- Tại doanh nghiệp Trong xã
4.3.1 Các yếu tố bên ngoà
Doanh nghiệp nhỏ và vừa chiếm một vị trắ quan trọng trong sự vận hành, chuyển dịch chung của một nền kinh tế. Vì thế nó cũng phải chịu sự chi phối của các quy luật kinh tế như quy luật giá trị, quy luật cung cầu, quy luật quan hệ sản xuất phù hợp với tắnh chất và trình ựộ phát triển của lực lượng sản xuất. Mặc dù nền kinh tế nước ta chuyển ựổi sang nền kinh tế thị trường có sự quản lý vĩ mô của nhà nước, nhưng về cơ bản vẫn mang thuộc tắnh chung của nền kinh tế thị trường. Nhiều yếu tố bên ngoài người sản xuất không thể nắm bắt và kiểm soát ựược, trong khi ựó các DNNVV lại yếu hơn hẳn các doanh nghiệp lớn và các loại hình sở hữu khác. Qua ựiều tra DNNVV trên ựịa bàn, các yếu tố bên ngoài ảnh hưởng phổ biến nhất là: Chắnh sách vĩ mô của Nhà nước:
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ 81
- Về luật thuế thu nhập doanh nghiệp:
Thuế thu nhập DN ựã có nhiều ưu ựãi cho các DN. Tuy nhiên việc thực thi Luật thuế thu nhập DN ựã gặp phải nhiều bất cập, ựiển hình là việc tắnh chi phắ cho các DN của các cán bộ thuế ở các chi cục thuế các tỉnh.
Theo các quy ựịnh của Luật thuế thu nhập DN, các DN ựược ựưa vào 14 loại chi phắ ựể xác ựịnh thu nhập DN. Tuy nhiên, khi DN thực hiện quyết toán thuế ựã gặp khó khăn vì phải ựảm bảo tắnh hợp lý của các khoản chi phắ như việc khống chế 10% chi phắ quảng cáo là quá ắt. Trong tình hình cạnh tranh giữa các DN lớn và các DNNVV, giữa các DN trong và ngoài nước, thì quản cáo và tiếp thị là một phần quan trọng trong chiến lược kinh doanh của DN và là một hoạt ựộng trọng tâm của những DNNVV mới thành lập.
Nhiều DNNVV nêu rằng, chỉ cần giảm giá khuyến mãi một lần 10% giá bán hàng là doanh thu sẽ giảm ựến mức chi phắ quảng cáo tiếp thị vượt quá tỷ lệ cho phép của luật thuế. Nếu DN không quảng cáo, tiếp thị thì không khác nào bắt DN chỉ ựược sản xuất và chờ người tiêu dùng ựến mua, chứ không ựược hướng dẫn thông tin cần thiết ựể người tiêu dùng so sánh hàng hóa với nhau.
đối với các DNNVV mới thành lập hoặc các DN thuộc lĩnh vực cung cấp dịch vụ thì khoản chi phắ quảng cáo, tiếp thị là rất lớn và rất cần thiết cho việc mở rộng quan hệ của DN, nâng cao lợi thế cạnh tranh. Theo các DNNVV tư nhân, chi phắ quảng cáo tiếp thị trong năm ựầu có thể lên tới 30% tổng chi phắ DN. Nếu chỉ bó gọn trong mức 10% thì các DN này khó có thể phát triển mạnh. Do ựó, việc bổ sung và sửa ựổi Luật thuế thu nhập DN theo hướng mở rộng các khoản chi phắ chắnh ựáng cho các DN là cần thiết nhằm tạo ựiều kiện cho các DN quảng bá và xúc tiến bán hàng khi phải ựối mặt với các DN nước ngoài trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế.
