* Tổ chức bộ mỏy quản lý thuế:
Do lĩnh vực đầu tƣ nƣớc ngoài cú nhiều điểm đặc thự và cần cú sự theo dừi quản lý nhà nƣớc một cỏch sỏt sao, chặt chẽ nờn bộ mỏy quản lý thuế đối với cỏc doanh nghiệp cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài trong thời gian qua đƣợc tổ chức theo mụ hỡnh quản lý theo đối tƣợng nộp thuế, thống nhất từ trung ƣơng cho đến địa phƣơng. Tại Tổng Cục thuế cú Ban quản lý doanh nghiệp cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài, tại cỏc Cục thuế địa phƣơng cú Phũng quản lý thuế đối với cỏc doanh nghiệp cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài.
56
Tại Tổng Cục thuế, Ban Quản lý doanh nghiệp cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài thực hiện những nhiệm vụ cơ bản là:
- Nghiờn cứu, xõy dựng quy trỡnh nghiệp vụ, biện phỏp quản lý thuế đối với doanh nghiệp và hƣớng dẫn, chỉ đạo và kiểm tra cơ quan thuế cấp dƣới thực hiện
- Nghiờn cứu trả lời hoặc trỡnh cấp cú thẩm quyền trả lời cỏc vƣớng mắc của cơ quan thuế cấp dƣới và doanh nghiệp về phỏp luật thuế sau khi cú ý kiến thẩm định của Ban Phỏp chế- chớnh sỏch
- Đỏnh giỏ, tổng kết tỡnh hỡnh thực hiện phỏp luật thuế, quy trỡnh nghiệp vụ, biện phỏp quản lý thuế đối với doanh nghiệp; đề xuất việc sửa đổi, bổ sung và hoàn thiện phỏp luật thuế, cỏc quy trỡnh nghiệp vụ, biện phỏp quản lý thuế đối với doanh nghiệp.
- Thực hiện cỏc nhiệm vụ khỏc đƣợc giao nhƣ: xõy dựng chiến lƣợc phỏt triển, quy hoạch, kế hoạch dài hạn, 5 năm và hàng năm về quản lý thuế đối với doanh nghiệp, cải cỏch hành chớnh thuế; xõy dựng dự toỏn thu thuế hàng năm của doanh nghiệp; đề xuất cỏc biện phỏp chỉ đạo, kiểm tra cơ quan thuế cấp dƣới tổ chức thực hiện dự toỏn đƣợc duyệt; đỏnh giỏ, phõn tớch và tổng hợp tỡnh hỡnh thực hiện dự toỏn thu thuế và cỏc quy định về quản lý thuế, tỡnh hỡnh kinh tế tài chớnh của cỏc doanh nghiệp ảnh hƣởng đến thu nộp ngõn sỏch; xỏc định nguyờn nhõn thất thu, đề xuất biện phỏp chỉ đạo chống thất thu, chống gian lận thuế ...
Tại cỏc Cục thuế địa phƣơng, Phũng quản lý thuế đối với cỏc doanh nghiệp cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài thực hiện những nhiệm vụ chớnh nhƣ sau:
- Theo dừi tỡnh hỡnh phỏt triển kinh tế - xó hội của tỉnh, thành phố liờn quan đến kết quả sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp, tổng hợp tỡnh hỡnh thành lập, hoạt động, giải thể, phỏ sản... đối với doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý.
57
+ Đụn đốc việc kờ khai, nộp thuế và quyết toỏn thuế; lập biờn bản cỏc trƣờng hợp vi phạm, xử lý và đề nghị xử lý theo quy định của phỏp luật,
+ Xem xột, kiểm tra cỏc hồ sơ đề nghị miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế, hồ sơ quyết toỏn thuế của doanh nghiệp đƣợc phõn cụng quản lý, lập tờ trỡnh và dự thảo quyết định miễn, giảm, hoàn thuế trỡnh cấp cú thẩm quyền quyết định, + Thực hiện kiểm tra quyết toỏn thuế cỏc doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý tại cơ quan Cục Thuế; phối hợp với Phũng Thanh tra trong việc thanh tra cỏc hồ sơ hoàn thuế, quyết toỏn thuế tại doanh nghiệp,
+ Quản lý, theo dừi số thuế nợ đọng và lập danh sỏch cỏc doanh nghiệp nợ đọng thuế, cỏc vụ việc cần thanh tra chuyển Phũng Thanh tra,
+ Tổ chức cụng tỏc bảo quản, lƣu trữ hồ sơ của doanh nghiệp thuộc phạm vi quản lý: bỏo cỏo tài chớnh, bỏo cỏo quyết toỏn, hồ sơ hoàn thuế, miễn giảm thuế, cỏc quyết định, biờn bản, phiếu xỏc minh hoỏ đơn, phiếu điều chỉnh kết quả kiểm tra quyết toỏn, cỏc chứng từ, tài liệu khỏc cú liờn quan vào hồ sơ doanh nghiệp nộp thuế phục vụ cho việc kiểm tra, thanh tra thuế và tra cứu cỏc tài liệu phục vụ cho cụng tỏc quản lý,
- Thực hiện cỏc nhiệm vụ khỏc đƣợc giao nhƣ: xõy dựng dự toỏn thu thuế thuộc doanh nghiệp do phũng quản lý để tổng hợp vào dự toỏn thu của Cục Thuế; lập bỏo cỏo định kỳ, đột xuất theo yờu cầu của lónh đạo Cục Thuế…
Túm lại, với cỏch thức tổ chức bộ mỏy quản lý thuế nhƣ vậy, cú thể hiểu nhiệm vụ trọng tõm của cụng tỏc quản lý thuế là thu thuế cho Ngõn sỏch Nhà nƣớc đƣợc cơ quan thuế địa phƣơng đảm nhiệm . Ở gúc độ là cơ quan chủ quản của cỏc Cục thuế địa phƣơng thỡ Tổng cục thuế cú nhiệm vụ chỉ đạo toàn diện việc thực hiện cụng tỏc quản lý thu thuế trong cả nƣớc đồng thời tham gia cựng Bộ tài chớnh trong cụng tỏc xõy dựng chớnh sỏch thuế.
