Trong những năm qua, cụng tỏc thanh tra kiểm tra thuế đối với cỏc đối tƣợng nộp thuế núi chung và thanh tra kiểm tra thuế đối với riờng khu vực khu vực kinh tế cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài đó đạt đƣợc một số kết quả đỏng kể nhƣ gúp phần chống thất thu cho ngõn sỏch nhà nƣớc năm sau luụn cao hơn năm trƣớc, ngăn chặn và đẩy lựi tỡnh trạng lập doanh nghiệp "ma" để kinh doanh húa đơn bất hợp phỏp, tỡnh trạng kờ khai khống để chiếm đọat tiền hũan thuế GTGT, gúp phần tạo lập cụng bằng về nghĩa vụ thuế giữa cỏc đối tƣợng nộp thuế. Tuy nhiờn, trong thời gian qua cụng tỏc thanh tra, kiểm tra thuế vẫn cũn nhiều bất cập nhƣ: hiệu quả của việc thanh tra kiểm tra cũn hạn chế, xử lý phỏp luật đối với đối tƣợng vi phạm chƣa nghiờm minh nờn chƣa tạo đƣợc tớnh răn đe cho những đối
102
tƣợng khỏc, phƣơng phỏp thanh tra kiểm tra cũn dàn trải chƣa tập trung trọng điểm, trỡnh độ năng lực của một bộ phận cỏn bộ thanh tra kiểm tra cũn hạn chế … Vỡ vậy, để phỏt huy đầy đủ vai trũ của mỡnh trong thời gian tới, cụng tỏc thanh tra kiểm tra thuế cần phải đƣợc đổi mới nhằm khắc phục những tồn tại bất cập núi trờn.
Những nội dung cần đổi mới trong cụng tỏc thanh tra kiểm tra là:
Thứ nhất, thay đổi cơ chế của hoat động thanh tra, kiểm tra. Chuyển đổi từ thanh tra kiểm tra nhằm vào tất cả cỏc đối tƣợng nộp thuế sang cơ chế thanh tra kiểm tra theo mức độ cỏc vi phạm về thuế tức là theo logic của vấn đề là cú gian lận thuế thỡ mới thanh tra cũn khụng gian lận thuế thỡ khụng thanh tra. Đõy là cơ chế thanh tra theo mức độ rủi ro về thuế, nhằm mục đớch để trỏnh gõy phiền hà, cản trở hoạt động sản xuất kinh doanh của đối tƣợng nộp thuế đồng thời giảm thiểu những tốn kộm khụng cần thiết cho cơ quan thuế. Mức độ vi phạm ở đõy cú nhiều mức khỏc nhau nhƣng cú thể chia làm 3 mức độ là khụng vi phạm, cú vi phạm nhƣng khụng nghiờm trọng và vi phạm nghiờm trọng. Đối với từng mức độ vi phạm cú thể tiến hành thanh tra kiểm tra tại cơ quan thuế hay tại cơ sở kinh doanh.