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ 82 có 50% nhận ựược ưu ựãi thuế thu nhập DN) cho thấy chắnh sách ưu ựãi thuế thu nhập DN rất phức tạp và khó hiểu, thậm chắ không ựược các DNNVV hưởng ứng nhiều. Có 16% số lượng DN không ựược hưởng ưu ựãi mặc dù ựã ựủ ựiều kiện. Và có 59% DN cho rằng chắnh sách thuế thu nhập DN hiện nay là phức tạp và khó hiểu
Hộp 4.1 Vướng mắc của chúng tôi là thuế thu nhập DN
Công ty TNHH Thương mại và Du lịch Hoàng Long
Giám ựốc: Hoàng đình Anh
Năm thành lập: 2001; Lĩnh vực hoạt ựộng chắnh: Dịch vụ du lịch
Vốn ựăng ký: 1tỷ VND; Doanh thu năm 2002: hơn 7 tỷ VND
Là một DN mới thành lập, khi tham gia vào lĩnh vực du lịch lữ hành nội ựịa, chúng tôi gặp phải sự cạnh tranh gay gắt của rất nhiều DN có tên tuổi, có tiềm lực và có bề dày kinh nghiệm. để lao vào cuộc cạnh tranh này, Công ty ựã phải dốc toàn lực xây dựng cơ sở vật chất và phát huy tối ựa tắnh năng ựộng, của cán bộ công nhân viên công ty. Thành công ựáng kể nhất hiện nay của công ty là
ựem lại dịch vụ chất lượng cao, tạo ựược sự tắn nhiệm ựối với khách hàng.
Phương châm của Công ty là "bù thêm cho khách chứ không bớt của khách". Với sự ủng hộ của khách hàng, Công ty ựã lập kế hoạch mở thêm dịch vụ kinh doanh lữ hành quốc tế. Hiện tại, công ty ựã hoàn tất các thủ tục xin phép thực hiện dịch vụ này và chuẩn bị thành lập văn phòng ựại diện tại một số nước. Trong quá trình hoạt ựộng, vướng mắc của chúng tôi là vấn ựề thuế
thu nhập DN. Chắnh sách của Chắnh phủ là chỉ thu thuế thu nhập khi DN làm
ăn có lãi. Thế nhưng trên thực tế, chưa có lãi nhưng Chi cục thuế Hà Nội yêu cầu Công ty phải khai ựã ựạt ựược số lãi nào ựó và bị tạm thu thuế thu nhập 10 triệu VND/năm. Một ựiều phi lý nữa là Chi cục thuế Hà Nội chưa hề thực hiện quyết toán thuế cho chúng tôi trong suốt 3 năm qua. Cách làm này không chỉ gây phiền toái ở chỗ bắt chúng tôi phải nộp khoản thuế lẽ ra chúng tôi chưa phải ựóng mà còn khiến chúng tôi luôn lo lắng lưu giữ chứng từ sổ sách trong suốt thời gian chưa quyết toán thuế.
Trong thời gian qua, chắnh phủ ựã có rất nhiều nỗ lực trong việc xây dựng môi trường chắnh sách thông thoáng. Tôi cho rằng bên cạnh viện ban hành các chắnh sách, giám sát, ựẩy mạnh thực thi các chắnh sách là công việc không kém phần quan trọng. Có như vậy, DN mới thực sự có cơ hội phát huy sức sáng tạo của mình.
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ 83 Chỉ có 14% số DN ựược ựiều tra cho biết họ ựã chú ý thay ựổi các ựiều kiện của dự án ựầu tư ựể có thể hưởng ưu ựãi thuế thu nhập DN, chủ yếu là tăng số lượng công nhân, tăng quy mô sản xuất hay di dời các cơ sở ựến các khu công nghiệp. Hơn 85% số DN trong diện ựược nhận ưu ựãi thuế thu nhập DN cho biết họ chắc chắn sẽ tiếp tục ựầu tư như cũ cho dù không nhận ựược ưu ựãi thuế thu nhập DN. Ngoài ra có tới 78% các DN ựồng ý với ý kiến ưu ựãi thuế thu nhập DN là rất hấp dẫn nhưng không vì thế mà thay ựổi kế hoạch ựầu tư.