* Quy trỡnh quản lý thuế:
Theo quy định của ngành thuế quy trỡnh quản lý thu thuế đối với từng khu vực thu ở Cục thuế địa phƣơng đƣợc thực hiện tỏch 3 bộ phận nhƣ sau:
58
Bộ phận 1( do phũng Tin học - Xử lý dữ liệu thuế đảm nhận): Là bộ phận thực hiện chức năng quản lý đăng ký thuế và xử lý tờ khai thuế. Xử lý tờ khai thuế bao gồm cỏc việc nhƣ nhập tờ khai thuế, phỏt hiện lỗi tờ khai, xỏc định số thuế phải nộp, xử lý lỗi kờ khai bằng cỏch thụng bỏo lỗi tờ khai đến doanh nghiệp. Bờn cạnh đú bộ phận này cũn cú quyền ấn định thuế đối với những trƣờng hợp khụng nộp tờ khai thuế, nhập và xử lý chứng từ nộp thuế
Bộ phận 2 ( do phũng thuế chuyờn quản theo khu vực đảm nhận - cụ thể trong trƣờng hợp này là do Phũng quản lý thuế đối với cỏc doanh nghiệp cú vốn đầu tƣ nƣớc ngoài thực hiện ): Là bộ phận đảm nhận cỏc chức năng là quản lý kờ khai thuế, quản lý thu nợ thuế, quản lý việc hoàn thuế, quản lý việc miễn thuế và giảm thuế, quản lý việc quyết toỏn thuế.
+ Trong quản lý kờ khai thuế, cỏc cụng việc chớnh là phõn tớch thụng tin kờ khai thuế, phõn loại và xử lý dấu hiệu kờ khai sai, theo dừi việc xử lý tờ khai thuế cú dấu hiệu kờ khai sai và lƣu trữ tờ khai thuế vào hồ sơ doanh nghiệp.
+ Trong quản lý thu nợ thuế, cỏc cụng việc cần thực hiện là thụng bỏo đụn đốc nợ thuế, phõn tớch tỡnh trạng nợ thuế, lập kế hoạch thu nợ, thực hiện cỏc biện phỏp thu nợ.
+ Quản lý quyết toỏn thuế bao gồm cỏc cụng việc nhƣ đụn đốc và quản lý tỡnh trạng quyết toỏn thuế, phõn tớch số liệu bỏo cỏo quyết toỏn thuế, thụng bỏo điều chỉnh quyết toỏn thuế trong những trƣờng hợp làm sai, tiến hành kiểm tra quyết toỏn thuế tại doanh nghiệp và lƣu trữ hồ sơ kiểm tra quyết toỏn thuế vào hồ sơ doanh nghiệp.
+ Trong quản lý miễn giảm thuế, cỏc cụng việc đƣợc thực hiện là tiếp nhận và kiểm tra hồ sơ miễn, giảm thuế; xỏc định số thuế đƣợc miễn giảm; lập hồ sơ trỡnh xột miễn giảm và lƣu giữ vào hồ sơ doanh nghiệp.
59
+ Khõu quản lý hoàn thuế thực hiện cỏc cụng việc là: tiếp nhận và kiểm tra thu tục hồ sơ hoàn thuế, phõn tớch đối chiếu số liệu của hồ sơ hoàn thuế, thực hiện thủ tục hoàn thuế đối với doanh nghiệp thuộc diện hoàn thuế trƣớc kiểm tra sau và kiểm tra tại doanh nghiệp đối với trƣờng hợp doanh nghiệp thuộc diện kiểm tra trƣớc hoàn thuế sau, lƣu giữ hồ sơ hoàn thuế.
Bộ phận 3 ( do phũng thanh tra đảm nhận ): Bộ phận này thực hiện việc thanh tra quyết toỏn thuế cỏc doanh nghiệp nằm trong kế hoạch thanh tra hàng năm đồng thời thanh tra và xử lý cỏc trƣờng hợp khiếu nại trong nội bộ và ngoài ngành thuế.