Để thực hiện đƣợc cơ chế thanh tra kiểm tra mới cần phải thay đổi cỏch làm của cụng tỏc thanh tra kiểm tra hiện nay. Tức là phải xõy dựng kế hoạch thanh tra kiểm tra một cỏch chi tiết cụ thể từ thời gian đến khụng gian, phạm vi thanh tra kiểm tra đối tƣợng và kế hoạch thanh tra kiểm tra phải mang tầm chiến lƣợc cú tỏc dụng chung cho tũan nền kinh tế. Cỏch thức tiến hành cuộc thanh tra kiểm tra khụng đƣợc tựy tiện, ngẫu hứng, cỏn bộ thanh tra kiểm tra phải làm đủ cỏc bƣớc thanh tra theo đỳng đề cƣơng mà khụng đƣợc bỏ sút…
Thứ hai, cụng tỏc thanh tra kiểm tra thuế trong thời gian tới cần đƣợc Nhà nƣớc bổ sung thờm chức năng điều tra khởi tố cỏc vi phạm phỏp luật thuế nghiờm trọng nhằm kịp thời chống thất thu thuế và răn đe, ngăn chặn vi phạm phỏp luật thuế. Sở dĩ ngành thuế cú thể thực hiện đƣợc chức năng quản lý này là vỡ những
103
lý do sau: cơ quan thuế cú lực lƣọng điều tra đụng đảo, cú hệ thống dữ liệu về từng đối tƣợng nộp thuế, cú tớnh chuyờn mụn cao nhƣ nắm vững chớnh sỏch thuế, chế độ kế túan, thủ tục hành chớnh thuế và khả năng phõn tớch tài chớnh doanh nghiệp…
Thứ ba, đổi mới Quy trỡnh thanh tra kiểm tra theo hƣớng xỏc lập đầy đủ hệ thống thụng tin về đối tƣợng nộp thuế. Tức là Quy trỡnh thanh tra đi từ khai thỏc thụng tin từ đối tƣợng nộp thuế để phỏt hiện ra gian lận hay khụng rồi mới xõy dựng tiờu chớ cho kế hoạch thanh tra. Kết hợp thu thập cỏc kờnh thụng tin khỏc cú trờn cỏc phƣơng tiện thụng tin đại chỳng hay qua cỏc kờnh phản hồi từ cỏc đối tƣợng khỏc nhau ngoài ngành thuế để thanh tra cú hiệu quả. Quy trỡnh cần quy định cụ thể về trỡnh tự thu thập thụng tin dữ liệu, xử lý dữ liệu, phõn tớch xỏc định rủi ro, cỏc bƣớc lập và triển khai quỏ trỡnh thanh tra tại cơ sở kinh doanh, cỏc bƣớc lƣu trữ và xử lý kết quả thanh tra.
Thứ tư, ỏp dụng cụng nghệ tin học vào việc xõy dựng và thu thập thụng tin phục vụ cho cụng tỏc thanh tra kiểm tra cú hiệu quả.
Thứ năm, xõy dựng lực lƣợng cỏn bộ thanh tra giỏi về chuyờn mụn nghiệp vụ thuế và luật thanh tra, thõm hậu về kỹ năng thanh tra kiểm tra, cú phẩm chất đạo đức tốt, đặc biệt là cú trỡnh độ ngoại ngữ tốt để phục vụ cụng tỏc thanh tra kiểm tra đối tƣợng nộp thuế thuộc khu vực kinh tế cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài.
3.2.2.5. Tăng cường cụng tỏc thu nợ và cưỡng chế thuế
Từ thực tế cụng tỏc thu nợ và cƣỡng chế thuế trong những năm qua cho thấy đõy là một khõu cũn nhiều bất cập và hạn chế dẫn đến tỡnh trạng dõy dƣa và nợ đọng thuế cũn nhiều và phổ biến ở cỏc cơ quan thuế trờn tũan quốc. Riờng khối doanh nghiệp thuộc khu vực kinh tế cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài là một bộ phận đối tƣợng nộp thuế thực hiện tƣơng đối nghiờm tỳc việc kờ khai và nộp thuế trong những năm qua. Tuy nhiờn vẫn cũn cú một số trƣờng hợp đối tƣợng nộp thuế ở trong tỡnh trạng nợ đọng thuế lớn. Ngoài những nguyờn nhõn cơ bản vẫn cú từ phớa đối tƣợng nộp thuế nhƣ khú khăn về tài chớnh hay tỡnh trạng kinh
104
doanh bị suy giảm nghiờm trọng bởi ảnh hƣởng từ cỏc nạn dịch bệnh dẫn đến chậm trễ trong nộp thuế thỡ nguyờn nhõn chớnh của tỡnh trạng nợ đọng thuế vẫn là từ phớa cơ quan thuế. Thực tế, hiện nay, cơ quan thuế cỏc cấp chƣa cú biện phỏp chỉ đạo thu nợ, cƣỡng chế thuế một cỏch quyết liệt và cú hiệu quả; việc theo dừi, đụn đốc nộp thuế, thu nợ thuế chƣa sỏt sao; chƣa cú quy trỡnh riờng quy định chi tiết, cụ thể về thu nợ thuế. Vỡ vậy, nhằm mục tiờu bảo tũan số thuế thu đƣợc cho ngõn sỏch nhà nƣớc, trong thời gian tới ngành thuế cần đẩy mạnh và tăng cƣờng cụng tỏc thu nợ và cƣỡng chế thuế.
