Hồn thành kiểm tốn là giai đoạn tổng hợp, rà sốt lại về những bằng chứng đã thu thập đƣợc để KTV hình thành ý kiến nhận xét trên BCTC. Tùy theo sự đánh giá mức độ trung thực và hợp lý của BCTC, KTV phát hành loại BCKT phù hợp.
1.2.3.1.Giai đoạn sốt xét và hồn tất
Đây là giai đoạn do nhĩm trƣởng, Manager, bộ phận sốt xét độc lập thực hiện. Nhĩm trƣởng cĩ trách nhiệm đơn đốc các thành viên trong nhĩm hồn tất hồ sơ làm việc theo quy định của Cơng ty, sốt xét cơng việc của các trợ lý, tổng hợp các bút tốn điều chỉnh, xem xét các ghi chú của các thành viên trong nhĩm.
Nhĩm trƣởng cần lập bảng tĩm tắt các vấn đề tồn tại, các sai sĩt khơng đƣợc điều chỉnh, xem xét ảnh hƣởng của các sai sĩt này cĩ trọng yếu hay khơng. Lập dự thảo các điểm lƣu ý cho khách hàng, các vấn đề cần xem xét ở cuộc kiểm tốn năm sau. Lập dự thảo thƣ quản lý và đảm bảo các vấn đề liên quan đến sốt xét đã đƣợc làm rõ và các bằng chứng đã đƣợc thu thập. Xem xét BCTC cĩ phù hợp với Chuẩn mực kế tốn và các quy định pháp lý cĩ liên quan.
- Sau khi nhĩm trƣởng đã hồn tất hồ sơ, thì chuyển cho trƣởng phịng rà sốt. Trách nhiệm của trƣởng phịng:
+ Đánh giá kết quả của việc phân tích trong giai đoạn lập kế hoạch, thực hiện kiểm tốn, sốt xét.
+ Xem xét các bút tốn điều chỉnh. Đảm bảo các vấn đề đã đƣợc xử lý thỏa đáng. + Đảm bảo hồ sơ kiểm tốn lƣu giữ đầy đủ các bằng chứng kiểm tốn.
+ Xem xét và đƣa ra các điểm cần lƣu ý cho khách hàng, thƣ quản lý, thƣ giải trình, các bản tĩm lƣợc kiểm tốn, phí kiểm tốn. Xem xét giấy tờ làm việc của nhĩm trƣởng, đảm bảo nhĩm trƣởng đã sốt xét giấy tờ làm việc của các trợ lý. + Đảm bảo các điểm nêu trong quá trình sốt xét đã đƣợc làm rõ.
- Sau đĩ, Hồ sơ kiểm tốn sẽ đƣợc Bộ phận sốt xét độc lập xem xét.
- Cuối cùng Hồ sơ sẽ đƣợc trình cho Phĩ Giám đốc phụ trách nghiệp vụ (hoặc Giám đốc chi nhánh), khơng cần sốt xét tất cả các giấy tờ làm việc và các tài liệu mà chỉ cần sốt xét các chỉ tiêu trọng yếu, cụ thể là:
+ Xem xét các vấn đề lƣu ý cho khách hàng và đảm bảo các vấn đề này đã đƣợc xử lý thỏa đáng.
+ Xem xét các bút tốn khơng điều chỉnh và đảm bảo từng sai sĩt hoặc tổng hợp các sai sĩt này khơng cĩ ảnh hƣởng trọng yếu.
+ Xem xét các tờ tổng hợp và các kết luận cho từng chỉ tiêu trọng yếu và khi cần thiết cĩ thể xem xét chi tiết hơn các giấy tờ làm việc.
+ Khi xem xét chiến lƣợc, kế hoạch kiểm tốn để đảm bảo kế hoạch ban đầu vẫn cịn phù hợp và cân nhắc các kiểm tra bổ sung để thu thập thêm bằng chứng. Xem xét thời gian dự kiến với thời gian thực tế.
+ Xem xét sự đầy đủ của bằng chứng kiểm tốn và sự phù hợp của các giải trình Ban lãnh đạo của doanh nghiệp.
+ Xem xét tổng thể BCTC.
+ Xem xét BCKT, dự thảo thƣ giải trình, thƣ quản lý.
+ Trao đổi với nhĩm kiểm tốn, yêu cầu KTV giải trình nếu cần thiết.
- Sau khi các bản dự thảo đã đƣợc Giám đốc, Phĩ Giám đốc phụ trách nghiệp vụ (hoặc Giám đốc chi nhánh) xem xét, phê duyệt sẽ đƣợc gửi tới cho khách hàng. Sau
khi nhận đƣợc phản hồi từ khách hàng, các bản dự thảo sẽ đƣợc KTV chính hồn chỉnh và đƣợc ký duyệt bởi Giám đốc, Phĩ Giám đốc (hoặc Giám đốc chi nhánh).