBH CPQLDN 91% 4% 2% 3% 2012 GVHB CPTC CPBH CPQLDN Chỉ tiêu 2010 2011 2012 2011/2010 2012/2011
Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị %
Các khoản giảm trừ - - 18.185.000 0,01 106.313.212 0,07 - 88.128.212 485 GVHB 85.922.055.987 91,89 139.083.482.568 92,85 148.444.051.161 91,02 53.161.426.581 62 9.360.568.593 7 CPTC 1.051.666.500 1,12 3.928.394.781 2,62 5.781.103.015 3,54 2.876.728.281 274 1.852.708.234 47 CPBH 1.775.954.051 1,90 3.247.291.557 2,17 4.075.969.151 2,50 1.471.337.506 83 828.677.594 26 CPQLDN 4.750.787.430 5,08 3.513.627.502 2,35 4.676.174.147 2,87 (1.237.159.928) (26) 1.162.546.645 33 Tổng chi phí 93.500.463.968 100 149.790.981.408 100 163.083.610.686 100 56.272.332.440 13.292.629.278
26
Đvt: Tỷ đồng Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo tài chính công ty 2010 - 2012
Hình 4.3 : Tình hình GVHB Công ty từ 2010 – 2012 Các khoản chi phí khác:
Đvt: Triệu đồng
Nguồn: Tổng hợp từ báo cáo tài chính công ty 2010 - 2012
Hình 4.4 : Tình hình các khoản chi phí của Công ty từ 2010 – 2012
0 20 40 60 80 100 120 140 160 2010 2011 2012 86 139 148 0 1000 2000 3000 4000 5000 6000 CKGT CPTC CPBH CPQLDN 0 1052 1776 4751 18 3928 3247 3514 106 5781 4076 4676 2010 2011 2012
27
Khoản mục chi phí chiếm tỷ trọng cao tiếp theo trong tổng chi phí của công ty là CPTC, chiếm 1,12% năm 2010, 2.62% năm 2011 và sang năm 2012 tăng lên 3,54%. Bên cạnh mức tỷ trọng trong tổng chi phí tăng thì CPTC trong năm 2011 cũng tăng so với năm 2010 và mức tăng gần 3 lần (274%) nâng mức tổng chi phí năm 2011 phải gánh thêm 2.876.728.281đồng, sang năm 2012 CPTC tăng thêm 47%, nâng mức tổng chi phí trong năm thêm 1.852.708.234 đồng. Như vậy, với việc DT của công ty trong lĩnh vực này giảm thì chi phí của nó bỏ ra còn tăng mạnh hơn mức giảm DT. DT HĐTC qua 3 năm giảm 312.222.525 đồng và chi phí lại tăng tới 4.729.436.515 đồng, làm cho lợi nhuận từ hoạt động này đã xuống tới mức âm. Nguyên nhân chủ yếu là do khi công ty phát triển thì đòi hỏi cần phải có được nguồn vốn để mở rộng sản xuất kinh doanh mà nguồn vốn tự có thì có giới hạn chính vì vậy mà doanh nghiệp đã sử dụng biện pháp vay nợ, do đó chi phí phát sinh của công ty phải tính thêm vào khoản chi phí lãi vay.
CPBH và CPQLDN dù chiếm một tỷ lệ nhỏ trong tổng chi phí nhưng nếu ban lãnh đạo quản lý tốt và kiểm soát chặt chẽ hai loại chi phí này sẽ góp phần kìm hãm tốc độ tăng trưởng của tổng chi phí mà công ty phải gánh chịu mỗi năm, đồng thời còn khẳng định được khả năng lãnh đạo của nhà quản lý. Qua hình 4.3, ta thấy qua ba năm chi phí bán hàng tăng thêm 2.300.015.100 đồng và tốc độ tăng là 129,51% (2012/2010), có thể do qui mô hoạt động kinh doanh mở rộng hay khâu quản lý bán hàng chưa được chặt chẽ nên đã làm cho chi phí này tăng khá nhiều; CPQLDN năm 2011 có giảm 1.237.159.928 đồng (26%) so với năm 2010, đây là năm mà ban lãnh đạo đã hoàn thành tốt vai trò kiểm soát và kìm hãm tốc độ tăng của chi phí. Sang năm 2012, chi phí này lại tăng lên gần bằng năm 2010, 4.676.174.147 đồng, đây là con số có thể chấp nhận được với tình hình vật giá leo thang như hiện nay. Một điều cần lưu ý là hai loại chi phí này công ty luôn phải gánh chịu trong khi không có một khoản doanh thu riêng nào để bù đắp, cho nên chúng đòi hỏi sự quản lý khá chặt chẽ từ nhà quản lý nhằm hạn chế sự gia tăng trong tương lai.
Cuối cùng là các khoản giảm trừ gồm có giảm giá hàng bán, hàng bán bị gửi trả lại, chiết khấu thương mại. Khoản chi phí này chiếm một tỷ lệ rất nhỏ trong tổng chi phí (chỉ 0,01% năm 2011 và 0,07% năm 2012) nên nó không có khả năng bù đắp hay cải thiện tình hình chi phí của công ty, tuy nhiên chúng ta cũng nên lưu ý sự gia tăng đột biến của chi phí này vào năm 2012 (Tăng gần 5 lần so với năm 2011) để có phương án quản lý phù hợp, phòng trường hợp loại chi phí này lại gia tăng đột biến trong tương lai.
Như vậy qua phân tích trên cho thấy xu hướng của các khoản mục chi phí trong công ty là đều tăng qua ba năm hoạt động. Điều này đã nâng mức chi phí năm 2012 lên nhiều lần so với năm 2010, công ty cần xem xét lại và có những chính sách thích hợp đối với từng loại chi phí.