Những nội dung cần thực hiện nhằm đẩy mạnh hiệu quả của cụng tỏc thu nợ và cƣỡng chế thuế trong thời gian tới là:
Thứ nhất, xõy dựng, sửa đổi và bổ sung hệ thống cỏc văn bản phỏp quy cú liờn quan đến cụng tỏc thu nợ và cƣỡng chế thuế để giỳp cỏn bộ làm cụng tỏc thu nợ và cƣỡng chế thuế cú đƣợc cơ sở phỏp lý vững chắc khi thực hiện nhiệm vụ của mỡnh đồng thời làm thay đổi quan niệm coi thƣờng, thiếu nghiờm tỳc của đối tƣợng nộp thuế trong việc nộp thuế. Về cỏc nội dung cần bổ sung thỡ cần chỳ trọng vào việc quy định trỏch nhiệm của cơ quan thuế và cỏc cơ quan liờn quan trong việc cƣỡng chế thuế, quy định quyền cho phộp đối tƣợng nộp thuế đƣợc xõy dựng kế hoạch trả nợ thuế, quy định về việc tớnh lói trờn số nợ thuế từ ngày phải nộp độn ngày nộp.
Thứ hai, xõy dựng cỏc quy trỡnh, nội dung, biện phỏp nghiệp vụ thu nợ và cƣỡng chế thuế. Cần chỳ ý đến cỏc yờu cầu nhƣ: theo dừi đƣợc chớnh xỏc nguồn gốc nợ của từng đối tƣợng nộp thuế trờn từng sắc thuế và khả năng thu nợ; phải phõn lọai đƣợc cỏc trƣờng hợp nợ theo cỏc mức độ rủi ro cao hay thấp; đỏnh giỏ đƣợc mức độ tuõn thủ phỏp luật của đối tƣợng nộp thuế; cỏc biện phỏp ỏp dụng cho việc thu nợ và cƣỡng chế thuế phải phự hợp với từng mức độ phõn lọai trƣờng hợp nợ thuế; cỏc biện phỏp thu nợ và cƣỡng chế phải thớch hợp và khụng gõy phỏt sinh nhiều chi phớ cho ngõn sỏch nhà nƣớc; cú sự trao đổi thụng tin với
105
cỏc cơ quan quản lý chức năng khỏc để lấy tin về tỡnh trạng tài sản của đối tƣợng nộp thuế phục vụ cụng tỏc thu nợ.
Thứ ba, phải đào tạo đội ngũ cỏn bộ làm cụng tỏc thu nợ và cƣỡng chế thuế cú trỡnh độ chuyờn mụn cao, chuyờn nghiệp về trỡnh độ cƣỡng chế thuế, chuyờn sõu về nghiệp vụ tài chớnh, phỏp lý và tin học cũng nhƣ những nghiệp vụ khỏc .
3.2.2.6. Xõy dựng đội ngũ cỏn bộ thuế cú năng lực và trỡnh độ chuyờn
mụn cao.
Trong mọi thời đại, ở mọi nơi mọi lỳc, nhõn tố con ngƣời luụn đƣợc đề cao vỡ cú vai trũ quyết định đến sự tồn tại và phỏt triển của quỏ trỡnh phỏt triển lịch sử thế giới. Nhận thức rừ đƣợc vai trũ quyết định sự thắng lợi của quỏ trỡnh phỏt triển hệ thống thuế của đội ngũ cụng chức thuế, ngành thuế Việt nam trong những năm qua đó khụng ngừng xõy dựng và củng cố đội ngũ cỏn bộ thuế của mỡnh. Tuy nhiờn để đỏp ứng với những yờu cầu đổi mới của nền kinh tế và yờu cầu cụng nghiệp húa và hiện đại húa nƣớc nhà cũng nhƣ đũi hỏi hội nhập với thế giới thỡ đội ngũ cụng chức ngành thuế Việt Nam cũn cú nhiều hạn chế. Chớnh vỡ vậy, việc thƣờng xuyờn đào tạo, bồi dƣỡng nõng cao năng lực cỏn bộ thuế sẽ là nhiệm vụ hết sức quan trọng và cấp bỏch của ngành thuế trong giai đoạn tới.
