Các thử nghiệm kiểm sốt thƣờng hƣớng vào tính hiệu lực của hệ thống kiểm sốt nội bộ nhằm giúp kiểm tốn viên đánh giá tính hiệu quả, hiệu lực đĩ và khẳng định lại mức rủi ro đánh giá ban đầu. Thƣờng các thử nghiệm kiểm sốt thƣờng chỉ đƣợc kiểm tốn viên thực hiện khi đánh giá ban đầu của kiểm tốn viên về hệ thống kiểm sốt nội bộ là tốt, cĩ hiệu quả. Các thủ tục kiểm sốt hàng tồn kho bao gồm: Đối với quá trình mua hàng
- Kiểm tra thứ tự, tính liên tục của các đơn đặt hàng trong kỳ để nhận biết các dấu hiệu bất thƣờng.
- Kiểm tra sự độc lập của các nhân viên hoặc các bộ phận. - Chọn mẫu một số nghiệp vụ để:
+ Kiểm tra việc xử lí đơn đặt hàng cĩ đúng quy trình khơng.
+ Đối chiếu giữa các đơn đặt hàng, báo cáo nhận hàng và hĩa đơn của ngƣời bán về giá cả, số lƣợng.
Đối với quá trình xuất nhập kho
- Kiểm tra tính cĩ thật của các yêu cầu sử dụng vật tƣ hàng hĩa. - Kiểm tra sự phê duyệt của các phiếu yêu cầu.
- Xem xét các thủ tục nhập xuất hàng hĩa vật tƣ cĩ đúng quy định khơng, cĩ kiểm nhận hàng đúng quy định khơng.
- Xem xét tính độc lập của thủ kho với ngƣời giao nhận hàng, sự độc lập của ngƣời làm nhiệm vụ kiểm tra chất lƣợng vật tƣ với ngƣời giao hàng và ngƣời sản xuất.
- Kiểm tra chứng từ, sổ sách cĩ liên quan đến việc nhập xuất vật tƣ hàng hĩa. - Tìm hiểu quy trình luân chuyển chứng từ và qui định về ghi sổ kế tốn kho. Đối với quá trình sản xuất
Thơng thƣờng ở Doanh nghiệp sản xuất cĩ một bộ phận kiểm sốt sản xuất để xem xét số lƣợng chủng loại sản phẩm đƣợc sản xuất cĩ đúng theo yêu cầu hay lệnh sản xuất khơng, kiểm sốt chất lƣợng sản phẩm ở các phân xƣởng, phế liệu cũng nhƣ kiểm sốt quá trình bảo vệ và theo dõi nguyên vật liệu của phân xƣởng sản xuất. Ngồi ra Doanh nghiệp cũng cĩ một cơ cấu kiểm sốt nội bộ đối với kế tốn chi phí sản xuất để chi phí sản xuất đƣợc tính đúng đủ hợp lý cho từ đối tƣợng. Khi kiểm tra cơ cấu kiểm sốt sản xuất và chi phí sản xuất, Kiểm tốn viên cũng cĩ thể tiến hành xem xét một số vấn đề chủ yếu sau:
- Việc ghi chép của nhân viên thống kê phân xƣởng tổ, đội, cũng nhƣ sự giám sát của quản đốc phân xƣởng hoặc tổ trƣỏng, đội trƣởng cĩ thƣờng xuyên và chặt chẽ khơng.
- Xem xét việc chép nhật ký sản xuất của từng bộ phận sản xuất theo dõi số lƣợng, chất lƣợng, chủng loại, sản phẩm hỏng, phế liệu…
- Quan sát quy trình làm việc bộ phận kiểm tra chất lƣợng ở phân xƣởng, tính độc lập của bộ phận này với bộ phận kiểm nhận hàng nhập kho.
- Xem xét mẫu kiểm sốt cơng tác kế tốn chi phí của Doanh nghiệp cĩ đƣợc thực hiện thƣờng xuyên hay khơng. Điều đĩ đƣợc thể hiện thơng qua các dấu hiệu kiểm tra sổ kế tốn chi phí của những ngƣời cĩ trách nhiệm và độc lập với những ngƣời ghi sổ.
- Xem xét phƣơng pháp đánh giá sản phẩm dở dang cĩ tuân thủ đúng nguyên tắc và tính nhất quán giữa kỳ này so với kỳ trƣớc hay khơng, cũng nhƣ sự giám sát của ngƣời cĩ trách nhiệm trong cơng việc đánh giá sản phẩm dở dang. Quá trình khảo sát kiểm sốt chi phí tiền lƣơng ở chu kỳ tiền lƣơng và nhân sự cũng là một phần liên quan dến khảo sát kiểm sốt chi phí sản xuất.
Đối với quá trình lƣu kho
- Kiểm tra việc ký nhận hàng nhập kho của thủ kho, ngƣời giao hàng trên các phiếu nhập kho, báo cáo giao nhận hàng, tính liên tục của chứng từ để phát hiện việc ghi thiếu hoặc ghi trùng chứng từ.
- Kiểm tra quá trình xuất kho, tính đầy đủ của các chứng từ gốc nhƣ phiếu xuất kho, lệnh xuất, phiếu lĩnh vật tƣ đồng thời kiểm tra tính phê duyệt của các chứng từ này.
- Quan sát kiểm kê hàng tồn kho và kiểm tra hệ thống kiểm sốt nội bộ với hàng tồn kho nhƣ việc quản lý kho bãi, thực hiện định mức hàng tồn kho.
- Quan sát và phỏng vấn việc phân cơng phân nhiệm giữa các thành viên.
Sau khi thực hiện thủ tục kiểm sốt hàng tồn kho cần lƣu hồ sơ và xem xét ảnh hƣởng của các phát hiện qua kiểm tra tới việc lựa chọn thực hiện các thử nghiệm tiếp theo với hàng tồn kho.