Kinh nghiệm của các nước ựã cho thấy việc thực hiện các ưu ựãi về thuế rất phức tạp và tốn kém ựối với cả người chịu thuế và chắnh phủ. điều này cũng dễ dẫn ựến các hiện tượng tiêu cực trong nền kinh tế và tạo ra sự phân biệt ựối xử giữa những người phải nộp thuế từ ựó tạo ra cảm giác thuế không công bằng. Hơn nữa, một số nghiên cứu về chắnh sách công cộng của Ngân hàng thế giới ựã chỉ ra rằng các ưu ựãi về thuế ựã không có tác dụng như mong muốn mà ựôi khi có tác dụng ngược lại, giảm tắnh cạnh tranh của các DN trên thị trường. Các DNNVV cho rằng, rào cản lớn nhất ựối với họ là môi trường ựầu tư. Nhiều DN nói rằng, họ không cần ưu ựãi chỉ cần cơ quan Nhà nước ựừng gây khó cho họỢ.
Việc ưu ựãi nhiều về tài chắnh chưa hẳn ựã là hiệu quả nhất. Thay vì ưu ựãi thuế thu nhập, có thể tập trung vào những ưu ựãi khác như ựẩy nhanh hoàn thuế, ưu ựãi DN ựầu tư vào nghiên cứu, phát triển chiến lược, ựào tạo... Những ưu ựãi này sẽ giúp DNNVV vững vàng hơn, chứ không chỉ là giải quyết vấn ựề trước mắt. Việc ưu ựãi thuế chỉ mang lại hiệu quả khi bản thân chế ựộ thuế cho DNNVV ựược xây dựng, quản lý và thi hành tốt. Chẳng hạn, nếu các DNNVV báo cáo lợi nhuận thấp hơn thực tế thì nhu cầu ựược hưởng ưu ựãi thuế thu nhập cũng giảm ựi. Bên cạnh những tác dụng khuyến khắch, biện pháp ưu ựãi thuế thu nhập cũng có thể làm Ộméo móỢ môi trường ựầu tư, gây ra những hiện tượng Ộlách luậtỢ ựể hưởng ưu ựãi thuế. Chẳng hạn DN có thể thiết lập
Trường đại học Nông Nghiệp Hà Nội Ờ Luận văn thạc sĩ khoa học kinh tế ẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦẦ 84 các cơ sở sản xuất vệ tinh mới thay vì ựầu tư mở rộng kinh doanh hiện tại ựể ựược hưởng ưu ựãi về thuế thu nhập. DN cũng có thể ựăng ký thành lập công ty mới thay cho DNNVV cũ hết thời hạn nhận ưu ựãi. Ngoài ra, DN có thể Ộchuyển lợi nhuậnỢ từ công ty mẹ không ựược hưởng ưu ựãi sang công ty con ựược hưởng ưu ựãi ựể giảm thu nhập chịu thuế...
Như vậy, từ khắa cạnh khuyến khắch, chế ựộ ưu ựãi thuế có thể Ộvô tìnhỢ khuyến khắch các DN tự chia nhỏ hay chuyển ựổi thành các DN nhỏ hơn. đây là bất lợi lớn trong ựiều kiện nền kinh tế mở cửa. DN nhỏ sẽ có sức cạnh tranh không cao. Do ựó, xu hướng của thế giới hiện nay là loại bỏ dần các chắnh sách ưu ựãi về thuế cho các hoạt ựộng kinh tế cụ thể và tiến tới sử dụng những thuế suất thấp hơn trong mọi lĩnh vực ựối với tất cả các DN, tạo một môi trường kinh doanh lành mạnh và thông thoáng. điều ựó cũng tạo ựiều kiện cho các DNNVV cạnh tranh bình ựẳng với các DN lớn dựa trên lợi thế cạnh tranh của mình trong quá trình hội nhập kinh tế quốc tế.