Những nội dung cần đƣợc đào tạo, bồi dƣỡng cho đội ngũ cỏn bộ thuế trong giai đoạn tới là:
Thứ nhất, đào tạo kiến thức cơ bản của quản lý thuế. Trong đú cần đào tạo, bồi dƣỡng về cỏc chớnh sỏch thuế hiện hành của nhà nƣớc; phổ biến về Luật quản lý thuế sẽ trỡnh Quốc hội thụng qua; cỏc quy trỡnh nghiệp vụ quản lý thu thuế.
Thứ hai, bồi dƣỡng cỏc kiến thức hỗ trợ cho cụng tỏc quản lý thuế. Đú là bồi dƣỡng những chuẩn mực kế túan doanh nghiệp; phõn tớch đỏnh giỏ tài chớnh doanh nghiệp; tin học húa phổ cập; cỏc nghiệp vụ về tuyờn truyền - hỗ trợ đối tƣợng nộp thuế, nghiệp vụ thanh tra kiểm tra thuế, nghiệp vụ cƣỡng chế - thu nợ, kiến thức về phỏp chế cho cỏn bộ hoạch định chớnh sỏch, kiến thức về ngoại ngữ,
106
tin học cho cỏn bộ cần sử dụng ngoại ngữ, tin học; bồi dƣỡng thờm cỏc kiến thức về quản lý kinh tế vĩ mụ, kiến thức tổng hợp về chớnh trị, quản lý kinh tế, phỏp luật và kiến thức về hội nhập kinh tế quốc tế cho đội ngũ lónh đạo ngành thuế...
Thứ ba, giỏo dục phẩm chất, tƣ tƣởng, đạo đức, ý thức phỏp luật và thỏi độ, phong cỏch cho cụng chức thuế. Trong đú cần gớao dục trỏch nhiệm phỏp luật đặc biệt là phỏp luật thuế, trỏch nhiệm của cụng chức thuế; giỏo dục truyền thống cỏn bộ ngành thuế; bồi dƣỡng kỹ năng giao tiếp, văn húa ứng xử cho cụng chức thuế. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.2.3. Cỏc giải phỏp khỏc
Ngoài cỏc giải phỏp chung mang tớnh chiến lƣợc toàn ngành đó nờu ở trờn, với mục tiờu nõng cao hiệu quả quản lý thuế đối với khu vực kinh tế cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài thỡ trong thời gian tới ngành thuế Việt Nam cần triển khai trƣớc mắt một số giải phỏp cụ thể dƣới đõy.
*/ Tăng cường cỏc biện phỏp để chống gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao nhằm trỏnh thất thu cho ngõn sỏch nhà nước
Trƣớc xu thế hội nhập và toàn cầu hoỏ kinh tế trong những năm tới, vấn đề “giỏ chuyển giao” hay là hiện tƣợng gian lận thuế thụng qua định giỏ chuyển giao của cỏc cụng ty đa quốc gia và xuyờn quốc gia trờn thế giới sẽ trở thành một vấn đề núng hổi, trực tiếp ảnh hƣởng, động chạm đến cụng tỏc quản lý thuế của mỗi quốc gia tham gia vào quỏ trỡnh đầu tƣ quốc tế. Vỡ vậy, ngành thuế Việt Nam cần coi vấn đề chống gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao là một trong những cụng tỏc trọng tõm của quản lý thuế đối với khu vực kinh tế cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài.
Để phỏt hiện chớnh xỏc hành vi gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao, cơ quan thuế cần tập trung phõn tớch cỏc vấn đề nghi vấn cú liờn quan đến chi phớ, doanh thu, thu nhập... của cơ sở kinh doanh. Nếu phỏt hiện cú cỏc vấn đề bất hợp lớ về giỏ hoặc tỉ suất thu nhập trong cỏc giao dịch giữa cỏc doanh nghiệp liờn kết, cơ quan thuế cú quyền xỏc định lại giỏ mua, giỏ bỏn theo giỏ thị trƣờng trong
107
nƣớc và ngoài nƣớc, chi phớ, thu nhập chịu thuế và cỏc yếu tố khỏc đảm bảo thu đỳng, thu đủ thuế thu nhập doanh nghiệp.
