7. Kết luận ( Cần ghi rõ mức độ đồng ý hay không đồng ý nội dung đề tài và các yêu
4.1.2. Phân tích khát quát báo cáo Kết quả hoạt động kinh doanh
Phân tích các khoản mục báo cáo KQHĐKD sẽ bổ sung thêm các thông tin về tài chính, góp phần làm cho “bức tranh” tài chính của doanh nghiệp sinh động hơn. Bảng báo cáo KQHĐKD sẽ giúp cho nhà quản lý có được niềm tin đáng tin cậy từ thu nhập, chi phí, lợi nhuận của doanh nghiệp và cũng giúp cho nhà quản lý phần nào nhận thức được nguồn gốc, khả năng tạo lợi nhuận và những xu hướng của chúng trong tương lai. Việc phân tích này cần phải kết hợp so sánh theo chiều ngang và so sánh theo chiều dọc các mục trên báo cáo KQHĐKD trên cơ sở am hiểu về những chính sách kế toán, những đặc điểm sản xuất kinh doanh, những phương hướng sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.
4.1.2.1. Phân tích biến động theo thời gian
Tương tự như trường hợp phân tích bảng CĐKT, khi phân tích biến động theo thời gian của báo cáo KQHĐKD doanh nghiệp cũng thực hiện so sánh các chỉ tiêu trong 3 năm.
Bảng 4.5: Phân tích biến động theo thời gian của các khoản mục trên báo cáo KQHĐKD
Đvt: Triệu đồng
CHỈ TIÊU NĂM CHÊNH LỆCH 2012/ 2011
CHÊNH LỆCH 2013/ 2012 2011 2012 2013 Số tiền Tỷ lệ(%) Số tiền Tỷlệ(%)
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 138.342 149.629 152.102 11.287 8,16 2.473 1,65
2. Các khoản giảm trừ doanh thu 110 10 6 (100) (90,91) (4) (40)
3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 3 = 1 - 2 )
138.232 149.619 152.096 11.387 8,23 2.477 1,65
4. Giá vốn hàng bán 123.470 118.635 120.859 (4.835) (3,92) 2.224 1,87
5. Lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ ( 5= 3 – 4 )
14.760 30.983 31.236 16.223 109,91 253 0,82
6. Doanh thu hoạt động tài chính 3.125 2.585 1.895 (540) (17,28) (690) (26,69) 7. Chi phí tài chính
Trong đó: Chi phí lãi vay
72 21 - (51) (70,83) - -
72 21 - (51) (70,83) - -
8. Chi phí quản lý kinh doanh 12.030 21.169 17.199 9.139 75,97 (3.970) (18,75) 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh
( 9= 5 + (6 - 7) – 8 )
5.785 12.379 15.933 6.594 113,98 3.554 28,70
10. Thu nhập khác 565 3.639 1.723 3.074 544,07 (1.916) (52,65)
11. Chi phí khác 228 696 1.444 468 205,26 748 107,47
12. Lợi nhuận khác (12 = 10 – 11) 337 2943 279 2.607 773,59 (2.664) (90,56) 13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế
(12 = 9 + 12 )
6.122 15.322 16.212 9.200 150,27 890 5,80
14. Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành
1.590 4.208 4.673 2.618 164,65 465 11,05
15. Lợi nhuận sau thuế ( 15 = 13 – 14 ) 4.532 11.114 11.539 6.582 145,23 425 3,82
Qua phân tích biến động các khoản mục trong bảng báo cáo KQHĐKD cho thấy doanh thu thuần hàng năm của doanh nghiệp tăng, năm 2012 tăng 11.387tr.đ (tăng 8,23%) so với 2011, và năm 2013 tăng 2.477 tr.đ (giảm 1,65%) so với năm 2012, giá vốn hàng bán của doanh nghiệp cũng giảm đôi chút nhưng sau đó tăng: năm 2012 giảm 4.835tr.đ (giảm 3,92%) so với 2011, và năm 2013 tăng 2.224 tr.đ (tăng 1,87%) so với 2012, do tốc độ tăng không nhiều của giá vốn hàng bán và tốc độc tăng của doanh thu nên lợi nhuận gộp tăng là điều đương nhiên.
Chi phí tài chính hàng năm giảm khá mạnh năm 2012 giảm so với 2011 là
50.304 tr.đ (giảm 69,73%), đến năm 2008 khoản mục chi phí này không còn nữa. Chi phí quản lý kinh doanh có năm tăng năm giảm cụ thể là năm 2012 tăng so với năm 2011 là 9.139 tr.đ (tăng 75,97%), năm 2013 giảm 3.970 tr.đ (giảm 18,75%) so với năm 2012, điều này cho thấy doanh nghiệp có khả năng kiểm soát được chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh.
Do chi phí quản lý kinh doanh năm 2012 rất cao nên đã làm cho lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh năm 2012 giảm đáng kể, nhưng nhìn chung lợi nhuận vẫn tăng đều nhưng không nhiều trong năm 2013. Năm 2012 tăng 6.595 tr.đ (tăng 114,04%) so với năm 2011, sang năm 2013 lợi nhuận này lại tăng 3.554 tr.đ (tăng 28,71%) so với năm 2012, tuy nhiên mức tăng này vẫn thấp hơn rất nhiều lần so với năm 2011. Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh có sự thay đổi là do chi phí tài chính, chi phí quản lý kinh doanh giảm.
Lợi nhuận khác của doanh nghiệp có năm tăng, năm giảm theo từng năm chủ yếu là do có sự thay đổi giữa chi phí khác và thu nhập khác. Chi phí khác tăng lên rất nhanh, năm 2012 tăng 468tr.đ (tăng 205,26%) so với năm 2011, năm 2013 lị tăng tiếp 748 tr.đ (tăng 107,47%) so với năm 2012. Thu nhập khác của doanh nghiệp cũng thay đổi năm 2012 tăng nhanh so với 2011 là 3.074tr.đ (tăng 544,07%), nhưng sang năm 2013 thu nhập này lại giảm 1.916 tr.đ (giảm 52,65%), giảm tương ứng với mức giảm của lợi nhuận khác của doanh nghiệp chủ yếu là tiền của nhà cung cấp, hoặc do khách hàng thưởng cho doanh nghiệp trong hoạt động kinh doanh.
Lợi nhuận kế toán trước thuế của doanh nghiệp nhìn chung tăng qua các năm,
năm 2012 tăng nhanh 9.200tr.đ (tăng 150,27%) so với năm 2011, năm 2012 tăng chậm 890 tr.đ (tăng 5,80%), cho thấy doanh nghiệp có khả năng cạnh tranh mạnh,
có chính sách kiểm soát chi phí hiệu quả, năm 2011 dến năm 2012 tăng rất nhanh, và năm 2013 tăng nhưng chậm lại.