Thực tế ở Việt Nam trong thời gian qua, cơ quan thuế mới chỉ tiến hành phõn tớch 45 bộ hồ sơ nghi vấn cú gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao và mới chỉ hoàn tất việc chống gian lận thuế đối với 3 hồ sơ. Đõy là một con số quỏ nhỏ khi so sỏnh với gần 5.000 doanh nghiệp cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài và cơ sở thƣờng trỳ của cụng ty nƣớc ngoài tới Việt Nam. Sở dĩ, cụng tỏc chống gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao ở Việt Nam chƣa thu đƣợc nhiều kết quả là do xuất phỏt từ nhiều nguyờn nhõn khỏch quan cũng nhƣ chủ quan từ cơ quan thuế. Vỡ vậy, trong thời gian tới, ngành thuế Việt Nam cần đẩy mạnh nhiều biện phỏp hơn nữa cũng nhƣ phối kết hợp với cỏc ngành quản lý chức năng khỏc nhằm ngăn chặn gian lận về thuế qua định giỏ chuyển giao .
Cỏc biện phỏp cần triển khai thực hiện trong thời gian tới nhằm ngăn chặn gian lận về thuế qua định giỏ chuyển giao là:
Thứ nhất là cần tăng cường khả năng thu thập và xử lớ thụng tin về đối tượng nộp thuế. Để chống gian lận thuế qua định giỏ chuyển nhƣợng thành cụng, một điều kiện khụng thể thiếu là phải cú cơ sở dữ liệu đƣợc cập nhật thƣờng xuyờn, đầy đủ, toàn diện về đối tƣợng nộp thuế, về cỏc cơ sở kinh doanh cú mối quan hệ liờn kết của đối tƣợng nộp thuế, về tỡnh hỡnh kinh tế trong nƣớc và thế giới. Tuy nhiờn hiện nay do chƣa cú một bộ phận chuyờn thu thập, xử lớ thụng tin cũng nhƣ chƣa cú một cơ chế thu thập thụng tin nờn việc phõn tớch, đỏnh giỏ và xử lớ hành vi gian lận thuế qua định giỏ chuyển nhƣợng rất khú khăn. Vỡ vậy, trong thời gian tới, ngành thuế cần xõy dựng một bộ phận chuyờn trỏch về thu thập và xử lý thụng tin phục vụ cụng tỏc chống gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao. Khi xõy dựng cơ sở dữ liệu thuế cần dựa trờn hai kờnh thụng tin quan trọng là: Cỏc thụng tin thu thập trực tiếp từ doanh nghiệp do doanh nghiệp bỏo cỏo với cơ quan thuế hoặc qua theo dừi trực tiếp doanh nghiệp và cỏc thụng tin giỏn tiếp là những thụng tin thu thập từ cỏc nguồn ngoài cơ quan thuế và
108
doanh nghiệp - nguồn thụng tin từ cỏc bờn thứ ba và sẽ đƣợc cơ quan thuế sử dụng để so sỏnh, đỏnh giỏ lại cỏc thụng tin trực tiếp.
Thứ hai là cần tăng cường hợp tỏc quốc tế. Kết quả của cụng tỏc chống gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao - một hoạt động cú liờn quan trực tiếp đến cỏc cơ sở kinh doanh nƣớc ngoài và cơ quan thuế nƣớc ngoài - phụ thuộc khỏ nhiều vào khả năng hợp tỏc quốc tế của cơ quan thuế Việt Nam. Thụng qua việc trao đổi thụng tin thuế với cơ quan thuế nƣớc ngoài, cơ quan thuế Việt Nam sẽ nắm đƣợc những chứng cứ, tài liệu để đấu tranh chống gian lận thuế qua định giỏ chuyển giao. Sự hợp tỏc hiệu quả giữa cơ quan thuế Việt Nam và cơ quan thuế nƣớc ngoài sẽ giỳp chống thất thu thuế trong lĩnh vực thƣơng mại quốc tế cũng nhƣ tạo một mụi trƣờng kinh doanh thuận lợi, hấp dẫn cho cỏc nhà đầu tƣ nƣớc